甘肃省地税系统业务标兵试题_甘肃省单招模拟试题

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2007年甘肃省地税系统业务标兵考试试卷

一、项选择题（本题型共30分，每题1分）

1、对金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，（）营业税。

A、暂不征收 B、免予征收 C、全额缴纳 D、差额缴纳

2、以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按照（）税目征收营业税。

A、转让土地使用权 B、建筑业 C、销售不动产 D、服务业

3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以（）为扣缴义务人。

A、总机构 B、承租人 C、受让者或购买者 D、承包人

4、有线电视安装费，是指有线电视台为用户安装有线电视接收装置，一次性向用户收取的安装费，也称为“初装费”，对有线电视安装费，应按（）税目征税。

A、文化体育事业 B、服务业 C、邮电通信业 D、建筑业

5、某煤矿适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售35万吨，自用5万吨，库存10万吨，当月应缴纳的资源税为（）。

A、80万元 B、100万元 C、76万元 D、72万元

6、我国个人所得税划分居民和非居民的标准是（）。

A、永久性住所标准 B、习惯性住所标准 C、时间标准 D、习惯性住所和时间标准

7、某市一外资企业，中方雇员刘先生和外籍雇员施特朗先生，2006年6月份两人从本公司取得工资收入2万元和3万元。则两人缴纳的个人所得税分别为（）。

A、3465元、5125元 B、3465元、4465元 C、3305元、4925元 D、3305元、5525元。

8、下列经营项目中，允许在所得税前扣除广告和业务宣传费的是（）。

A、个体工商生产经营所得 B、个人独资合伙企业生产经营所得 C、对企事业承包承租经营所得

D、财产租赁所得

9、下列选项中表述正确的是（）。

A、对股份制企业的个人取得的用资本公积转增股本数额，应作个人所得征收所得税

B、对股份制企业的个人取得的用盈余基金派发红股数额，不作为个人所得，不征收个人所得税

C、个人从投资基金管理公司取得的派息分红，应作为所得征收跟人所得税

D、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

10、下列费用项目中，计算应纳所得额时，不准直接扣除的是（）。

A、转让固定资产发生的费用 B、支付的财产保险费 C、购建固定资产的费用 D、生产经营过程中发生的广告费

11、企业所得税应纳税所得额计算时，不得作为税金扣除的是（）。

A、营业税 B、消费税 C、土地增值税 D、土地使用税

12、下列项目中，纳税调整时，会影响会计利润的是（）。

A、超过计税工资标准的工资 B、税收的滞纳金 C、查补的营业税 D、联合企业的补税

13、下列行为中应征收土地增值税的是（）。

A、房屋出租 B、土地使用权出租 C、用房地产抵押取得贷款 D、单位之间房产交换

14、某工业企业2005年转让一栋新楼房，取得收入5000万元，建造的成本及费用为3700万元，缴纳的相关税金为277.5万元，该企业应缴纳土地增值税为（）。

A、96.75万元 B、97.5万元 C、306.75万元、D、307.5万元

15、某企业2006年1月1日的房产原值为6000万元，4月工资日将其中原值1000万元的临街房出租，月租金5万元。（当地规定计算机税余值的扣除比例为30％），该企业当年应缴纳房产税为（）。

A、49.5万元 B、55.8万元 C、43.2万元 D、50.2万元

16、某工业企业为增值税纳税人，材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20吨。本期购进A材料6000吨，发票上注明的金额为119340元。另发生运杂费1400元，途中保险费359元。验收入库该材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异为（）。

A、1199元（超支）B、1199（节约）C、1099（超支）D、1099元（节约）

17、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（B）（2003年）。

A、主营业务税金及附加 B、固定资产清理 C、营业外支出 D、其他业务支出

18、按照权责发生制的要求，《企业会计制度》规定短期借款应在借款期限内计算应付未付利息，计算出的应计利息费用，借记“财务费用”帐户，贷记（）。

A、“应付利息”帐户 B、“其他应付款”帐户 C、“预提费用”帐户 D、“短期借款”帐户

19、某小规模纳税企业销售一批产品，所开具的普通发票中注明货款为21200元，增值税征收率为6％，款项已存入银行。该项业务中应确认的主营业务收入为（）。

A、21200元 B、20000元 C、19928元 D、21000元

20、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异是指（）

A、永久性差异与时间性差异 B、固定性差异与流动性差异 C、直接性差异与间接性差异 D、长期性差异与短期性差异

21、企业的净利润是（）。

A、利润总额减去所得税后的余额 B、利润总额减去利润分配后的余额 C、营业利润总额减去所得税后的余额 D、利润总额后的余额

22、预提费用的最长预提期是（）。

A、3个月 B、6个月 C、1年 D、2年

23、一般情况下，对纳税人进行纳税评估约谈原则上要同时参加的人数是（）。

A、1人B、2人C、3人D、4人

24、某公司财务报表反映，企业主营业务收入130万元，现金流量表中销售商品提供劳务收到现金180万元，则纳税评估应分析的要点是（）。

A、“银行存款”帐户可能存在问题 B、可能存在少报销售收入问题 C、可能存在虚增固定资产问题 D、可能存在虚列成本问题

25、下列不属于税务机关提供纳税服务的基本原则是（）。

A、依法服务 B、无偿服务 C、公平服务 D、有偿服务

26、税务机关在确定重点税源监控对象时，以（）为依据。

A、当年纳税人实际完成税收情况 B、当年税务机关税收实际完成情况 C、上年纳税人实际完成税收情况 D、当年税务机关税收计划情况

27、税务行政处罚听证的范围是（）。

A、注销税务登记证 B、停售发票 C、对法人或其他组织作出30000元以上罚款 D、对公民作出2000元以上罚款处罚

28、以下不属于税务行政复议范围的是（）

A、税务机关责令纳税人提供纳税担保 B、税务机关不依法给予举报奖励的行为 C、税务机关不依法确认纳税担保有效的行为 D、税务机关调整内部工作职责的行为

29、关于赔偿请求人，以下表述正确的是（）。

A、赔偿请求人要求赔偿必须亲笔书写赔偿请求书 B、赔偿请求人必须单独先向赔偿义务机关提出赔偿申请 C、赔偿请求人根据受到的不同损害，可以同时提出数项赔偿要求D、受害的公民死亡的，其近亲属有权作为赔偿请求人依法提出赔偿要求。

30、下列叙述中正确的是（）。

A、计算机病毒只感染可执行文件 B、计算机病毒只感染文本文件 C、计算机病毒只通过软件复制的方式进行传播 D、计算机病毒可以通过网络或读写磁盘方式进行传播

二、多项选择题（本题型15分，每题1分）

1、下列关于营业税纳税地点，说法正确的是（）。

A、个人出租机械设备的，纳税地点为机械设备所在地 B、个人出租物品的，纳税地点为个人居住地 C、单位和个人出租土地使用权的，纳税地点为机构所在地 D、单位和个人出租不动产的，纳税地点为不动产所在地。

2、下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的有（）。

A、转让不动产所有权 B、转让不动产永久使用权 C、单位将不动产无偿赠与他人 D、将不动产出租给他人使用

3、下列选项中，按次征收个人所得税的是（）。

A、工资薪金所得 B、财产转让所得 C、股息、利息、红利所得 D、财产租赁所得

4、下列项目中，允许在企业所得税前扣除的是（）。

A、职工宿舍修理费 B、因解除劳动合同支付给职工的补偿金 C、支付给职工退养的一次性生活补贴 D、纳税人借款罚息

5、下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是（）。

A、企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额B、被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补 C、企业转让股权投资发生的亏损，不得在所得税前扣除 D、被投资企业发生的经营性亏损，由被投资企业按规定结转弥补。

6、对资源税减免的优惠政策主要是（）。

A、采油或生产过程中，用于加热、修井的原油，免征资源税 B、开采或生产过程中，因意外事故或自然等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税 C、对有色金属矿减征30％的资源税

D、对自进铁矿石，减征40％的资源税。

7、下列各项行为中，需缴纳土地增值税的有（）。

A、企业之间房产交换 B、房地产开发企业以产品对外投资 C、被兼并企业的房地产转让到兼并企业 D、个人之间交换自住房产

8、下列各项属于企业期间费用的是（）。

A、营业费用 B、制造费用 C、管理费用 D、财务费用

9、下列各科目，年末应无余额的有（）。

A、管理费用 B、所得税 C、待摊费用 D、预提费用

10、下列项目包括在“营业外收入”科目中核算的有（）。

A、固定资产盘盈 B、存货盘盈 C、处置固定资产净收益 D、出售无形资产净收益

11、下列各项中，关于重点税源管理表述正确的是（）。

A、重点税源企业必须财务核算健全且实行财务电子化管理 B、重点税源企业的纳税总额，原则上要求达到当地税收收入的60％以上 C、各级地税机关管理部门要明确专人负责重点税源的管理 D、重点税源的纳税评估均由上级地税机关负责

12、税务机关可以依照《税收征管法》对逾期缴纳的税费加收滞纳金的是（）。

A、营业税 B、资源税 C、社保费 D、企业所得税

13、下列项目中，不得按“罚没收入”科目入库的有（）。

A、税款滞纳金 B、因偷税被处以的罚款 C、因未按期办理税务登记并处以的罚款 D、因未按期办理报送银行帐号并处以的罚款

14、纳税评估应遵循的原则是（）。

A、强化管理、优化服务 B、分类实施、因地制宜 C、人机结合、简便易行 D、管户与管事相结合15、纳税服务的目标是（）。

A、促进纳税遵从 B、提高税收征管质量和效率 C、保护纳税人合法权益 D、保护税务机关的权力

三、判断题（本题型15分，每1分，正确的打“√”，错误的打“×”）

1、在我国境内从事融资租赁业务的所有单位一律按“金融保险业”税目中的“融资租赁”项目征收营业税。（）

2、单位和个人转让已完成土地前期开发或正在进行前期土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。（）

3、燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款〈初装费〉）、手续费、代收款等，属于营业税价外收费，应征收营业税，不征收增值税。

4、我国现行个人所得税制，采取的是世界通行的混合所得税制。

5、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照有关规定进行汇算清缴。（）

6、土地增值税的纳税义务，只要增值额与扣除项目金额相比，未超过20％的，一律免征土地增值税。（）

7、对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，可按规定核定征收。

8、新颁布的《车船税条例》规定，载客汽车每年每辆的税额幅度为16至120元。

9、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。

10、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。

11、对纳税人已缴纳税款，但不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应交未交的滞纳金采取强制执行措施。（）

12、纳税人被认定为非正常户后，其欠缴纳税款可以不再缴纳。

13、税务机关由于难以查核某企业的收入，因此采取核定征收的办法征收税款。

14、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。（）

15、我国现行税收征管模式是：以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。（）

四、综合改错题（本题型共15分，每题5分，指出错误，说明理由，表述正确内容）

1、主管税务机关于2006年8月1日将某个体户认定为非正常户，同时注销了其税务登记证。

2、2006年12月10日，在某乡镇经营的甲酒店经批准延期3个月缴纳营业税款5万元，但该县税务机关为了完成县级税收收入任务，要求其在12月31日前缴清该笔营业税应缴的城市维护建设税3500元。

3、M公司打电话给税收管理员小张，问该公司一年前发生过欠税，是否有资格被评为纳税信用A级企业。小张推说有事让公司以后再打电话。M公司再次打电话时，小张说，从公司目前情况看，如果能在税务机关纳税信用等级评定工作开始前还清欠税，是有可能被评为A级企业的。

五、分析计算题（本题25分，第1题5分，2、3题均为10分）

1、红旗服装有限公司2005年1月被认定为增值税一般纳税人，主要产品为纺织用棉纱。2006年1—6月，实现销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额105857元，缴纳增值税10508元，当期税负1.53％。已知该行业增值税税负预警下限为2.11％。经调查核实，该公司1—6月投入棉花61580公斤，帐面期初库存1120公斤，期末库存为13000公斤，该行业投入产出比在85％以上，产品平均售价为18.6元/公斤（不含税）。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采取的方法和步骤，并计算出有关结果。

2、林某自2001年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为三年，每年上交承包费50000元，经营成果归承包者，承包期内应交纳的各种税款（包括教育费附加）均由林某负责。2002年2月初，林某向主管地税机关报送了所得税纳税申报资料，资料显示：2001年招待所营业收入2100000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加115500元，期间费用800000元（其中包括50名员工的工资460000元以及林某的工资20000元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损15500元。

2002年4月，主管地税机关对招待所进行税收检查，发现该所2001年存在以下问题：

（1）部分客房收入200000元未入帐。

（2）向非金融机构借款的利息支出80000元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为60000元）。

（3）期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款30000元，业务招待费40000元。（林某取得的工资性收入未申报缴纳个人所得税）

附：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表

级数 全月应纳税所得额 税率％ 速算扣除数不超过5000元的 5 0超过5000元—10000元的部分 10 250超过10000元—30000元的部分 20 1250超过30000元—50000元的部分 30 4250超过50000元的部分 35 6750

要求：

（1）计算林某2001年应补（退）的各种税款及教育费附加。

（2）依据《税收征管法》等税收法规，指出林某的行为属于什么行为？应如何处理？

3、凯阅宾馆是一家坐落在滨江市南湖区的三星级旅游宾馆，2007年3月份发生的主要经济业务如下：

（1）全月取得客房收入36万元，餐饮收入4万元，歌舞厅收入5万元。（宾馆对上述业务能够在帐簿上分开核算）

（2）将一幢闲置不用的平房出售给邻近的一家超市做货物仓库，双方约定的售价1000万元，房屋原价800万元，已提折旧200万元。在办理有关涉税手续时，房地产评估机构对房产评定的重置成本价格为1300万元，该房屋成新率7成。

（3）在其经营地的中国银行开立了一个新的存款帐户，未向税务机关报告。主管税务机关南湖区地税局核定凯阅宾馆按月申报缴纳营业税。宾馆4月份未在规定期限办理纳税申报和报送纳税资料等手续。区地税局于4月12日派税收管理员两人向宾馆发出《限期缴纳税款通知书》，凯阅宾馆于4月22日前将税款和滞纳金一并缴库。该宾馆财务人员4月20日前来办税服务厅报送申报资料和缴税。

级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率％ 速算扣除数％不超过50％的部分 30 0超过50％—100％的部分 40 5超过100％—200％部分 50 15超过200％的部分 60 35请根据以上资料，分析回答以下问题：（计算结果保留小数点后）

（1）南湖区地税局在本案中对凯阅宾馆规定的限期纳税是否正确？为什么？

（2）南湖区地税局对宾馆未按规定期限办理纳税申报的行为，如何进行处罚？

（3）对宾馆开立新存款帐户的行为，可否进行税务行政处罚？有何法律依据？

（4）根据现行税法的规定，分别计算凯阅宾馆3月份应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

（5）凯阅宾馆出售平房应交纳的土地增值税是多少？

2007年甘肃省地税系统业务标兵考试

答案及评分标准

一、单选题(共30分，每小题1分，选对得分，选错或不选均不得分)

1、B2、D3、C4、D5、A6、D7、C8、B9、C10、C11、D12、C13、D14、C15、A16、A17、B18、C19、B20、A21、A22、C23、B24、B25、D26、C27、D28、D29、C30、D

二、多选题（共15分，每小题1分，选对得分，选错或不选均不得分）

1、BD2、ABC3、BCD4、BCD5、AD6、ABD7、AB8、ACD9、AB10、ACD11、BC12、ABD13、AB14、ABC15、ABC

三、判断题（共15分，每题1分，选对得分，选错和不选均不得分）

1、×

2、√

3、×

4、×

5、×

6、×

7、√

8、×

9、√

10、×

11、√

12、×

13、√

14、√

15、×

四、综合改错题（共15分，每题5分）

1、答：期限和注销行为错误。（1分）正确的做法是，纳税人被列入非正常户超过三个月的，（2分）税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（2分）

2、答：提前征税行为和税率错误。（1分）某县税务机关不能要求甲酒店提前缴纳城市维护建设税，因为城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳而不是应纳的增值税、消费税、营业税税额，（2分）而且甲酒店在乡镇，因此该笔营业税应缴的城建税2500元。（2分）

3、答：小张推说有事让公司再打电话是错误的。（1分）税收管理员对应知应会范围内的问题要及时详细答复，对不能及时答复的，要联系有关部门答复问题，并按照与纳税人约定的时间及时答复纳税人。（2分）小张错误答复了A级企业的评定问题。（1分）只要在纳税信用等级评定之日起前两年内发生过欠税的，均不能被评定为A级企业。（1分）

五、分析计算题(共25分，第1题5分，2、3道题均为10分)

第一题：根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用投入产出法测算企业产量，结合库存信息和销售单价推算销售量和销售额，并与企业申报信息进行对比分析。（1分）计算过程和结果为：评估期产量＝61580×85％＝52343（公斤）（1分）

测算应税销售收入＝（1120＋52343－13000）×18.6＝752611.8（元）（1分）

测算应税销售收入与评估测算销售收入的差额＝752611.8-684500＝68111.8（元）（1分）

企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。（1分）

第二题：

1、林某应补缴的税款及教育费附加如下

（1）补缴营业税、城建税及教育费附加（1分）

补缴的营业税：200000×5％＝10000（元）

补缴的城建税：10000×7％＝700（元）

补缴的教育费附加：10000×3％＝300（元）

（2）补缴的企业所得税（3分）

利息费用多扣除：80000－60000＝20000（元）

广告费用多扣除：50000－2100000×2％＝8000（元）

市容、环保、卫生罚款30000元不能在税前扣除

业务招待费多扣除：40000－2100000×5‟=29500（元）

企业所得税应纳税所得额：200000－10000－700－300＋20000＋8000＋30000＋29500－15500＝261000（元）

应补缴企业所得税：261000×33％＝86130（元）

（3）补缴个人所得税（3分）

个人所得税应纳税所得额：2100000+200000－（115500+10000+700+300）－1200000－800000－86130－50000+20000－800×12＝47770 应补缴个人所得税：47770×30％－4250＝10081（元）

2、林某的行为及其处理

林某的行为属于偷税行为。（3分）

处理程序及结论：

偷税数额：10000+700+86130+10081＝106911（元）

应纳税额：（115500－2100000×5％×3％）+106911＝219261（元）

偷税数额÷应纳税额＝106911÷219261≈48.76％

因林某偷税数额占应纳税额的比例在30％以上且偷税数额超过了10万元，构成了犯罪。

首先由税务机关追缴林某所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款50％以上5倍以下的罚款。然后交司法机关对其处以3年以上7年以下有期徒刑，并处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。

第三题：（1）正确。根据征管法实施细则（第73条）规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款„„税务机关发出《限期缴纳税款通知书》，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。（2分）

（2）根据税收征管法（第62条）的规定，对宾馆未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的行为，可以处以2000元以下的罚款。

（3）可以。税收征管法（第60条）规定：未按规定将其全部银行帐号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的处以2000元以上10000元以下的罚款。（2分）

（4）住宿、餐饮收入应交纳的营业税＝（36+4）×5％＝2（万元），歌舞厅收入应纳营业税＝5×20％＝1（万元），出售平房应缴纳营业税＝1000×5％＝50（万元）。应纳营业税合计：2+1+50＝53.00（万元），应纳教育费附加＝53×3％＝1.59（万元）。

（5）评估价格＝1300×70％＝910（万元）。

扣除项目金额＝910+50×（1+7％+3％）＝965（万元）。

增值额＝1000－965＝35（万元）。增值率＝35/965×100％＝3.63％。

应纳土地增值税＝35×30％＝10.5（万元）。（2分）