企业所得_企业所得说
企业所得由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“企业所得说”。
【例题·计算题】某白酒酿造公司，执行新会计准则，2008年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：
（1）“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元（被投资方税率25%）；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；（2）2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；
（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算该公司2008年应纳税所得额；（5）计算该公司2008年应补缴的企业所得税。【答案】
（1）外购设备应调增的应纳税所得额＝90-90×（1-5%）÷10÷12×8＝84.3（万元）
（2）接受捐赠应调增应纳税所得额＝50+8.5＝58.5（万元）
（3）对外捐赠应调增的应纳税所得额:
【解析】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整。账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、5.7万元计入“累计折旧”；账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12%＝（130+58.5+84.3）×12%＝32.74（万元）
实际公益捐赠额＝50（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额＝50-32.74＝17.26（万元）直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额＝17.26+30＝47.26（万元）（4）该公司2008年境内生产经营所得应纳税所得额＝130-20-40-50+84.3+58.5+47.26＝210.06（万元）
（5）公司2008年应补缴企业所得税＝210.06×25%+50÷（1-20%）×（25%-20%）-32.5（预缴）＝23.14（万元）
【例题·计算题】某公司从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30%，该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。计算应补税额。【答案】① 可抵免税额的限额＝32÷（1－20%）×25%＝10（万元）②在境外实际缴纳的税额＝32÷（1－20%）×20%＝8（万元）③ 境外收益应补税额＝10－8＝2（万元）
例：某企业2008年技术改造，购置节能设备1000万元，当年应纳企业所得税15万元。2009年的应纳企业所得税为20万元，2010年应纳企业所得税为30万元，2011年应纳企业所得税50万元。问：从2008年起至2011年该企业应如何纳税？解：设备投资可抵免100万元。08年抵免税额15万元，当年应纳税额为0。09年抵免税额20万元，当年应纳税额为0。10年抵免税额30万元，当年应纳税额为0。11年抵免税额35万元，当年应纳税额为15。
【例题】下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（）。
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资【答案】AD
【例题·单选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。
A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励
D.将自产商品转为自用 『正确答案』D
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。
A.土地增值税B.增值税C.消费税D.企业所得税『正确答案』BD
【例题2·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，注册资本1200万元（其中关联方乙企业的权益性投资1000万元）。2009年甲公司发生财务费用400万元，其中向乙企业借款2500万元、支付的利息费用150万元，其余为向金融机构借款利息。已知向关联企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%。
甲公司2009年度企业所得税前应扣除的财务费用＝（400-150）＋1000×2×4%＝250＋80＝330（万元），财务费用的纳税调整额＝400-330＝70（万元）
【例题】某护发品生产企业2009年销售收入4000万元，广告费发生扣除最高限额4000×15%＝600万元。
1）广告费发生700万元：税前可扣除600万元，纳税调整100万元（2）广告费发生500万元：税前可扣除500万元，纳税调整0注：超标准处理-结转以后纳税年度扣除——暂时性差异
【例题·单选题】某企业2009年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元，销售税金及附加60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（）。
A.180万元B.79.32万元 C.49.2万元D.46.8万元
『解析』（1）运费收入＝3510×10%÷（1＋17%）＝300万元；（2）年度利润总额＝3510＋300－2780－360－200－60＝410万元；（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额＝410×12%＝49.2万元。
【例题·单选题】下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。
A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费用C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.业务招待费支出『正确答案』B
『答案解析』A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项业务招待费支出，不得据实扣除。
【例题·单选题】（2009年）依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法
规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（）。
A.业务招待费用产生的差异
B.职工福利费用产生的差异
C.职工工会费用产生的差异
D.职工教育费用产生的差异
『正确答案』D
中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(一)修理......
各种违法行为违法所得的计算方法工商行政管理有关法律法规的罚则中经常会出现这样一句话：违反本法规第某条某款某项，有非法所得没收非法所得，处于某元罚款或非法所得的某倍罚款......
学习所得（以下这些都是向老师为学生设计的）：（1） 阅读宝典：为学生设计这个作业，能做到让学生有所写，有所得，并鼓励学生根据自己的文章插入适当的小图片和边框，显得特有心意。（2） 夸夸我身......
学,要有所得古人云：“大学之道，在明德，在亲民，在止于至善。”走进大学，只是一次生命真正的开始。我们需要努力地还有许多，比如学习、生活、为人处事等等。“路漫漫其修远兮，吾将上......
偶然所得范围：《个人所得税法》所规定的“偶然所得”，是个人取得的具有非经常性、非本人意志行为性的所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然所得。除以上原则规定外，对以下三种......
