增值税_增值税税率表
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根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A、汽车的租赁
B、桥梁的修理
C、房屋的装潢
D、受托加工白酒
答案：AD
【例题】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为15000元，增值税税额为2550元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。确定与该批材料有关的销项税额与进项税额。
销项税=15000×20%×（1+10%）×17%=561（元）
进项税=2550-15000× 10% ×17%=2295（元）
例１、某空调生产企业（一般纳税人），销售一批空调，不含税价100 000元，为保证安全，由本厂技术人员提供安装，收取安装费700元（不含税）。应如何征税？
解：（1）属混合销售行为
（2）空调生产厂是从事货物生产销售为主的企业，应征收增值税
销项税额＝(100 000+700)×17%=17 119
例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？
解：（1）属混合销售行为
（2）建筑公司不是从事货物生产销售的企业，应征收营业税
应纳税额＝(500+100)×3%
例
1、某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？
若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？
解：（1）属兼营行为
（2）分别核算，分别征收
应纳增值税＝200×17%
应纳营业=50×3%
（3）若未分别核算，征收增值税=250×17%
例
2、某装修公司承接A公司一项包工不包料的装修工程，收取装修费10万元，另外将装饰材料销售给B单位，取得收入2万元，应如何征税？
若公司未将两项业务分别核算，应如何征税？
解：（1）属兼营行为
（2）分别核算，分别征收
应纳增值税＝2×17%
应纳营业税=10×3%
（3）若未分别核算，征收增值税=12×17%
【例题】下列各项中，应当征收增值税的有（c）。
A、医院提供治疗并销售药品
B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C、商店销售空调并负责安装
D、销售商品房
【例题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C）。
A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
例：某拖拉机制造厂既生产销售拖拉机，又兼营拖拉机维修业务。某月销售拖拉机20台，不含税售价2万元/台；维修业务取得不含税收入1万元。应如何纳税？
问题：应纳何种税？税率是多少？
解：
（1）销售和维修业务均应缴纳增值税
（2）销售和维修业务分别适用税率13 ％、17 ％
（3）销项税额＝（20×2）×13％ ＋1 ×17％
例、某超市某月销售额为40万元，其中蔬菜、水果、粮食等农产品销售额为15万元（不含税价），其他商品销售额为25万元，应如何纳税？
若该超市未将所售商品的销售额分别核算，共计取得收入40万元，应如何纳税？ 解：
（１）分别核算，销项税额＝15×13%+25×17％
（２）未分别核算，销项税额＝40×17％
【例】某新华书店批发图书一批，每册标价20元(含税价），共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。请问销项税额为多少？
【解】计税销售额=20×1000/（1+13%）×70%=12389.38元
销项税额=12389.38×13%=1610.62元
例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付铁路企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）。请计算进项税额。
进项税额=100000×17%+（600+20）×7%=17043.4元
例、某工业企业（一般纳税人），本月发生：（１）从农场购进水果20万元(生产罐头)，货已入库；（２）从玻璃厂购进玻璃10万元，取得增值税专用发票上注明税款1.7万元；（３）从糖厂购进白糖5万元(职工节日福利)，取得增值税专用发票上注明税款0.65万元；（４）从设备厂购进生产机器50万元，取得增值税专用发票上注明税款8.5万元；（５）从印刷厂（小规模纳税人）购进商标2万元，无专用发票。当月销售货物，一批不含税价10万元，一批含税价23.4万元。计算该企业当月应纳增值税。
解： 当月销项税额＝10×17%+23.4÷(1+17%)×17%=5.1万
当月进项税额=20×13%+1.7=4.3万
应纳增值税=5.1-4.3=0.8万元
例题：
试点地区某一般纳税人2013年7月取得交通运输收入111万元(含税），当月外购汽油10万元（不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税额为1.7万元），购入运输车辆20万元（不含税金额，取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元），发生的联运支出50万元(不含税金额，取得货物运输业专用发票上注明的增值税额为5.5万元）。2013年7月份应纳税额：
÷（1+11%）×11%-1.7-3.4-5.5=0.4万元
按原抵扣的进项税额转出的应用：
某工业企业为一般纳税人，2月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明税款1.7万元，已在当月抵扣。4月，该企业销售货物50万元（不含税），购进货物30万元取得专用发票，发生一场火灾将2月购进的原材料全部烧毁。计算该企业4月应纳增值税。
解：应纳税额=50×17%-（30×17%-1.7）=5.1万元
某企业在月末盘存时，发现上月购进的原材料被盗，账面金额50，000元，其中含分摊的运费4，650元。请问对该业务应如何进行税务处理？
进项转出金额=（50000-4650）×17% ＋4650÷（1-7%）×7%
例：某商贸公司1月购进商品50万元，取得增值税专用发票，销售商品取得收入40万元（不含税价）； 2月购进商品60万元，取得增值税专用发票，销售商品取得收入100万元（不含税价）。请计算该公司1月和2月应缴纳的增值税。
解：
1月应纳税额＝40×17％－50×17％＝－1.7万元
2月应纳税额＝100×17％－60×17％－1.7＝5.1万元
销货退回或折让
例、某商业企业为一般纳税人，5月向A公司销售商品50万元（不含税）。6月，该企业销售商品234万元（含税），购进商品90万元，取得专用发票。上月销售给A公司的商品存在质量问题，被全部退货，收到A公司退还的专用发票。计算该企业6月应纳增值税。解：
应纳税额＝234÷（1＋17％）×17％－90×17％－50×17％
例、某车辆制造厂9月购进钢材100万元，取得增值税专用发票，钢材全部用于生产装甲车(免税)和大卡车。当月装甲车销售额为200万元，卡车销售额为351万元（含税）。计算该厂当月应缴纳的增值税。
解：
不得抵扣的进项税额=100×17%×200/（200+300）
=6.8万
应纳增值税=351÷1.17×17%-（100×17%-6.8）
=40.8万
案例1： 某电子企业为增值税一般纳税人，2013年2月发生下列经济业务：
（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。
（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。
（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤。每公斤单位成本为50元。
（4）改扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤。每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。
（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元。作待处理财产损溢处理。
（6）当月发生购进货物的进项税额为70000元。
其他相关资料，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％，税务局核定的B产品成本利润率为10％。
要求：（1）计算当月销项税额;
（2）计算当月可抵扣进项税额;
（3）计算当月应缴增值税税额.解：
（1）销项税额=50×8000×17% + 6000 ×
（1+10%）×20×17%+5×8000×17%=97240（元）
(2)当月可抵扣的进项税额=70000-1000×50×17%-200×50×17%-800×20×17% =57080（元）
（3）增值税=97240-57080=40160（元）
案例
2、某纺织厂为增值税一般纳税人，3月份发生如下业务：
（1）销售棉布取得收入50000元（不含税），销售针织品取得收入80000元（不含税）。
（2）销售应税货物取得价外费用收入23400元。
（3）馈赠某小学针织品60套，此类产品的市场销售价格为118元/套（含税）。
（4）本月购进货物80000元，其中增值税专用发票注明增值税额为13600元。
（5）企业向棉农收购棉花买价为15000元。
请计算该企业应纳增值税额。
①销项税额＝[(50000＋80000＋23400÷（1＋17％）＋60×118÷（1＋17％）]×17％＝26528.7（元）
②进项税额＝13600＋15000×13％＝15550（元）
③应纳税额＝26528.7－15550＝10978.7（元）
案例3
上海东亚贸易有限公司2013年1月货物销售额150万，装卸搬运业务销售额25万，仓储业务销售额5万，均开具增值税专用发票，2012年12月留抵数为16万，本月外购货物及劳务的进项税额为7.4万元。
销售额合计=150+25+5=180万元
销项税额合计=150×17%（货物）+25%×6%（劳务）+5×6%（劳务）=27.3万进项税额=7.4万
1月应纳增值税（不考虑12月留抵）=27.3-7.4-16=3.9万
例：有一商业企业属于小规模纳税人，销售货物取得收入为10300元（含税）。请计算该企业应缴纳的增值税。
增值税＝ 10300/（1＋3％）×3％＝300（元）
例
上海浦江客运有限公司从事公路长短途客运业务，经纳税人申请，主管税务机关核定可采取简易征税，公司2013年3月购入客车5辆，取得增值税专用发票，价款180万元，增值税30.6万元。3月份各类长短途客运收入合计316.3万元。
分析：购入车辆的进项税额，不允许抵扣。
应纳增值税=316.3/（1+3%）×3%
例、某公司为一般纳税人，进口10辆小汽车，关税完税价格7万元/辆，共计缴纳关税77万元，消费税7.7万元，取得海关开具的完税凭证。当月以每辆35.1万元的含税价格销售其中的8辆小汽车。计算进口和销售时应缴纳的增值税。
解：组成计税价格=7×10+7.7+77=154.7万元
进口应纳增值税=154.7×17%=26.3万元
销售时应纳增值税=35.1÷（1+17%）×17%
×8-26.3=14.5万元
例、某生产企业某月购进原材料400万元。全部用于出口货物的生产。当月在国内市场销售货物200万元，出口货物600万元，适用的退税率为13%。计算该企业当月应纳或应退的税额。
解：（1）出口货物免税
（2）不得免征和抵扣的税额=600*（17%-13%）=24万元
（4）应纳税额=200*17%-（400*17%-24）=-10万元
（5）退税限额=600*13 %=78万元
（6）应退税额=10万元
