初级实务 第二章 机考题库
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第二章 资产机考题库
第一节 货币资金
单选题：下列选项中符合现金管理制度的是（）。
A.现金收入应当于次日送存银行
B.单位根据需要支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或开户银行中提取，不得从本单位的现金收入中直接支付
C.开户单位在任何情况下都不得坐支现金
D.开户单位从银行提取现金时应经单位负责人签字盖章
参考答案：B 解析：选项A，应于当日送存银行；选项C，特殊情况经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额；选项D，开户单位从银行提取现金时应经本单位财会部门负责人签字盖章。
单选题：（2017）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是（）。
A.管理费用
B.营业外支出
C.其他应收款
D.财务费用
参考答案：A 解析：无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。
多选题：下列关于现金使用限额说法正确的有（）。
A.现金使用限额由中国人民银行核定
B.现金使用限额一般按照开户单位3-5天日常零星开支所需确定
C.边远地区和交通不便地区的库存现金限额可超过5天,但不得超过15天的日常零开支
D.超过限额部分应于次日终了前送存银行 参考答案：BC 解析：选项A，由开户银行核定；选项D，应于当日送存银行。
单选题：下列经济事项中，属于可以使用现金结算的有（）。
A.2 000元以下零星支出
B.给施工单位大额劳务报酬
C.出差人员随身携带的差旅费
D.向农产品公司收购农副产品的大额货款 参考答案：C 解析：选项A，结算起点应为1 000元以下的零星支出；选项B，给施工单位的大额款项应通过银行转账结算；选项D，向个人收购农副产品才可通过现金结算。
单选题：（2017）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。
A.0
B.120
C.300
D.180
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参考答案：B 解析：应由出纳员赔偿的现金短缺计入其他应收款，无法查明原因的现金短缺120元计入管理费用，减少企业的营业利润。
单选题：（2017）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。
A.计入其他应付款
B.冲减财务费用
C.冲减管理费用
D.计入营业外收入
参考答案：D 解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。
多选题：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
参考答案：AC 解析：选项A，企业开出支票，银行尚未支付，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项B，企业送存支票，银行尚未入账，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额；选项C，银行代收款项，企业尚未接到收款通知，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项D，银行代付款项，企业尚未接到付款通知，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额。
单选题：经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。
A.企业账上的银行存款额
B.银行对账单的银行存款额
C.资产负债表中反映的银行存款余额
D.可以动用的银行存款额
参考答案：D 解析：经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。
判断题：企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）
参考答案：×
解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目。不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，只有等到银行转来有关结算凭证后，才能按记账程序登记入账。
判断题：（2017）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（）
参考答案：√
解析：银行存款余额调节表只是为了核对银行存款账目有无错误，该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记。
第2页
多选题：（2017）下列各项中，属于企业其他货币资金的有（）。
A.信用卡存款
B.存出投资款
C.外埠存款
D.银行本票存款
参考答案：ABCD
解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
多选题：下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.存入证券公司指定银行的存出投资款
B.企业持有的3个月内到期的债券投资
C.申请银行汇票划转出票银行的款项
D.汇往采购地银行开立采购专户的款项
参考答案：ACD
解析：选项A，属于存出投资款；选项B，属于交易性金融资产；选项C，属于信用证保证金存款；选项D，属于外埠存款。
多选题：下列各项中，不应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.销售商品收到购货方交来的商业汇票
B.租入包装物支付的存出保证金
C.存放在企业其他部门和个人的备用金
D.销售货物收到的银行汇票资金
参考答案：ABCD
解析：选项A，通过应收票据科目核算；选项BC，通过其他应收款核算；选项D，通过银行存款核算。
单选题：（2017）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。
A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目
参考答案：B
解析：企业将款项汇往异地银行开立采购专户时
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
判断题：（2017）采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。（）
参考答案：×
解析：银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。
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第二节 应收及预付款项
多选题：以下通过应收票据核算的有（）。
A.采购货物开出的商业汇票
B.销售货物收到的商业承兑汇票
C.销售货物收到的银行承兑汇票
D.销售货物收到的银行汇票
参考答案：BC 解析：选项A应计入应付票据；选项B和选项C应计入应收票据，选项D应计入银行存款。
单选题：某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1 000万元，适用的增值税税率为17%，销售商品为客户代垫运输费5.55万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。
A.1 000
B.1 005
C.1 170
D.1 175.55
参考答案：D
解析：该企业应确认的应收账款=1 000+1 000×17%+5.55=1 175.55（万元）
多选题：下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。
A.预付职工差旅费
B.代购货单位垫付的运杂费
C.销售产品应收取的款项
D.对外提供劳务应收取的款项
参考答案：BCD 解析：预付职工差旅费通过其他应收款核算。
单选题：下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。
A.销售价款
B.增值税销项税额
C.现金折扣
D.销售产品代垫的运杂费
参考答案：C 解析：应收账款按扣除现金折扣前的金额入账，所以现金折扣多与少都不影响应收账款的入账价值；如是商业折扣就会影响应收账款的入账价值。应收账款入账原则：扣商不扣现。
单选题：（2017）企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。
A.预收账款
B.其他应付款
C.应收账款
D.应付账款
参考答案：D
解析：如果企业未设置“预付账款”科目，当发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。
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多选题：以下通过其他应收款核算的有（）。
A.销售货物为购货方代垫的运费
B.应收保险公司的赔款
C.存出保证金
D.出租收到的押金
参考答案：BC 解析：选项A通过“应收账款“核算；选项B和选项C通过”其他应收款“核算；选项D通过”其他应付款“核算。
单选题：（2017）下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A.出租包装物收取的押金
B.为职工垫付的水电费
C.代购货方垫付的销售商品运费
D.销售商品未收到的货款
参考答案：B
解析：选项A通过“其他应付款”科目核算；选项C通过“应收账款”科目核算；选项D通过“应收账款”科目核算。
多选题：下列属于其他应收款的有（）。
A.应向责任人收取现金赔偿
B.为职工垫付的款项
C.为客户垫付的运费
D.应收保险公司的赔款
参考答案：ABD 解析：选项C应该计入应收账款。
判断题：企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）
参考答案：×
解析：租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的债权资产。
判断题：其他应收款包括代垫的员工住房租金、包装物租金、保险公司赔款，不包括存出投资款。（）
参考答案：√
解析：存出投资款通过“其他货币资金”核算。
判断题：企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）
参考答案：×
解析：我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
判断题：（2017）企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（）
参考答案：×
解析：无法收回货款时，应当对应收账款计提坏账准备。
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判断题：（2017）资产负债表日，应收账款的账面价值低于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。（）
参考答案：×
解析：资产负债表日，应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。
单选题：企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目
C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目
D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目
参考答案：C 解析：企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是：
借：坏账准备
贷：应收账款
多选题：（2017）下列各项中，应在“坏账准备”借方登记的有（）。
A.冲减已计提的减值准备
B.收回前期已核销的应收账款
C.核销实际发生的坏账损失
D.计提坏账准备
参考答案：AC 解析：选项A：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
选项B：
借：银行存款
贷：坏账准备
选项C：
借：坏账准备
贷：应收账款
选项D：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
单选题：（2017）2016年12月1日，某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。12月16日，收回已作坏账转销的应收账款1万元。12月31日，应收账款账面余额为120万元。12月31日，应收账款的预计未来现金流量现值为108万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为（）万元。
A.13
B.12
C.10
D.11 参考答案：C
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解析：总损失＝120－108＝12（万元）；已确认损失＝1＋1＝2（万元）；应计提的坏账准备＝12－2＝10（万元）。
单选题：2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日，“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（）万元。
A.-1
B.1
C.5
D.11 参考答案：A 解析：计提＝（100－95）－6＝－1（万元）。
单选题：企业2016年坏账准备期初余额为0.3万元；当年收回已转销的坏账0.1万元，发生坏账0.2万元；年末应收账款余额为90万元，预计未来现金流量现值91万元，年末应计提的坏账准备为（）万元。
A.－0.2
B.0.3
C.0.2
D.0.4 参考答案：A 解析：年末应收账款余额为90万元，预计未来现金流量现值91万元，总损失＝0万元
多选题：下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。
A.计提坏账准备
B.收回应收账款
C.转销坏账准备
D.收回已转销的坏账
参考答案：ABD 解析：选项C，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。
多选题：下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有（）。
A.支付手续费方式下发出委托代销商品
B.计提坏账准备
C.代购货方垫付的包装费
D.租入包装物支付的押金
参考答案：BC 解析：选项A不确认应收账款，选项D属于其他应收款。
单选题：2011年12月初企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。
A.269
B.274
C.275
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D.280 参考答案：A 解析：应收账款账面价值
＝应收账款－坏账准备
＝（300－6）－（20－6＋11）
＝269（万元）
第三节 交易性金融资产
单选题：某企业购入RH上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.2 83B.2 704
C.2 830
D.2 834.24 参考答案：C 解析：购买交易性金融资产共支付价款金额=2 830+4+0.24=2 834.24（万元），入账价值=2 834.24-4-0.24=2 830（万元）。
单选题：某企业购入RH上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 834.24万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元、相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.2 700
B.2 704
C.2 830
D.2 834 参考答案：C 解析：入账价值=2 834.24-4-0.24=2 830（万元）。
单选题：K企业购入股票10万股，每股11元（含已宣告但尚未发放现金股利每股0.2元），另支付手续费2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。作为交易性金融资产，K企业取得投资时计入当期投资收益的金额为（）万元。
A.108
B.2
C.D.110 参考答案：B 解析：计入投资收益账户的金额只包括交易费用，即本题支付的手续费2万元。
判断题：企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（）
参考答案：×
解析：支付给证券交易所的手续费和佣金属于交易费用，企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
单选题：（2017）2016年5月16日，K企业从上海证券交易所购入乙公司的股票15 000股，每股价格为40元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关交易费用10 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。K企业将其划分为交易性金融资产，不考虑其他因素，该交易性金融资产取得影响账户金额正确的有（）。
A.交易性金融资产——成本 600 000
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B.投资收益 10 600
C.应收股利 3 000
D.银行存款 610 600 参考答案：A 解析：企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。
判断题：（2017）交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为应收股利。（）
参考答案：×
解析：借：其他货币资金
贷：投资收益
单选题：某公司于2016年3月5日从证券市场购入K企业股票150 000股，作为交易性金融资产核算，每股价格为11元，另支付交易费用10 000元。3月31日，K企业股票收盘价格为12元，2016年3月31日该公司正确的会计处理是（）。
A.借：应收股利
000
贷：投资收益
000
B.借：交易性金融资产——公允价值变动 140 000
贷：公允价值变动损益
000
C.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000
贷：投资收益
000
D.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000
贷：公允价值变动损益
000
参考答案：D
解析：3月5日买入交易性金融资产，初始入账金额成本的金额＝11×150 000＝1 650 000（元），3月31日，交易性金融资产公允价值＝12×150 000＝1 800 000（元），差额150 000（元）计入当期损益。
交易性金融资产按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。
单选题：（2017）2016年12月10日，K企业购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款258万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为249万元，不考虑其他因素，2016年K企业利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。
A.9
B.－9
C.－8.4
D.0.6 参考答案：B
解析：公允价值变动＝249－258＝－9（万元）。
单选题：K企业将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账户余额为2 800万元（其中成本明细2 500万元，公允价值变动明细300万元）。假定不考虑其他因素，K企业对该交易应确认的投资收益为（）万元。
A.200
B.－200
C.500
D.－500
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参考答案：C
借：其他货币资金000
贷：交易性金融资产——成本500
——公允价值变动
300
投资收益
200
借：公允价值变动损益
300
贷：投资收益
300
单选题：出售交易性金融资产收到200万元，该投资账面余额170万元（其中：成本190万元，公允价值变动明细科目贷方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。
A.10
B.30
C.20
D.40
参考答案：A
解析：确认的投资收益＝200－190＝10（万元）。
借：其他货币资金
200
交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：交易性金融资产——成本
190
投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
判断题：出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入营业外收支。（）
参考答案：×
解析：出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入投资收益。
判断题：企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入公允价值变动损益科目。（）
参考答案：×
解析：企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入投资收益科目。
判断题：（2017）出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（）
参考答案：×
解析：出售交易性金融资产发生的净损失应计入当期损益，通过“投资收益”科目核算。
单选题：K企业2016年7月1日购入乙公司2016年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元，发票注明增值税0.9万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，K企业将其划分为交易性金融资产。K企业2016年度因该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.2
5B.40
C.65
D.80 参考答案：A
解析：投资收益＝2 000× 4%/2－15＝25（万元）。
多选题：下列各项中，关于交易性金额资产表述正确的有（）。
A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
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B.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益
C.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益
D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
参考答案：ABCD
第四节 存货
单选题：（2017）某企业为增值税一般纳税人，2016年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已经支付；另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），入库时发生挑选整理费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（）万元。
A.50.5
B.59
C.50.6
D.50.4 参考答案：A 解析：入账成本＝50＋0.3＋0.2＝50.5（万元）,合理损耗0.1万元不用从总成本中剔除。
单选题：（2017年）小规模纳税人购买原材料，发票上价格为100万元，增值税税额为17万元，另支付保险费1万元，则原材料的入账成本为（）万元。
A.117
B.118
C.10
1D.100 参考答案：B 解析：原材料的入账成本＝100＋17＋1＝118（万元）。（提示：没有给出采购费用的增值税时，不考虑增值税）
单选题：（2017）RH企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2 060千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，企业该批原材料的入账价值为（）元。
A.100 500
B.103 500
C.103 000
D.106 500 参考答案：B 解析：运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用计入采购原材料的成本，RH企业该批原材料的入账价值＝2 060×50＋500＝103 500（元）。
单选题：某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运费3 500元（含增值税），入库前发生挑选整理费用620元，运输途中发生合理损耗60公斤。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。
A.50
B.51.81
C.5D.53.56 参考答案：D 解析：（2 060×50＋3 500＋620）/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）
单选题：（2017年）增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为13%，另支付入库前挑选整理费500元，求农产品的入账价值是（）元。
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A.87 500
B.113 000
C.113 500
D.100 500 参考答案：A 解析：所购农产品的入账价值＝100 000×（1－13%）＋500＝87 500（元）。
单选题：（2017年）下列税金，不计入存货成本的是（）。（2013年：计入存货成本的有）
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
D.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
参考答案：B 解析：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。
单选题：（2017年）不应计入存货入账价值的是（）。
A.购买存货而支付的进口关税
B.购买存货支付的价款
C.入库前挑选整理费
D.入库后的仓储费用
参考答案：D 解析：一般纳税人购入商品入库后的仓储费用，应在发生时计入当期损益。
单选题：（20176年）下列各项中，不计入存货采购成本的是（）。
A.负担的运输费用
B.支付的进口关税
C.入库后的仓储费
D.入库前整理挑选费
参考答案：C 解析：入库后的仓储费，计入管理费用；如果是采购过程中必不可少的仓储阶段，则发生的仓储费是计入存货采购成本。
判断题：（2017年）商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期损益。（）
参考答案：√
解析： ：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期损益。
多选题：（2017年）关于存货成本，表述正确的有（）。
A.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以不计入存货成本
B.商品流通企业发生的进货费用先进行归集的，期末未售商品分摊的进货费用计入存货成本
C.企业为特定客户设计的产品直接发生的设计费用应计入产品成本
D.委托加工物资发生的加工费用应计入委托加工物资成本
参考答案：ABCD 解析：选项A，商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以直接计入当期损益；选项B，商品流通企业发生的进货费用先进行归集的，期末根据所购商品的存销情况进行分摊；选项C，企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定
第12页 的设计费用应计入相关存货的成本；选项D，委托外单位加工完成的存货，其成本包括实际耗用的原材料、加工费、装卸费、保险费、往返运输费以及按规定应计入成本的税费。
判断题：（2017年）企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应计入相关产品成本。（）
参考答案：√
解析：企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入相关存货的成本。
多选题：（2017）我国会计准则存货计价方法包括（）。
A.先进先出法
B.个别计价法
C.后进先出法
D.加权平均法
参考答案：ABD 解析：选项C，我国会计准则不允许采用后进先出法。
单选题：（2017年）企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料600件。3月份发出甲材料的成本为（）元。
A.37 200
B.22 320
C.14 880
D.8 000 参考答案：B 解析：单价＝（200×40＋400×35＋400×38）/（200＋400＋400）＝37.2（元/件）
发出甲材料成本＝37.2×600＝22 320（元）
单选题：企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2017年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本（）元。
A.10 000
B.10 500
C.10 600
D.11 000 参考答案：D 解析：月初：200×100，本月购入：300×110，本月发出400公斤。
本题采用先进先出法，先购入的先发出，所以发出的400公斤，先发出月初的200公斤，即200×100，再发出购入的300中的200，即200×110，则剩余300公斤中的100公斤，即100×110=1 100（元）。
判断题：（2017年）物价持续上涨，采用先进先出法计算期末库存商品成本比采用月末一次加权平均法低（）。
参考答案：×
解析：物价持续上涨，采用先进先出法计算期末库存商品成本比采用月末一次加权平均法高。
判断题：（2017年）在市场物价持续上升，发出存货采用先进先出法会导致背离近期市场价格，从而低估资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。（）
参考答案：×
解析：此时会高估期末资产负债表中的“存货”和利润表中的当期利润。
第13页
判断题：（2017）采用移动加权平均法计算发出存货成本不能在月度内随时结转发出存货的成本。（）
参考答案：×
解析：可以在月度内随时结转发出存货的成本。
判断题：（2017）月末货到单未到的入库材料应按暂估价入账，并于下月初作相反方向会计分录予以冲回（）。
参考答案：×
解析： ：月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，期末按材料的暂估价值先入账，但在下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待收到发票账单后再按照实际金额记账。
判断题：（2017年）原材料采用计划成本法核算的，无论是否验收入库，都要通过“材料采购”科目核算。（）
参考答案：√
解析：在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算，以反映企业所购材料的实际成本，从而与“原材料”科目相比较，计算确定材料成本差异。
单选题：（2017年）某企业月初原材料借方余额为20万元，材料成本差异借方余额为0.2万元，当月入库材料计划成本为60万元，材料成本差异为节约1.8万元，当月领用材料计划成本为45万元，结存材料的实际成本为（）万元。
A.35.7
B.33.C.3D.34.3 参考答案：D 解析：材料成本差异率＝（0.2－1.8）/（20＋60）×100%＝－2%；
结存材料的实际成本＝（20＋60－45）×（1－2%）＝34.3（万元）
单选题：某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1 600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。
A.798
B.800
C.80D.1 604 参考答案：C 解析：差异率＝（－6＋12）/（400＋2 000）×100%＝0.25%
结存成本＝（400＋2 000－1 600）×（1＋0.25%）＝802（万元）
单选题：某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。
A.超支5
B.节约5
C.超支15
D.节约15 参考答案：A 解析：差异率＝[20＋（110－120）]/（80＋120）×100%＝5%
领用材料应负担差异额＝100×5%＝5（万元）
单选题：（2017年）某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价税合计为6 084元。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。
第14页
A.916
B.1 084
C.1 884
D.1 968 参考答案：A 解析：其他业务收入＝6 084/（1＋17%）＝5 200（元）
其他业务成本＝4 200×（1＋2%）＝4 284（元）
应确认的损益＝5 200－4 284＝916（元）
判断题：（2016年）计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期（月）分摊结转。（）
参考答案：√
不定项选择题：（2017年）RH企业为增值税一般纳税人，税率17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2016年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30 000元和6 152元，6月份发生以下经济业务：
（1）5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90 000元，增值税税额是15 300元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。
（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。
（3）10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。
（4）15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为14 960元，材料已验收入库，款项尚未支付。
（5）6月份，RH企业领用材料的计划成本为84 000元。
1.根据资料（1），企业处理正确的是（）。
A.在途物资 90 000
B.材料采购 90 000
C.在途物资 100 000
D.材料采购 100 000 参考答案： B 解析：采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。应该用材料采购科目，材料采购反映的是实际成本，也就是90 000元。账务处理如下：
借：材料采购
000
应交税费——应交增值税（进项税额）300
贷：银行存款
300
2.根据资料（1）和（2），企业处理正确的是（）。
A.材料成本差异为节约9 000
B.材料成本差异为节约10 000
C.材料成本差异为超支9 000
D.材料成本差异为节约10 000 参考答案： A 解析：借：原材料
000（4 950×20）
贷：材料采购
000
材料成本差异000
3.根据资料3，企业处理正确的是（）。
A.借：材料采购
000
应交税费——应交增值税（进项税额）9 690
第15页
贷：银行存款
690
B.借：原材料
000
贷：材料采购
000
材料成本差异000
C.借：在途物资
000
应交税费——应交增值税（进项税额）9 690
贷：银行存款
690
D.借：原材料
000
材料成本差异000
贷：材料采购
000 参考答案： AB
4.根据期初资料以及资料（1）至（4），以下企业处理正确的是（）。
A.材料成本差异借方发生额8 000
B.材料成本差异贷方发生额12 000
C.材料成本差异率0.8%
D.材料成本差异率3.77% 参考答案：ABC 解析：当月材料成本差异率＝（6 152＋8 000－9 000－3 000）/（30 000＋99 000＋60 000＋80 000）×100%＝0.8%
材料成本差异借方发生额＝8 000（元）
材料成本差异贷方发生额＝9 000＋3 000＝12 000（元）
发出材料实际成本＝84 000×（1＋0.8%）＝84 672（元）
5.根据期初资料和资料（1）至（5），2016年6月30日RH企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。
A.银行存款科目为25 050元
B.银行存款科目为128 010元
C.原材料科目为186 480元
D.原材料科目为185 000元
参考答案：BD 解析：银行存款＝（初）300 000－（1）105 300－（3）66 690 ＝128 010（元）
原材料＝30 000＋99 000＋60 000＋80 000－84 000＝185 000（元）
多选题：（2015年）下列各项中，关于原材料按计划成本核算的会计处理表述正确的有（）。
A.入库材料的超支差异应借记“材料成本差异”科目
B.入库材料的节约差异应借记“材料成本差异”科目
C.发出材料应负担的节约差异应借记“材料成本差异”科目
D.发出材料应负担的超支差异应贷记“材料成本差异”科目
参考答案：ACD 解析：选项B，入库材料的节约差异应记入“材料成本差异”科目的贷方。
第16页
多选题：（2016年）某企业原材料采用计划成本法核算，下列各项中，该企业应在“材料成本差异”科目贷方登记的有（）。
A.入库原材料的成本超支差异
B.入库原材料的成本节约差异
C.发出原材料应负担的成本超支差异
D.发出原材料应负担的成本节约差异
参考答案：BC 解析：“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。
单选题：（2017）下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述正确的是（）。
A.期初贷方余额反映库存材料的超支差异
B.期末余额应在资产负债表中单独列示
C.期末贷方余额反映库存材料的节约差异
D.借方登记入库材料的节约差异
参考答案：C 解析：选项A，期末贷方余额反映库存材料的节约差异；选项B，期末余额在“存货”项目中填列；选项D，借方登记入库材料的超支差异。
多选题：（2017年）企业领用包装物可能记入的科目有（）。
A.其他业务成本
B.销售费用
C.生产成本
D.财务费用
参考答案：ABC 解析：用于生产产品的包装物，计入生产成本；用于销售商品且单独计价的包装物，记入其他业务成本；用于销售商品且不单独计价的包装物，记入销售费用。
单选题：（2017）下列各项中，随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本记入的会计科目是（）。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.销售费用
参考答案：D 解析：随同商品出售不单独计价的包装物，是为了销售商品而产生的，应按实际成本记入销售费用。
单选题：（2017）2016年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60 000元，材料成本差异率为－5%,下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）。
A.借：销售费用
000
贷：周转材料——包装物
000
材料成本差异000
B.借：销售费用
000
材料成本差异000
贷：周转材料——包装物
000
C.借：其他业务成本
000
第17页
贷：周转材料——包装物
000
材料成本差异000
D.借：其他业务成本
000
材料成本差异000
贷：周转材料——包装物
000 参考答案：B 解析：企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物计入销售费用，实际成本为60 000×（1－5%）＝57 000（元），结转的材料成本差异为60 000×5%＝3 000（元）。
多选题：下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。
A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销
B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用
C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应记入管理费用
D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应记入其他业务收入
参考答案：ABD 解析：选项C，随同商品销售出借的包装物，是为了销售商品才出借的，所以摊销额应记入销售费用。
单选题：（2017）K企业为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，K企业支付加工费100万元，增值税17万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，K企业支付加工费和相关税费会计处理正确的是（）。
A.借：委托加工物资
132
贷：银行存款
132
B.借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）17
——应交消费税
贷：银行存款
132
C.借：委托加工物资
115
应交税费——应交增值税（进项税额）17
贷：银行存款
132
D.借：委托加工物资
117
应交税费——应交消费税
贷：银行存款
参考答案：C 解析：相关会计分录为：
借：委托加工物资
115
应交税费——应交增值税（进项税额）17
贷：银行存款
132
多选题：（2017）RH企业委托乙企业加工一批物资、发出原材料的实际成本为100万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续加工应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于RH企业委托加工物资会计处理结果表述正确的是（）。
A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
第18页
B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
D.委托加工物资成本总额为105万元
参考答案：ACD 解析：RH企业委托加工物资的账务处理为：
借：委托加工物资
105（100＋3＋2）
应交税费——应交消费税
贷：原材料
银行存款
单选题：（2015年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，K企业委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。K企业发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，K企业收回该半成品的入账价值为（）万元。
A.210
B.216
C.240
D.241.02 参考答案：B 解析：收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，所以半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）。
单选题：（2017年）2014年6月5日，K企业委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80 000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2 000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20 000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3 000元，假定不考虑其他因素，K企业收回该批量具的实际成本是（）元。
A.102 000
B.105 000
C.103 000
D.109 000 参考答案：D 解析：实际成本＝80 000＋80 000×5%＋2 000＋20 000＋3 000＝109 000（元）
多选题：某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A.发出材料的实际成本
B.支付给受托方的加工费
C.支付给受托方的增值税
D.受托方代收代缴的消费税
参考答案：AB 解析：选项C，支付给受托方的增值税是可以抵扣的，不计入委托加工物资成本；选项D，收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方。
多选题：（2017）下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（）。
A.由受托方代收代缴的消费税
B.支付委托加工的往返运输费
第19页
C.实际耗用的原材料费用
D.支付的加工费
参考答案：ABCD 解析：委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。
判断题：（2017）委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，受托方代收代缴的消费应计入“应交税费－应交消费税”科目。（）
参考答案：×
解析：因为消费税在生产加工环节进行缴纳，收回后直接用于销售的不需要再缴纳消费税，所以加工环节收回的代收代缴的消费税无法缴纳，应计入委托加工的成本里。在收回后继续用于加工应税消费品的（加工后用于销售），按规定准予抵扣受托方代收代缴的消费税，应记入“应交税费—应交消费税”核算。
单选题：（2017年）下列各项中，不属于库存商品的是（）。
A.接受外来材料的代制品
B.寄存在外销售的商品
C.为外单位加工代修品
D.已完成销售手续客户未领取的商品
参考答案：D 解析：选项D，已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。
判断题：已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）
参考答案：×
解析：已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。
单选题：（2017年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。
A.50
B.1 12
5C.625
D.3 375 参考答案：C
解析：本期销售毛利＝4 500×25%＝1 125（万元）
本期销售成本＝4 500－1125＝3 375（万元）
期末存货成本＝3 500＋500－3 375＝625（万元）
单选题：（2017年）某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为18万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品成本总额为（）。
A.10.2B.23.8
C.26.2
D.19 参考答案：A
解析：进销差价率＝（4＋12）/（22＋28）×100%＝32%
销售商品分摊的商品进销差价＝15×32%＝4.8（万元）
本月销售商品的成本＝15－4.8＝10.2（万元）
第20页
判断题：（20174年）企业发生存货盘盈时，批准处理后记入“营业外收入”科目。（）
参考答案：×
解析：企业发生存货盘盈时，冲减“管理费用”。
判断题：（2017）企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。（）
参考答案：√
解析：企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，先计入待处理财产损溢，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。
单选题：（2017年）A企业盘盈甲材料一批200公斤，每公斤5元；盘亏乙材料300公斤，每公斤10元，期末待处理财产损溢的金额是（）。
A.1 000
B.2 000
C.3 000
D.4 000
参考答案：B
解析：材料盘盈计入待处理财产损溢科目贷方1 000元，盘亏计入待处理财产损溢科目借方3 000元，期末待处理财产损溢的余额为借方2 000元。
单选题：（2017年）某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12 000元，已计提存货跌价准备2 000元，增值税率17%。经确认，由保管人员过失造成，应由保险公司赔款4 000元，由过失人员赔款3 000元，存货清查业务应确认的净损失为（）元。
A.3 000
B.5 000
C.5 040
D.8 000 参考答案：C
解析：净损失＝（12 000×1.17－2 000）－4 000－3000＝5 040（元）
单选题：（2017年）某企业核算批准后的存货毁损净损失，下列各项中，计入管理费用的是（）。
A.由自然灾害造成的损失
B.应由保险机构赔偿的损失
C.应由责任人赔偿的损失
D.管理不善造成的损失
参考答案：D
解析：选项A，应记入营业外支出；选项BC，应记入其他应收款。
多选题：（2017年）下列各项中，企业盘亏的库存商品按管理报经批准后，正确的会计处理有（）。
A.应由保险公司和过失人承担的赔款，记入“其他应收款”科目
B.入库的残料价值，记入“原材料”科目
C.盘亏库存商品净损失中，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目
D.盘亏库存商品净损失中，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目
第21页
参考答案：ABCD 解析：分录为：
借：其他应收款（过失人或者保险公司赔偿）
管理费用（一般经营损失的部分）
营业外支出（非常损失的部分）
原材料（残料收回）
贷：待处理财产损溢
单选题：（2017）下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。
A.保管员过失造成的损失，记入管理费用
B.因台风造成的净损失，记入营业外支出
C.应由保险公司赔偿的部分，记入营业外收入
D.经营活动造成的净损失，记入其他业务成本
参考答案：B
解析：企业发生存货盘亏或毁损时：
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
按管理权限报经批准后：
借：原材料等（收回的残料价值）
其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
多选题：（2017年）下列各项中，关于存货计量的相关表述正确的有（）。
A.发出原材料可采用先进先出法计价
B.材料采购过程中发生的保险费应计入材料成本
C.资产负债表日原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量
D.外购库存商品应当按照实际成本计量
参考答案：ABCD
判断题：（2017年）存货的可变现净值是指存货的估计售价减去估计销售费用及相关税费后的金额。（）
参考答案：×
解析：存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税费后的金额。
多选题：（2017年）下列各项中，计算存货可变现净值应涉及的项目有（）。
A.估计的存货售价
B.估计的销售费用
C.已发生的生产成本
D.估计的相关税费
参考答案：ABD
解析：存货可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。
第22页
多选题：（2017）下列各项中，影响企业资产负债表日存货的可变现净值的有（）。
A.存货的账面价值
B.销售存货过程中估计的销售费用及相关税费
C.存货的估计售价
D.存货至完工估计将要发生的成本
参考答案：BCD
解析：可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。
多选题：某公司2017年10月31日库存甲材料账面余额为80 000元，预计可变现净值为75 000元；12月31日甲材料账面余额为85 000元，预计可变现净值为83 000元，下列处理正确的有（）。
A.10月31日，借：管理费用000
贷：存货跌价准备000
B.10月31日，借：资产减值损失 5 000
贷：存货跌价准备000
C.12月31日：借：存货跌价准备 3 000
贷：资产减值损失000
D.12月31日：借：资产减值损失 2 000
贷：存货跌价准备000
参考答案：BC
单选题：2017年3月31日，某企业乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2017年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.－10
B.0
C.10
D.12 参考答案：D
解析：可变现净值＝110－20－2＝88（万元）
应计提存货跌价准备＝（100－88）＝12（万元）。
单选题：2017年3月31日，某企业乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为5万元，2017年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.－10
B.7
C.10
D.12
参考答案：B
解析：可变现净值＝110－20－2＝88（万元）
应有准备100－88＝12（万元），已提5万元，应提7万元。
第23页
单选题：（2017年）12月31日原材料余额20万元，已计提存货跌价准备4万元，由于市价上升，预计可变现净值为19万元，年末应转回存货跌价准备的金额为（）万元。
A.4
B.1
C.3
D.5
参考答案：C
解析：计提存货跌价准备＝（20－19）－4＝－3（万元）－－－准备的转回
单选题：（2017年）销售库存商品，收到价款240万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。
A.135
B.170
C.205
D.240
参考答案：A
解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝170－35＝135（万元）。
多选题：（2017年）下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。
A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用
D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备
参考答案：ABCD
不定项选择题：（2017年）RH企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算。2016年12月初，A材料账面余额90 000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：
（1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款300 000元，增值税税额51 000元，购入该种材料发生运输费5 000元（已取得运输专用发票），运输费用的增值税率11%，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行存款付清。
（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。
（3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为10 200元。
（4）25日，生产领用A材料一批，该批材料成本15 000元。
（5）30日，持面值80 000元的银行汇票购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为 8 415元，代垫运杂费2 000元，运费进项税额为220元，材料已验收入库。另以银行存款支付采购人员差旅费1 000元、包装物押金300元、汇票手续费600元。
（6）31日，收到丙公司作为资本投入的A材料2 100公斤并验收入库。投资合同约定该批原材料价值84 000元（不含允许抵扣的进项税额14 280元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
要求：根据上述资料，回答下列各小题。
（1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。
第24页
A.运输过程中的合理损耗
B.采购过程中发生的运费
C.增值税专用发票上注明的价款
D.增值税发票上注明的增值税税额
参考答案：ABC
解析：增值税属于价外税，不记入原材料的成本。
（2）根据资料（1），下列各项中，关于RH企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（）。
A.记入“原材料”科目的金额为305 000元
B.记入“原材料”科目的金额为356 440元
C.记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 000元
D.记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的金额为51 550元
参考答案： AD
解析：300 000＋1 000＋4 000＝305 000（元）
进项税额＝51 000＋5 000×11%＝51 550（元）
（3）根据资料（2），关于RH企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。
A.收回委托加工物资成本为90 000元
B.收回委托加工物资成本为100 000元
C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
D.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入“应交税费”科目的借方
参考答案：AD
（4）根据资料（3），下列各项中，RH企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。
A.借：销售费用
000
贷：原材料
000
B.借：在建工程
200
贷：原材料
200
C.借：销售费用
200
贷：原材料
000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）10 200
D.借：在建工程
000
贷：原材料
000
参考答案：A
（5）根据资料（5－6），RH企业会计处理，正确的是（）。
A.30日的入库材料成本为53 100元
B.30日的入库材料成本为51 500元
C.31日的入库材料成本为84 000元
D.31日的入库材料成本为98 280元
参考答案：BC
解析：全部运杂费计入采购成本；支付的差旅费、押金、汇票手续费都不计入成本；接受投资的材料按不含税价款入账。
（6）根据资料，RH企业31日A材料结存成本（）元。
第25页
A.371 500
B.320 000
C.455 500
D.335 000
参考答案： C
解析：只计算A材料：90 000（期初）＋305 000（资料1）－60 000（资料3）－15 000（资料4）＋51 500（资料5）＋84 000（资料6）＝455 500（元）
不定项选择题：某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本计算，月末采用一次加权平均法计算发出甲材料的成本。2014年5月发生交易如下：
（1）月初结存甲材料2 000千克，每千克实际成本300元，10日购入甲材料500千克，每千克实际成本为320元，25日发出甲材料1 800千克，其中用于仓库日常维修500千克，财务部房屋日常维修300千克，其余材料用于产品生产。
（2）月末，计提固定资产折旧费1 650 000元，其中车间管理用设备折旧100 000元、企业总部办公大楼折旧800 000元、行政管理部门用汽车折旧50 000元、销售机构房屋折旧700 000元。
（3）本月发生生产车间固定资产维修费42 120元，增值税为7160.4元，全部款项以银行存款支付。
（4）31日，对记入“待处理财产损溢”科目的资产盘亏原因进行了查实，其中，原材料盘盈30 000元属于收发计量错误，固定资产盘亏净损失100 000元属于偶发性意外事项，现金短缺10 000元无法查明原因。
要求：根据上述资料，回答下列各小题。（答案中的金额单位用元表示）
（1）根据期初资料和资料（1），该企业发出甲材料的每千克实际成本为（）元。
A.310
B.304
C.320
D.300
参考答案：B
解析：原材料月末一次加权平均单价＝（2 000×300＋500×320）/（2 000＋500）
＝304（元/千克）
（2）根据资料（1），下列各项中，领用甲材料的会计处理结果正确的是（）。
A.计入管理费用 243 200元
B.计入生产成本 304 000元
C.计入财务费用 91 200元
D.计入在建工程152 000元
参考答案：AB
解析：仓库和财务部日常维修支出计入管理费用，管理费用的金额＝（500＋300）×304＝243 200（元），生产成本的金额＝（1 800－500－300）×304＝304 000（元）。
（3）根据资料（2），下列各项中，该企业计提固定资产折旧的会计处理正确的是（）。
A.制造费用增加 100 000元
B.管理费用增加 950 000元
C.销售费用增加 700 000元
第26页
D.管理费用增加 850 000元
参考答案：ACD
解析：车间管理用设备折旧计入制造费用，金额为100 000元；办公楼折旧和行政管理部门折旧计入管理费用，金额为800 000＋50 000＝850 000（元）；销售机构折旧计入销售费用，金额为700 000元。
（4）根据资料（3），下列各项中，关于生产车间发生固定资产日常维修费的处理正确的是（）。
A.借：在建工程
120
贷：银行存款
120
B.借：营业外支出 42 120
贷：银行存款
120
C.借：生产成本
120
贷：银行存款
120
D.借：管理费用
120
贷：银行存款
参考答案：D
解析：生产车间的日常修理费应计入管理费用。
（5）根据资料（4），下列各项中，该企业账户余额的计算正确的有（）。
A.管理费用减少30 000元
B.营业外支出增加 100 000元
C.管理费用增加 40 000元
D.管理费用减少20 000元
参考答案：BD
解析：选项ACD，盘盈原材料冲减“管理费用”30 000元，无法查明原因的现金短缺增加“管理费用”10 000元，管理费用减少20 000元；选项B，固定资产盘亏的净损失记入“营业外支出”100 000元。
第五节 固定资产
单选题：（2017年）某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元。另发生运输费和专业人员服务费，增值税专用发票注明运输费价款1 000元，增值税额110元；专业人员服务费价款500元，增值税额30元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。
A.50 000
B.60 000
C.58 500
D.51 500 参考答案：D 解析：入账价值＝50 000＋1 000＋500＝51 500（元）
判断题：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）
参考答案：×
第27页
解析：应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。
多选题：（2017年）下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。
A.固定资产原价
B.固定资产的预计使用寿命
C.固定资产预计净残值
D.已计提的固定资产减值准备
参考答案：ABCD
单选题：下列资产，本月不应计提折旧的是（）。
A.融资租入的固定资产
B.经营租出的固定资产
C.当月增加的固定资产
D.当月减少的固定资产
参考答案：C 解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提。
判断题：（2017）企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（）
参考答案：√
多选题：下列固定资产，应当计提折旧的有（）。
A.未使用的固定资产
B.单独计价入账的土地
C.经营租出固定资产
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产
参考答案：AC 解析：除单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要计提折旧外，其他固定资产即便没有使用，也应该计提折旧。
多选题：（2017年）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。
A.经营租入的设备
B.融资租入的办公楼
C.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的厂房
D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
参考答案：BCD 解析：企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有权，因此不对其计提折旧。
多选题：（2017年）下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）。
A.提前报废的固定资产不再补提折旧
B.固定资产折旧方法一经确定不得改变
C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧
D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
参考答案：AC
第28页
解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随便改变，但是当固定资产预期经济利益的实现方式发生改变时，可以根据实际情况改变折旧方法，因此选项B不正确；自行建造的固定资产在达到预定可使用状态时计提折旧，因此选项D不正确。
判断题：对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（）
参考答案：× 解析： ：对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
单选题：2009年12月31日，K企业购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（）万元。
A.4.8
B.8
C.9.6
D.10 参考答案：D 解析：2010年该设备应计提的折旧为25×2/5＝10（万元）。
单选题：某企业于2009年10月31日购入一项设备，其原价为300万元，进项税额为51万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2009年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。
A.39.84
B.20
C.120
D.80 参考答案：B 解析：2009年折旧额＝300×（2/5）/12×2＝20（万元）
多选题：（2017）下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。
A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用
B.经营租出的固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本
C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本
D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用
参考答案：ABCD 解析：
基本生产车间的折旧
——制造费用
管理部门的折旧
——管理费用
销售部门的折旧
——销售费用
经营租出的固定资产的折旧 ——其他业务成本
自行建造固定资产的折旧
——在建工程
第29页
单选题：（2017）某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改建后生产线的入账价值为（）万元。
A.800
B.1 500
C.1 800
D.1 000 参考答案：B 解析：改扩建后的入账价值＝1 000－300＋800＝1 500（万元）。
单选题：（2017）某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替换旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（）万元。
A.245
B.235
C.200
D.190 参考答案：B 解析：设备改良后的入账价值=45－10＋500－300＝235（万元）。
判断题：（2017）企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。（）
参考答案：×
解析：企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。
单选题：某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，增值税税额9.52万元，发生清理费用2万元、增值税税额0.12万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。
A.6
B.4C.54
D.56 参考答案：B 解析：金额＝56－（60－10＋2）＝4（万元）
单选题：（2017）某公司出售专用设备一台，取得价款30万元，增值税5.1万元，发生清理费用5万元，增值税0.3万元，该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。
A.营业外收入增加8万元
B.营业外收入增加3万元
C.营业外收入增加25万元
D.营业外收入增加27万元
参考答案：B 解析：金额＝30－（22＋5）＝3（万元）本题的分录如下：
①将出售的固定资产转入清理时：
借：固定资产清理 22
累计折旧
贷：固定资产
②支付清理费用时：
第30页
借：固定资产清理
应交税费——应交增值税（进项税额）0.3
贷：银行存款
5.3
③取得处置收入时：
借：银行存款
35.1
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）5.1
④结转处置净收益时：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
单选题：（2017）下列固定资产的表述中，正确的是（）。
A.经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本
B.当月新增固定资产，当月开始计提折旧
C.生产线的日常修理费记入在建工程
D.设备报废清理费记入管理费用
参考答案：A 解析：选项B，应从下月开始计提折旧；选项C，应计入管理费用；选项D，应计入固定资产清理借方。
单选题：财产清查中，发现之前购入的一台设备未入账，经报批前正确的会计处理是（）。
A.借：固定资产 贷：营业外收入
B.借：固定资产 贷：待处理财产损溢
C.借：固定资产 贷：以前年度损益调整
D.借：固定资产 贷：固定资产清理
参考答案：C 解析：财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”进行核算。
单选题：下列处理中，正确的是（）。
A.存货盘盈计入营业外收入
B.固定资产盘盈计入营业外收入
C.固定资产出租收入计入营业外收入
D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
参考答案：D 解析：选项A，冲减管理费用；选项B，计入以前年度损益调整；选项C，计入其他业务收入。
单选题：（2017）某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20 000元，重置成本为15 000元，不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）。
A.借：固定资产000
贷：以前年度损益调整 15 000
B.借：固定资产000
贷：以前年度损益调整 15 000
累计折旧000
C.借：固定资产000
贷：营业外收入000
第31页
累计折旧000
D.借：固定资产000
贷：营业外收入000 参考答案：A 解析：财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，按照重置成本确定入账价值，通过“以前年度损益调整”进行核算。
多选题：下列不通过“待处理财产损溢”账户核算的有（）。
A.盘盈的固定资产
B.盘亏的固定资产
C.盘盈的存货
D.报废的固定资产
参考答案：AD 解析：盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”核算，报废的固定资产，通过“固定资产清理”核算。
单选题：某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2018年12月31日该设备账面价值应为（）万元。
A.120
B.160
C.180
D.182 参考答案：A 解析：折旧＝（200－20）/10＝18（万元）；减值前设备账面价值=200－18＝182（万元），高于可收回金额，发生减值，计提减值62万元，期末账面价值为120万元。
单选题：某企业2017年5月10日购入一台不需安装的生产用设备。原值为500 000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。2018年年末可收回金额为250 000元，应计提的固定资产减值准备是（）元。
A.114 000
B.15 333.3C.103 000
D.36 667 参考答案：B 解析：折旧：500 000×（1-4%）×5/15+500 000×（1-4%）×4/15×7/12=160 000+74 666.7 =234 666.7（元）
账面价值：500 000-234 666.7=265 333.3（元）
固定资产减值准备：265 333.3-250 000=15 333.3（元）
单选题：（2017年）企业将自用设备进行出租，出租时账面原值是300万元，已计提折旧30万元，计提的减值准备为40万元，公允价值是400万元，则出租时该项固定资产的账面价值是（）万元。
A.400
B.300
C.230
D.360 参考答案：C 解析：固定资产账面价值=账面原值-计提的折旧-减值准备=300-30-40=230（万元）
多选题：（2017年）下列各项中，会导致固定资产账面价值增减变动的有（）。
A.经营租入固定资产改良支出
B.计提固定资产减值准备
C.自有固定资产转入改扩建
D.计提折旧
参考答案：BCD
第32页
解析：经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。固定资产账面价值＝固定资产－累计折旧－减值准备。
不定项选择题：K企业为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关业务如下：
（1）2010年12月20日，K企业向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4 030万元，增值税税额为685.1万元，另支付A设备的安装费18万元、安装费的增值税额为1.08万元，B、C设备不需安装；同时，支付购置合同签订费、差旅费等费用2万元。全部款项已由银行存款支付。
（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、1 800万元和1 200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，A、C设备采用双倍余额递减法，B设备使用年数总和法计提折旧。
（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元,增值税额合计为0.34万元。
（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为100万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1）和（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（）。
A.支付的相关增值税税额应计入固定资产的取得成本
B.支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本
C.固定资产取得时按各自公允价值入账
D.购买价款、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
参考答案：BD 解析：支付的相关增值税税额可以抵扣，不应计入固定资产取得成本；以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（2）根据资料（1）和（2），下列各项计算结果正确的是（）。
A.A设备的入账价值为1 612万元
B.B设备的入账价值为1 450.8万元
C.C设备的入账价值为967.2万元
D.三项设备的入账价值总额为4 030万元
参考答案：BC
选项A＝4 030×2 000/（2 000＋1 800＋1 200）＋18＝1 630（万元）
选项B＝4 030×1 800/（2 000＋1 800＋1 200）＝1 450.8（万元）
选项C＝4 030×1 200/（2 000＋1 800＋1 200）＝967.2（万元）
选项D＝1 630＋1 450.8＋967.2＝4 048（万元）
（3）根据资料（1）和（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）。
A.“银行存款”减少4 050万元
B.“管理费用”增加2万元
C.“制造费用”增加2万元
D.“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加680万元
第33页
参考答案：B 解析：
借：固定资产——A630
——B450.8
——C
967.2
应交税费——应交增值税（进项税额）（685.1＋1.08）686.18
管理费用
贷：银行存款736.18
（4）根据资料（3），下列各项中，关于K企业固定资产折旧表述正确的是（）。
A.A设备前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B.C设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响
C.A设备2011年度应计提折旧额为652万元
D.B设备2011年度应计提折旧额为473.928万元
参考答案：ABCD 解析：A设备＝1 630×2/5＝652（万元）
B设备＝1 450.8 ×（1－2%）×5/15＝473.928（万元）
（5）根据资料（4），K企业支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）。
A.“固定资产”增加2万元
B.“管理费用”增加2万元
C.“在建工程”增加2万元
D.“营业外支出”增加2万元
参考答案：B 解析：
借：管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）0.34
贷：银行存款
2.34
（6）根据资料（5），K企业计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）。
A.资产减值损失增加100万元 B.营业利润减少100万元
C.利润总额减少100万元
D.净利润减少100万元
参考答案：ABC 解析：资产减值100万元，借记“资产减值损失”100万元，贷记“固定资产减值准备”100万元，减少营业利润100万元，减少利润总额100万元，影响净利润的金额为扣除资产减值损失抵税的金额，小于100万元。
不定项选择题：K企业为增值税一般纳税人，2017年发生有关业务如下：
（1）10月8日，K企业自行建造厂房，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元；另支付安装费2万元，增值税税额为0.22万元，全部款项以银行存款支付；领用生产用材料10万元，相关增值税1.7万元。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
（2）11月，K企业对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
第34页
（3）12月，K企业某仓库因台风发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以银行存款支付清理费用2万元，增值税税额为0.34万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。
（4）12月末，K企业对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，相关的增值税为0.034万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1）K企业建造厂房的入账成本是（）万元。
A.111.7
B.128.58
C.110
D.100 参考答案：C 解析：固定资产的入账成本＝98＋2＋10＝110（万元）。
（2）根据资料（1）K企业会计处理正确的有（）。
A.应交税费——应交增值税（进项税额）16.88万元
B.应交税费——待抵扣进项税额7.432万元
C.领用材料需转出1.7万元进项税额计入固定资产成本
D.购入工程支付的增值税需计入固定资产成本
参考答案：B 解析：
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）9.996
应交税费——待抵扣进项税额
6.664
贷：银行存款
114.66
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）0.132
应交税费——待抵扣进项税额
0.088
贷：银行存款
2.22
借：在建工程
贷：原材料
借：应交税费——待抵扣进项税额
0.68
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.68
借：固定资产
贷：在建工程
（3）根据资料（1），下列关于该厂房折旧的表述中正确的有（）。
A.2013年10月该厂房应计提折旧
B.如采用直线法，该厂房2013年第4季度应计提折旧额为3.53万元
C.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/15
D.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40% 参考答案：BCD 解析：选项B，第四季度应该计提的折旧＝（110－4）/5/12×2≈3.53（万元）
（4）根椐资料（2）更新改造后，该生产线的入账成本是（）万元。
A.140
B.150
C.260
D.270 参考答案：A 解析：更新改造后的该生产线的入账成本＝200－120＋70－10＝140（万元）
（5）根据资料（3），K企业毁损固定资产的会计处理正确的是（）。
A.残料入库时：
第35页
借：原材料
贷：固定资产清理
B.将毁损的仓库转入清理时：
借：固定资产清理 300
累计折旧
贷：固定资产
400
C.确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款
150
贷：营业外收入
150
D.支付清理费用时：
借：固定资产清理
贷：银行存款 参考答案：AB 解析：应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款”150，贷记“固定资产清理”150，选项C错误；选项D未核算增值税，所以错误。
资料（3）有关分录如下：
借：固定资产清理
300
累计折旧
贷：固定资产
400
借：原材料
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
应交税费——应交增值税（进项税额）0.34
贷：银行存款
2.34
借：其他应收款
150
贷：固定资产清理
150
借：营业外支出
147
贷：固定资产清理
147
（6）根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（）万元。
A.B.0.2
C.0.1
D.0.134 参考答案：D 解析：应计入营业外支出科目的借方金额＝1－0.8＋0.034－0.1＝0.134（万元）
资料（4）有关分录如下：
借：待处理财产损溢
0.234
累计折旧
0.8
贷：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.034
借：其他应收款
0.134
营业外支出
0.1
贷：待处理财产损溢
0.234
第六节 无形资产和长期待摊费用
判断题：除房地产企业以外的企业单独取得的土地使用权，应将取得时发生的支出资本化，作为无形资产成本。（）
参考答案：√
第36页
解析：企业取得土地使用权，应将取得时发生的支出资本化，作为土地使用权的成本，记入“无形资产”科目核算。
单选题：2013年3月1日，企业自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。
A.800
B.900
C.1 100
D.600
参考答案：D
解析：自行研发无形资产，只有满足资本化条件的开发阶段支出才计入无形资产成本，研究阶段的支出和开发阶段不满足资本化条件的支出，是计入当期损益的。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），计入当期损益；开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），符合资本化的为600万元。
单选题：（2017年）2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。
A.126
B.155
C.125
D.156
参考答案：A
解析：无形资产的入账价值＝125＋1＝126（万元）。
判断题：开发阶段的支出都作为无形资产的成本。（）
参考答案：×
解析：自行研发无形资产，只有满足资本化条件的开发阶段支出才计入无形资产成本，研究阶段的支出和开发阶段不满足资本化条件的支出，是计入当期损益的。
判断题：如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部资本化。（）
参考答案：×
解析：如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化。
单选题：（2017年）某企业自行研发一项非专利技术累计支出680万元，其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，240万元属于研究阶段的支出，160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（）万元。
A.520
B.680
C.280
D.440
第37页
参考答案：C 解析：开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为280万元。无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。
判断题：（2017年）会计期末企业应对使用寿命不确定的无形资产进行摊销。（）
参考答案：×
解析：寿命不确定的无形资产不摊销。
判断题：使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）
参考答案：×
解析：对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
判断题：对于企业取得的无形资产，均应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（）
参考答案：×
解析：对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
判断题：寿命有限的无形资产，如无法可靠确定预期经济利益实现的方式，应采用直线法摊销。（）
参考答案：√
多选题：企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。
A.管理费用
B.制造费用
C.财务费用
D.其他业务成本
参考答案：ABD
解析：企业管理用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本（制造费用）。
判断题：专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（）
参考答案：√
解析：某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本（制造费用），制造费用会结转到生产成本。
多选题：下列各项中，无形资产摊销会计处理的表述正确的有（）。
A.管理用无形资产的摊销额一般应计入管理费用
B.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本
C.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销
D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
参考答案：ABCD
单选题：（2017）下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是（）。
A.无形资产摊销额应全部计入管理费用
第38页
B.用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本
C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销
参考答案：C
解析：用于生产产品的无形资产的摊销额应计入产品成本，选项B错误；使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销，选项D错误。
单选题：K企业为增值税一般纳税人，2017年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付增值税162万元。为推广由该专利权生产的产品，K企业发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2017年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。
A.2 256
B.2 160
C.2 208
D.2760
参考答案：B
解析：2017年12月31日该专利权的账面价值＝2 700－2 700/5＝2 160（万元）。
单选题：2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年10月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。
A.100
B.160
C.260
D.660
参考答案：C
解析：本题至2011年10月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，计入当期损益，减少利润；累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元），费用化的支出100万元，减少利润100万元；该非专利技术使用寿命不能合理确定，不摊销，不影响营业利润。该业务导致企业2011年度利润总额减少160＋100＝260（万元）。
多选题：下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。
A.原材料盘亏损失
B.固定资产、无形资产的减值损失
C.应收账款减值损失
D.无形资产处置净损失
参考答案：BC
解析：选项A，原材料盘亏损失扣除责任人的赔款后，计入管理费用；选项D，无形资产处置净损失计入营业外支出。
多选题：2011年1月1日，某企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销，2013年12月31日该专利技术预计可收回金额为280万元，假定不考虑其他因素，2013年12月31日关于该项专利技术的会计处理结果正确的有（）。
A.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为280万元
B.2013年12月31日该项专利技术的账面价值为350万元
第39页
C.2013年度的摊销总额为50万元
D.2014年度的摊销总额为40万元
参考答案：ACD
解析：每年的折旧额＝500/10＝50万元，2013年的折旧额为50万元；
2013年12月31日的账面价值＝500－50×3＝350万元，可收回金额为280万元，需要计提减值，计提减值后账面价值为280万元。
2014年折旧额＝280/7＝40万元。
单选题：下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。
A.对无形资产计提减值准备
B.研究阶段支出
C.摊销无形资产
D.转让无形资产所有权
参考答案：B 解析：研究阶段支出全部费用化。
多选题：（2017）下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（）。
A.固定资产减值准备
B.无形资产减值准备
C.坏账准备
D.存货跌价准备
参考答案：AB
解析：应收账款、存货跌价准备在以后期间可以转回。
单选题：某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元。取得转让价款28万元，增值税税额1.68万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。
A.－
2B.C.3
D.8
参考答案：B
解析：转让净收益＝28－（50－20－5）＝3（万元）
单选题：出售商标权净收益应记入（）科目。
A.投资收益
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.主营业务收入
参考答案：C 解析：企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值，以及出售的相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出。
判断题：出售无形资产的利得计入当期损益。（）
参考答案：√
第40页
解析：企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值，以及出售的相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出，即计入当期损益。
单选题：关于无形资产表述正确的是（）。
A.自行研究开发项目发生的研究支出应计入无形资产成本
B.出租无形资产的摊销金额计入销售费用
C.使用寿命不确定的无形资产应按月摊销
D.转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入
参考答案：D
解析：选项A，自行研究开发项目所发生的研究支出应计入当期损益，开发阶段且符合资本化条件的计入资产成本；选项B，出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，收到的租金计入其他业务收入；选项C，使用寿命不确定无形资产不计提摊销。
多选题：下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产
D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回
参考答案：BD 解析：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销；内部研发项目开发阶段且符合资本化条件的支出计入资产成本。
单选题：下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。
A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
B.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销
C.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法
D.出租无形资产的摊销额应计入管理费用
参考答案：D 解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。
单选题：下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（）。
A.无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化
B.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销
C.不满足资本化条件的研发支出应当费用化
D.出租的无形资产摊销计入营业外支出
参考答案：D
解析：出租的无形资产摊销额应计入其他业务成本。
多选题：（2017）下列各项中，无形资产摊销会计处理的表述正确的有（）。
A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的下月开始摊销
B.无形资产的摊销均计入管理费用
C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
D.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本
参考答案：CD
第41页
解析：选项A，无形资产入账当月开始摊销；选项B，企业管理用的无形资产，其摊销额计入管理费用；出租的无形资产，摊销金额计入其他业务成本；无形资产包含的经济利益通过所产生的产品或其他资产实现的，摊销金额应当计入相关资产成本。
不定项选择题
RH企业为增值税一般纳税人，2016年度至2018年度发生的与无形资产有关业务如下：
（1）2016年1月10日，RH企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2016年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。
（2）2016年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件，2016年12月1日，研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）2017年1月1日，RH企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元，增值税税额为0.09万元。
（4）2018年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1）和（2），RH企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。
A.100
B.120
C.146
D.220
参考答案：B
解析：研究阶段支出予以费用化。开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额＝35＋85＝120（万元）。
2.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于RH企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。
A.应当自可供使用的下月起开始摊销
B.应当自可供使用的当月起开始摊销
C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
参考答案： BCD
解析：无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
3.根据资料（3），下列各项中，RH企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（）。
A.借：其他业务成本
贷：累计摊销
B.借：管理费用
贷：累计摊销
C.借：银行存款
1.59
贷：其他业务收入
1.5
应交税费——应交增值税（销项税额）0.09
D.借：银行存款
1.5
贷：营业外收入
1.5
参考答案： AC
第42页
解析：累计摊销＝120/5/12＝2（万元）。
4.根据资料（4），RH企业非专利技术的减值金额是（）万元。
A.0
B.18
C.20
D.35.6
参考答案： B
解析：截止至2012年12月31日，累计摊销金额＝120/5/12×25＝50（万元），账面余额＝120－50＝70（万元），减值金额＝70－52＝18（万元）。
5.根据资料（1）至（4），RH企业2018年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（）万元。
A.52
B.70
C.72
D.88
参考答案：A
解析：资产负债表“无形资产”项目应是该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额。因此是52万元。
不定项选择题
2017年12月1日，某企业无形资产账面价值800万元，采用直线法摊销。12月份有关业务如下：
（1）1日，出租一项商标权的使用权，账面余额为600万元，已摊销120万元，本月应摊销5万元，本月租金10万元、增值税税额0.6万元，款项存入银行。
（2）5日，某项非专利技术自行研发成功并投入使用，其资本化支出为200万元，符合无形资产确认条件，但无法确定其预计使用年限。
（3）20日，以有偿方式取得一项专利权，直接用于对外出租，实际成本为5 000万元，增值税税额300万元，预计使用年限为50年。
（4）30日，出售一项管理用专利权，取得收入200万元，增值税税额12万元。该专利权账面余额为300万元，已摊销50万元，未计提减值准备。
（5）31日，资料（2）中非专利技术的可收回金额为190万元。
要求：根据以上资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1），下列各项中，该企业出租商标权的会计处理结果正确的是（）。
A.确认其他业务成本5万元
B.确认管理费用5万元
C.确认营业外收入10万元
D.确认其他业务收入10万元
参考答案：AD 解析：
借：银行存款
10.6
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）0.6
借：其他业务成本
贷：累计摊销
2.根据资料（2），下列各项中，该企业非专利技术会计处理正确的是（）。
A.该非专利技术采用直线法按10年进行摊销
B.该非专利技术的初始入账价值为200万元
第43页
C.该非专利技术计提的减值准备，以后期间不得转回
D.该非专利技术不进行摊销
参考答案：BCD
解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A错误；选项D正确；无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；
取得该非专利技术的账务处理如下：
借：无形资产
200
贷：研发支出——资本化支出
200
3.根据资料（3），下列各项中，有偿取得专利权的会计处理表述正确的是（）。
A.出租的专利权不通过“无形资产”科目核算
B.出租的专利权收入记入其他业务收入
C.出租的专利权摊销额记入其他业务成本
D.出租的专利权不进行摊销
参考答案：BC
解析：专利权应通过“无形资产”科目核算，出租作为其他业务核算。
4.根据资料（4），下列各项中，该企业出售专利权对当期利润总额的影响是（）。
A.利润总额减少50万元
B.利润总额减少38万元
C.利润总额不变
D.利润总额减少100万元
参考答案：A
解析：出售该专利权确认的营业外支出是50万元，会直接减少利润总额50万元。
解析：
出售专利权的账务处理如下：
借：银行存款
212
累计摊销
营业外支出
贷：无形资产
300
应交税费——应交税费（销项税额）12
5.根据资料（5），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）。
A.无形资产期末账面价值200万元
B.无形资产期末账面价值190万元
C.影响当期营业利润减少10万元
D.影响当期利润总额减少10万元
参考答案：BCD
解析：（1）1日，出租一项商标权的使用权，账面余额为600万元，已摊销120万元，本月应摊销5万元，本月租金10万元、增值税税额0.06万元，款项存入银行。
借：银行存款
10.06
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）0.06
借：其他业务成本
贷：累计摊销
（2）5日，某项非专利技术自行研发成功并投入使用，其资本化支出为200万元，符合无形资产确认条件，但无法确定其预计使用年限。
借：无形资产
200
贷：研发支出——资本化支出
200
第44页
（3）20日，以有偿方式取得一项专利权，直接用于对外出租，实际成本为5 000万元，增值税税额300万元，预计使用年限为50年。
借：无形资产000
应交税费——应交增值税（进项税额）300
贷：银行存款300
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
贷：累计摊销
（4）30日，出售一项管理用专利权，取得收入200万元，增值税税额12万元。该专利权账面余额为300万元，已摊销50万元，未计提减值准备。
借：银行存款
212
营业外支出
累计摊销
贷：无形资产
300
应交税费——应交增值税（销项税额）12
（5）31日，资料（2）中非专利技术的可收回金额为190万元。
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
单选题：下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（）。
A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出
B.生产车间发生的固定资产更新改造支出
C.经营租入固定资产发生的改良支出
D.融资租入固定资产发生的改良支出
参考答案：C
解析：选项A，计入管理费用；选项B，计入资产成本；选项D，计入固定资产的成本。
判断题：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）
参考答案：×
解析：应计入“长期待摊费用”。
单选题：经营租赁租入固定资产的改良支出应借记（）科目。
A.在建工程
B.固定资产
C.其他业务成本
D.长期待摊费用
参考答案：D
解析：经营租赁租入固定资产的改良支出应借记长期待摊费用。
单选题：RH企业经营租入办公楼一栋，经营需要重新装修，装修材料成本200 000元，增值税34 000元，付给装修工人工资50 000元，该办公楼要长期分摊的装修支出是（）元。
A.284 000
B.250 000
C.234 000
第45页
D.200 000
参考答案：B
解析：装修支出＝200 000＋50 000＝250 000（元）。
单选题：2013年3月1日，某企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2013年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2013年度损益的影响金额为（）万元。
A.45
B.12
C.2
D.60
参考答案：C
解析：2013年（11月、12月）的摊销额＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（万元）
第46页
