4月自学考试中国税制试题答案_中国税制自考试题答案

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全国2009年4月自学考试中国税制试题

课程代码：00146

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1．在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是(B)1-51

A．有偿性

C．强制性 B．无偿性 D．固定性

2．在两个级距的临界点附近会出现税负增加超过应税所得额增加的税率是(B)2-78

A．比例税率

C．超额累进税率 B．全额累进税率 D．定额税率

3．提出平等、便利、节约和确实四项税收原则的是(D)3-97

A．马歇尔

C．李嘉图 B．威廉·配第 D．亚当·斯密

4．税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是(C)2-75

A．负税人

C．扣缴义务人 B．纳税人 D．缴税人

5．1973年工商税制改革的主要内容是试行(C)4-118

A．商品流通税

C．工商税 B．工商统一税 D．增值税

6．1984年我国全面实施第二步利改税后，对国营大中型企业征收的所得税税率是(D)4-121

A．15%

C．33% B．25% D．55%

7．一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算销售额的，应该采取(B)5-158

A．从低适用税率

C．适用5％的税率 B．从高适用税率 D．分别适用不同的税率

8．我国现行增值税条例规定，对出口货物适用的增值税税率为(A)5-166

A．零税率

C．10％ B．3％ D．17％

9．下列项目中，允许扣除进项税额的是(A)5-161

A．商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物

B．工业企业估价入库的原材料

C．一般纳税人购进工程用物资

D．工业企业购进的非应税劳务

10．纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生的时间是(D)5-186

A．取得索取销售款凭据的当月

C．发出应税消费品当天

11．所得税属于(A)2-93 B．应税消费品生产完工当天 D．收讫销售款当天

C．流转税 D．财产税

12．下列属于企业所得税中“不征税收入”的是(A)6-229

A．财政拨款

C．利息收入 B．财产租赁收入 D．营业外收入

13．小型微利企业适用的企业所得税税率是(B)6-247

A．15％

C．25％ B．20％ D．33％

14．下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合办法扣除费用的是(B)6-273

A．个体工商户的生产、经营所得

C．工资薪金所得 B．劳务报酬所得 D．偶然所得

15．下列事项中，有关耕地占用税的表述正确的是(C)7-292

A．外商投资企业不是耕地占用税的纳税人

B．耕地占用税实行从价征收

C．耕地占用税适用的税率为定额税率

D．耕地占用税征收的目的是为了调整土地的级差收入

16．土地增值税的税率形式是(D)7-304

A．全额累进税率

C．全率累进税率 B．超额累进税率 D．超率累进税率

17．下列属于房产税纳税人的是(B)8-314

A．房屋的出典人

C．拥有农村房产的农民

18．车船税的纳税地点为(A)8-323

A．车船登记地

C．纳税人经营所在地 B．车船行驶地 D．车船所在地 B．房屋的承典人 D．房屋的承租人

19．下列属于印花税纳税人的是(D)9-341

A．合同担保人

C．合同证人

20．烟叶税属于(A)5-134

A．流转税

C．行为税 B．财产税 D．所得税 B．合同鉴定人 D．合同当事人

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21．我国税务机关的义务主要包括(ABCDE)1-65

A．多征税款立即返还

C．依法办理税务登记

E．解决税务争议过程中应履行的义务

22．我国现行税率的主要形式有(BCE)2-76

A．浮动税率 B．累进税率 B．在税收保全中的义务 D．依法开具完税凭证

E．比例税率 23．按照计税依据分类，我国税收可分为(CE)2-92

A．中央税

C．从价税

E．从量税

24．瓦格纳提出的税收原则包括(ABCD)3-101

A．财政政策原则

C．社会公平原则

E．透明原则

25．1994年我国税制改革的指导思想是(ABCDE)4-125

A．统一税法

C．简化税制

E．保障财政收入

26．下列事项中，应缴纳消费税的有(ABDE)5-174

A．酒厂销售自产白酒

C．商场销售外购白酒

E．轮胎厂销售自产汽车轮胎

27．下列各项所得中，按“次”征收个人所得税的是(CE)6-273

A．个体工商户的生产、经营所得

C．个人的稿酬所得

E．个人的财产租赁所得

28．我国资源税制包括的税种有(ABDE)7-280

A．资源税

C．增值税

E．耕地占用税

29．下列行为中应计征契税的有(ABCDE)8-318

A．国有土地使用权出让

C．房屋赠与

E．转让土地使用权

30．下列关于城市维护建设税的表述正确的是(ABCE)9-345

A．城市维护建设税是一种以增值税、消费税和营业税为计税依据的附加税

B．开征城市维护建设税的目的是为城市维护和建设提供稳定的资金来源

C．外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税

D．海关对进口产品代征的增值税、消费税同样缴纳城市维护建设税

E．纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳城市维护建设税

三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)

31．简述税收的本质。1-58

答：税收的本质，即在任何国家、任何社会，它都是凭借政治权力所形成的一种特殊的分配关系，这是不因国家不同、社会不同而改变的。B．房屋买卖 D．房屋交换 B．土地增值税 D．城镇土地使用税 B．个人独资企业的生产、经营所得 D．个人的工资薪金所得 B．卷烟厂销售自产卷烟 D．化妆品厂销售自产化妆品 B．公平税负 D．合理分权 B．国民经济原则 D．税务行政原则 B．直接税 D．间接税

32．简述西方税收效率原则的内涵。3-103

答：税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。

33．简述制定《烟叶税暂行条例》的基本原则。5-190

答：（1）税制平稳过渡

烟叶税税制要素的确定基本上沿用原烟叶特产农业税的规定。

（2）统筹兼顾

既要兼顾烟草行业和地方政府的利益，也要兼顾税法的规范化要求。

（3）统一税政和公平税负

既要有利于公平税负、规范烟叶收购行为和维护烟叶收购秩序，同时也要有利于税收政策的统一，有利于国家的宏观调控。

34．简述所得税中分类征税制的优缺点。6-218

答：

一、分类征税制的优点包括：

1、课征简便

2、易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率

3、能够较好地实施税源监控，防止税款偷漏。

二、缺点是不能体现纳税人的综合负担能力，不利于实行累进税率，不能按纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则。

四、计算题(本大题共5小题，每小题6分，共30分)

35．某中国进出口公司2008年10月进口120辆小轿车，每辆小轿车的成交价格折合人民币7万元，支付运抵我国输入地点的运费及保险费共计4万元。已知小轿车的关税税率为25％，消费税税率为12％，增值税税率为17％。

要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税额。(计算结果保留小数点后两位)5-2105-175 5-165

答：（1）关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

完税价格=120×7+4=844万元

应纳关税税额=844×25%=211万元

（2）应纳税额=应纳消费税的销售额×消费税税率

组成计税价格=（到岸价格+关税）/（1－消费税税率）

组成计税价格=（844+211）/（1－12%）=1198.86万元

应纳消费税税额=1198.86×12%=143.86万元

（3）组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额

应纳税额=组成计税价格×适用税率

应纳税额=1198.86×17%=203.81万元

36．某综合服务公司2008年7月发生如下经济业务：

(1)代售火车票，取得票款收入100万元，手续费收入2万元；

(2)下设卡拉OK歌舞厅取得门票收入35万元，点歌收入12万元，出售烟酒饮料收入28万元；

(3)公司出租办公室，取得房租收入30万元。

要求：分别计算上述三项业务应纳的营业税税额。5-197

（1）答：应纳税额=营业额×税率

代售火车票应纳税额=2×5%=0.1万元

（2）答：应纳税额=营业额×税率

歌舞厅应纳税额=（35+12+28）×20%=15万元

（3）答：应纳税额=营业额×税率

出租办公室应纳税额=30×5%=1.5万元

37．中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：

(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印取得出版社稿酬10 000元；6-272

(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元；6-273

(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。6-273

要求：分别计算孙某2008年各项收入应缴纳的个人所得税。

（1）答：应纳税额=应纳税所得额×税率

孙某稿酬应纳个人所得税=（50000+10000）×（1-20%）×14%=6720元

（2）答：每次收入大于4000元，劳务报酬所得应纳税额=每次收入×（1－20%）×20%

孙某审稿应纳个人所得税=15 000×(1-20%)×20%=2 400元

（3）答：每次收入小于4000元，劳务报酬所得应纳税额=（每次收入－800）×20%

孙某翻译应纳个人所得税=（3000－800）×20%=440元

38．某机械制造企业2008年产品销售收入3 000万元，销售成本1 500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用492万元，取得国债利息6万元，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

要求：

(1)计算该企业会计利润总额；

(2)计算该企业所得税前可扣除的销售费用；6-233

(3)计算该企业应纳税所得额；6-227

(4)计算该企业应纳所得税额。6-243

(计算结果保留小数点后两位)

（1）答：利润总额=销售收入+其他业务收入－销售成本－销售税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－营业外支出

该企业2010年度的会计利润总额=3000+6－1500－12－200－492－10.5=791.5万元

（2）答：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

该企业的扣除限额=3000×15%=450万元100万元＜450万元所以可以全部扣除

该企业所得税前可扣除的销售费用为200万元

（3）答：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

该企业应纳税所得额=3 000-1 500-12-200-492-10.5=785.5万元

（4）答：企业应纳所得税=应纳税所得额×企业所得税税率

该企业应纳所得税额=785.5×25%=196.38万元

39．某油田占用的应纳城镇土地使用税的土地面积为10 000平方米，已知该油田所属工矿区适用的城镇土地使用税的税额为5元／平方米。2008年12月该油田开采原油8 000吨，与原油同时开采的天然气50 000立方米，均已全部销售。已知该油田的原油适用的税额为15元／吨，天然气适用的税额为12元／千立方米。

要求根据以上资料计算：7

(1)该油田2008年应纳的城镇土地使用税：7-297

(2)该油田2008年12月份应纳的资源税。7-287

（1）答：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，从量定额计算征收。

油田2008年应纳的城镇土地使用税=10000×5=50000元

（2）答：应纳税额=税额×课税数量

原油应纳税额=8000×15=120000元

天然气应纳税额=50000÷1000×12=600元

该油田2008年12月份应纳的资源税=120000+600=120600元

五、论述题(本题10分)

40．论述我国目前进行费改税的必要性、改革思路及具体措施。10-367

答：