复习题 税法_税法复习题及其答案

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税法复习题

一、简述题

1.企业所得税法对居民企业与非居民企业是如何划分的？

2.增值税视同销售行为有哪些？

3.增值税法定扣税凭证有哪些？

4.不得从销项税额中抵扣的进项税额

5.消费税计税办法

6.混合销售与兼营行为的区别

7.不征税收入与免税收入有哪些，两者如何区别？

二、计算题

1.某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013年9月有关生产经营情况如下：

（1）本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22.60万元；销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元；销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理含税收入5.85万元。

（2）从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为36万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元，运输免税农产品取得货运增值税专用发票注明运费0.5万元。

（3）国庆节将以前月份购进的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。

（4）出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.2万元。

（5）与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

（1）该商场当期应缴纳消费税（）万元。

（2）当期准予抵扣的进项税为（）万元。

（3）该商场当期应缴纳增值税（）万元。

（4）该商场当期应缴纳营业税（）万元。

2．利美日化厂系增值税一般纳税人，经营业务是生产化妆品和护肤护发品，增值税和消费税的纳税期限均为1个月。该厂2013年7月份有关购销情况如下所述。

东北财经大学继续教育学院

（1）从农业生产者购入一批农产品（芦荟）作生产用材料，填开的收购发票上列明的买价250 000元；发生运输费用3 000元，已取得运输部门开具给本厂的运输业增值税专用发票。上述款项已付，该批农产品已运抵企业。

（2）购进一批生产用辅助材料并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为20 000元、3 400元；货款已付，货物已运抵企业。

（3）购进一批专用物资并取得普通发票，金额46 800元；款项已付，该批物资已用于厂房扩建工程。

（4）支付生产设备修理费并取得增值税专用发票，发票上注明的价款、税款分别为10 000元、1 700元。

（5）向某大型商场销售一批化妆品，取得销售额（不含增值税）500 000元；支付运输费用2 000元，已取得运输部门开具给本厂的运输业增值税专用发票。

（6）将一批新研制的化妆品赠送给某剧团，成本金额70 000元；该新产品无同类产品市场销售价格。

其他资料：本例涉及的增值税法定扣税凭证均在本申报期通过主管税务机关认证；化妆品消费税率为30%，成本利润率为5%。

【要求】根据上述资料，回答下列问题：

（1）该厂本月应纳的增值税额是多少？

（2）该厂本月应纳的消费税额是多少？

3.A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2013年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得运输部门开具的运输业增值税专用发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

（5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：

（1）计算A企业2013年12月份应缴纳的增值税。

（2）计算B企业2013年12月份应缴纳的增值税。

4.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2013年1~11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800

万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1~11月份实现会计利润755万元。

2013年12月份发生相关业务如下：

(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。

(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。

(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元;取得运输增值税专用发票注明运输费用20万元。

(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元(其中含运输费成本金额2.79万元)。

(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。

(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。

(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。根据上述资料，回答下列问题：

（1）12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加()万元。

（2）计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有()。

（3）2012年度该企业实现的会计利润总额是()万元。

（4）计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是()万元。

（5）计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是()万元。

（6）2012年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

5．假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育费29万元。

东北财经大学继续教育学院

要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税。

6.某机床厂（国有控股企业）2013年度有关生产经营资料如下：

（1）主营业务收入9 800万元，主营业务成本6 900万元，营业税金及附加62万元。

（2）销售费用379万元，其中广告费和业务宣传费280万元。

（3）管理费用350万元，其中：业务招待费50万元；新技术研究开发费120万元。

（4）财务费用账户借方余额16万元。该账户贷方记载：存款利息收入5万元；借方记载：手续费支出1万元，借款利息支出20万元。企业借款情况是：本年初向银行借款100万元，年利率为6%；年初又向其他企业拆借资金140万元，年利率为10%；两项借款均用于生产经营，年底尚未归还。

（5）营业外支出15万元，其中税收滞纳金、罚款5.40万元，财产净损失（经税务机关核实）9.60万元。

（6）投资收益2万元，系国库券利息收入。

其他资料：该厂全年发放并列入成本费用的工资支出200万元，发生职工福利费31万元，拨缴工会经费4万元，发生职工教育经费4.50万元。

要求：计算该厂2013年度应纳的企业所得税额。

7.甲建筑工程公司（有资质）2013年发生以下两项业务，均在当年完工，并收取了价款：

（1）中标一写字楼工程的建设，总工程额8000万元，其中：

①本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值2000万元；

②外购钢条、钢筋取得增值税专用发票上标明价款1500万元，增值税85万元；

③附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值500万元；

④写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值900万元，安装费用100万元。（乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为120万元）。

（2）自建两幢5层楼高建筑物，每幢建造成本均为400万元，建成后，其中一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共150万元，当年取得租金90万元；另一幢出售，售价600万元。（当地规定成本利润率为10%）

要求：（1）计算甲建筑公司应纳营业税。

（2）计算甲建筑公司应纳增值税。

（3）计算乙企业应纳增值税和营业税。

8.利达酒店地处D市东城区，营业税纳税期限为1个月。该酒店2012年5份收入情况如下所述。

（1）取得客房收入50万元。

（2）餐饮收入20万元。

（3）出租会议室，取得收入3万元。

（4）客房部向旅客收取电话费5万元，支付电信单位话费和管理费4万元。

（5）代购机票、车票，取得手续费收入0.80万元。

（6）经营洗浴中心，取得收入9万元。

（7）经营保龄球馆，取得收入2万元。

（8）经营游艺场，取得收入6万元。

（9）经营歌舞厅，取得收入30万元。

其他资料：D市地方税务局按行政区域设置东城区分局、西城区分局、南城区分局、北城区分局和A、B两个县局，分别负责所辖区域的税收征管工作。相关业务适用的营业税税率：保龄球馆为5%；游艺场、歌舞厅为20%。

【要求】根据上述资料，回答下列问题：

（1）该酒店本月应纳的营业税额是多少？

（2）该酒店应向哪个税务局办理营业税纳税申报？

（3）该酒店应在什么时间内申报缴纳本月营业税？