出口货物各种形式下的税收成本分析_企业税收成本分析

出口货物各种形式下的税收成本分析由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“企业税收成本分析”。

生产企业自营出口和的税收成本分析

（一）在美元持续贬值，劳动力成本和原材料价格日益上涨的今天，各出口企业面临的压力日甚一日。在面临国外更低劳动力成本的竞争下，要想提高出口产品的售价是十分困难的事，如何降低出口产品的税收成本，成为出口企业渡过眼前这次难关的有效方法。下面就出口货物在各种形式下的税收成本做一点简要分析。根据目前的税收法规和规定，出口货物的形式分为以下几种：

一、按出口企业的性质分为生产企业自营出口、委托外贸企业代理出口

和外贸企业收购货物自营出口三种；

二、按出口货物的贸易方式分为一般贸易出口、进料加工贸易出口和来

料加工贸易出口三种。

生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口均由生产企业办理出口货物免、抵、退税，外贸企业自营出口由外贸企业办理退税。同样一笔出口贸易，按以上三种方法处理的税收成本是否一致呢？以下我们举例来分析一下。

假设某生产企业出口货物一批，离岸价折合人民币100万元，该批货物原材料不含税价60万元，全部取得增值税专用发票，税额10.2万元，人工、制造费用10万元，退税率11%，所得税率25%。

1、企业自营出口，出口货物收入100万元，销售成本

60+10+100*6%=76万元，利润24万元，出口货物应退税额4.2万元，免抵额100*11%-4.2=6.8万元，须交纳地方税6.8*（7%+3%+2%）=0.816万元，缴纳企业所得税（100-76-0.816）*25%=5.796万元，税后利润24-0.816-5.796=17.388万元，缴纳税款合计6.612万元，退回税款4.2万元；

2、企业销售给外贸企业出口，与外贸企业商定按不含税价75万元

开具增值税发票，税额12.75万元。生产企业内销应纳税额2.55万元，地方税2.55*12%=0.306万元，企业所得税（75-70-0.306）*25%=1.1735万元，税后利润3.5205万元，外贸企业应退税额8.25万元，企业所得税（100-75-75*6%）*25%=5.125万元，税后利润15.375万元，两者合计税后利润18.8955万元，缴纳税款合计

9.1545万元，退回税款8.25万元。

根据以上分析，生产企业若再成立一家外贸公司，收购本企业的产品出口，整个集团的税收成本将反而降低1.5075万元，同时整个集团的缴纳的税款也提高了。而生产企业委托外贸公司代理出口由于和自营出口实行的是同样的退税政策，所以税收成本基本一致。

细心的读者其实可以发现，上述两种方法之所以会有税收成本的差异，主要是因为生产企业按出口货物的离岸价为基数的6%做不予免抵退税的进项转出，而外贸企业是按购进商品的不含税价为基数的6%做销售成本，两者相差100*6%-75*6%=1.5万元基本就是这两种方法的差额。因此，对于生产、外贸的企业集团来说，外贸企业的进销价差越大，节省的税收成本也越大，当然，作为供货方的生产企业，应避免其销价小于成本，产生税务风险。

以上的分析是建立在最简单的经济模型基础上，实际操作时，由于多开了一家企业，增加了各种费用，综合下来究竟哪种模式更好就要具体分析了。