职工教育经费余额如何处理_职工教育经费管理规定

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职工教育经费余额如何处理

问：我公司2007年提取了职工教育经费120万元，但是没有用完，留有余额20万元，2008年实行了新的企业所得税法，2008年工资总额实际支出1000万元，账面计提了教育经费40万元，实际发生职工教育经费30万元，请问我公司2008年的职工教育经费应如何进行税务处理？

答：《企业所得税实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。国税函〔2009〕98号文第五条规定，对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减，仍有余额的，留在以后年度继续使用。据此，你公司2008年实际发生职工教育经费30万元，应先冲减2007年的职工教育经费余额20万元，冲减完后尚有余额10万元，将这部分余额和按照新企业所得税法规定计算的扣除限额进行比较，2008年应当列支教育经费25万元（1000*2.5%），10万元