走创新之路 强税务稽查_税务稽查真实案例分析
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“创新强税“理论研讨会论文
走创新之路 强税务稽查
发展是目的，创新是动力。
江泽民同志曾说过：“创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力。”税务稽查工作的创新，同样是提高税务稽查水平的根本动力。对于税务稽查工作，只有不断增强创新意识，在思维上或战略上敢于突破常规，善于作深层次的思考，才能真正实现在稽查工作方式、职能作用、管理体制上的根本转变。创新税务稽查工作思路关系到税务稽查职能能否充分发挥，税收秩序能否长期良性运行的大局。有效推进税务稽查工作思路的创新是实现税收事业全面发展，开创税务稽查工作新局面的关键所在。做好税务稽查工作的创新，应着重从理念、机制、方法、队伍建设等方面入手。
一、创新税务稽查理念
（一）树立“狠、准、快”的打击理念
稽查局是负责打击偷税、抗税、骗税等税务违法的专门机构，这要求稽查部门必需树立“狠、准、快”的打击理念。敏锐发现涉税违法的嫌疑对象，准确界定偷税、抗税、骗税等涉税违法案件，并快速、狠狠打击。只有这样才能充分发挥税务稽查的打击职能，维护税收秩序良性运行。
（二）树立稽查经济观的服务理念
税务稽查服务经济的意识在税务部门十分薄弱。长期以来，税务稽查重检查、轻帮助，重数量、轻质量，重回报、轻整改的现象普遍存在。经济决定税收，税收对经济具有反作用。通过税务稽查发现问题，及时提出稽查意见，积极帮助企业提高经营管理水平。同时通过税务稽查，有力打击偷骗税行为，维护税收秩序，确保公正执法，全面营造一个公平竞争的市场经济环境，从而实现税收与经济的良性互动。
（三）树立稽查与征管互动的理念
征收、管理、检查是税收工作重要的三个环节，属同一个问题的三个方面。但在税收工作实践中，征收管理部门下企业很少，稽查部门下企业则多一些。没有调查，就没有发言权，真正能深入发现企业存在税收问题的还是税务稽查部门。但税务稽查成果存在应用不高的问题，以查促管的职能停留在口头上。税务稽查要树立全局观念，重视与征管的协作互动。
二、创新税务稽查机制
（一）选案机制科学化
选案是税务稽查的基础工作，选案准确，可以使税务稽查检查工作事半功倍。做到税务稽查选案的准确化，必须在选案途径上做到多元、及时、准确。要拓展选案渠道，除继续做好举报、计算机选案外，还应加大选案的途径研究。
（二）检查机制规范化
税务检查要严格遵循各项税收法规的规定、程序进行，充分保护征纳双方权益，推进依法治税。坚决克服随意进行税务检查的现象，切实建立查有案源、查前告知、查中辅导、查后反馈制度，公正执法，阳光稽查。对检查中发现的问题，要取证规范、事实确凿、定性准确、以法服人。
（三）审理机制公开化
所有检查部门移送审理部门的税务案件，全部实行审理公开化。建立审理涉税案件的人员公开、过程公开、结果公开制度。
（四）执行机制法制化
要完善执行制度，改进执行措施，提高执行效率。特别是要加强与公安机关的协作配合，及时依法排除执行难的问题。
三、创新税务稽查方法（一）“以案说查”
一是健全制度，规范“说”的要求。即：典型案件一案一析制、行业检查分类剖析制、规范管理考核制。二是加大力度，明确“说”的重点。力求说实话、亮实情、出实招。坚持说查案经验不留余地；坚持说管理漏洞不留空隙；坚持执法责任不留情面。三是拓展广度，丰富“说”的形式。做到组织干部集中说，质量评选竞赛说，搭建平台网上说。四是注重深度，增强“说”的能力。力求讲之能懂，懂之能用。通过编写行业检查工作指南，大力提高稽查人员查账能力，提高评查质效，减轻稽查人员负担。
（二）“以案说法”
通过稽查部门以往查结的涉税违法案件作为教材，以广大纳税人为对象，对其开展针对性的纳税辅导和政策服务，同时进行警示教育，从而促进纳税人依法诚信纳税意识的提高，减少纳税人涉税违法风险。
（三）“数字稽查”
一是构建稽查电子数据库。开发采集软件，运用查账软件，从现有各类税收信息管理和应用系统，结合征管互动平台、日常报表数据 统计等税收管理平台，有针对性地提取为稽查办案所需的数据信息；拓宽信息渠道。二是掌握查账软件功能流程。通过集中培训、以熟带生、边学边干等各种培训方式，使广大稽查人员熟练掌握企业财务核算软件和查账软件的基本功能模块、设置方式、数据处理流程和操作方法，做到能用能查、融会贯通。三是建立稽查数据分析模型。建立行业数据分析模型。通过设置行业平均税负率、生产经营、财务比率以及各税种指标，分类计算行业平均值；建立稽查案例分析模型。四是全面提取企业涉税信息。这是实施“数字稽查”的重点环节。
（四）“和谐稽查”
一是构建和谐的税务稽查内部管理机制。完善税务稽查岗责体系，按照税务稽查工作规程的要求，明确税务稽查各环节的岗位责任，并科学统筹，细化岗责，规范到位；二是营造和谐的税务稽查外部环境。突出税务稽查执法过程管理，加强税务稽查执法监督，健全税务稽查执法保障，优化 税务稽查执法服务。三是完善协税护税体系，不断加强与公安、工商、海关、金融等有关职能部门的协调配合，规范社会中介机构的服务行为。
四、创新稽查队伍建设
（一）推行稽查人员准入制
稽查人员素质的高低，决定税务稽查质量和效率及税务稽查事业的全面发展。对税务稽查人员应实行准入制度，设置准入条件：一是对进入稽查队伍的人员必须逢进必考；二是报考人员应具备相应资格条件。专业对口，如所学专业是税收、法律、会计、计算机专业，有二年以上税务工作经历。切实把好税务稽查人员入口关。
（二）推行能级管理动态制
对进入稽查队伍的人员应实行能级动态管理。一是对所有稽查人员通过考试、考评等手段，评定一、二、三稽查人员能级。二是对能级人员实行动态管理。通过一年一考、一年一评的政绩结果，实行能及更新，推行能上能下。三是实行能级与报酬、待遇挂钩，奖勤罚懒，推进工作。
（三）推行任职限期轮岗制
要实行稽查人员任期限期轮岗制，在一个岗位工作满5年的进行内部岗位轮换，通过岗位变换，全面锻炼、提高稽查人员综合素质，从根本上激活稽查队伍，不断推进稽查工作向前发展。
五、当前制约我市稽查创新的“瓶颈”及薄弱环节 从我市目前的情况来看，制约稽查创新主要是人员素质方面的“瓶颈”。人是社会生产力中最活跃的因素。一个好的管理机制，还需要高素质的人才去付诸实施，稽查人员素质已然形成两大“瓶颈”：一是复合型人才缺乏，普遍存在“税收业务精的对计算机不熟”、“懂计算机的又查账水平低”等人员素质结构的“偏瘫”症；二是人员年龄结构趋于老化，我市稽查局目前平均年龄已近45岁，在信息化、专业化程度日益提高的形势面前难免力不从心，而我市稽查系统的领军人物寥寥无几，十分缺乏，具有单独作战能力的稽查人员，少之又少。稽查业务素质低就根本谈不上创新。
同时，稽查创新的薄弱环节还存在于：
（一）稽查机制虽有，但创新动力不足
我局选案、检查、审理、执行的稽查机制虽然健全，但是很少有人对相关业务作深层次的思考，很多人在等待中消极前进，得过且过，缺乏创新的动力。
（二）业务培训年年搞，但效果不显著
培训、进修、鼓励自学、岗位练兵等多种方式每年都在进行，但效果一般，战斗在检查第一线的还多为老同志，年轻同志畏难情绪严重，深怕陷进去出不来。
（三）优秀典型案例评选，流于形式
本来，优秀典型案例的评选，是总结税务稽查工作中好的经验做法，分析税收征管的薄弱环节和涉税违法行为的新趋势，提升稽查案件的查办质量和稽查干部的业务技能，达到“以评促学”的目的。但是，我们对优秀典型案例的讲解，却未能达到上述目的，也未能将其编印成册供全市稽查干部学习参考。
（四）应尽快编写行业检查工作指南
为增强检查工作的针对性，总结稽查办案经验，我局应组织人员通过定期召开个案分析会研究涉税违法案件的发案规律，剖析税收征收管理工作中的薄弱环节，总结办案思路和方法，尽快编写适合我市特点的行业检查手册指导检查工作，以减少一线检查人员的工作难度，提高效率。
六、创新强税是永恒的话题
走创新之路，强税务稽查。良好的税务稽查体制主要体现在四个字上，一个是“效率”，另一个是“创新”。即：效率＋创新＝良好的税务稽查管理体制。税务稽查是税收执法的主要表现形式，是税收公平正义的最大体现。我国目前建立的“以纳税人申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的模式正好说明了这一点。因此，税务稽查创新的思路应当是从法律上保证税务稽查的地位与独立性，完善和强化税务稽查的职能与执法手段，确保稽查质量、效能的提高和稽查任务的完成。
