超支福利费冲减教育经费余额存在的问题_福利费职工教育经费

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超支福利费冲减教育经费余额存在的问题

思考：甲企业2009年度实际发生福利费50万元，其中30万元超过规定标准。该企业尚有50万元的教育经费余额没有使用。

借：应付职工薪酬——教育经费30贷：银行存款30

问1：上述会计处理是否影响到2009年度会计利润？

答：不影响。

问2：上述会计处理是否影响到以后年度的所得税的缴纳？

答：国税函【2009】98号：企业以前年度提取的教育经费没有使用完毕的，可以继续挂账，以后年度发生的教育经费应当先冲减教育经费的余额，冲减后不足部分才能计入成本费用按规定标准扣除。

假设2010年度甲企业实际发生教育经费40万元。没有超过规定标准。借：应付职工薪酬——教育经费20管理费用等20（直接减少利润20万元，少缴所得税5万元）贷：银行存款40

如果上年度没有将30万元的福利费冲减教育经费余额：

借：应付职工薪酬——教育经费40贷：银行存款40

税务机关必须责令改正：

补提2009年度福利费：

借：管理费用等30

贷：应付职工薪酬——应付福利费30

2009年度汇算清缴时纳税调增应纳税所得额30万元缴纳企业所得税。将福利费余额结转到教育经费中： 借：应付职工薪酬——应付福利费30贷：应付职工薪酬——教育经费30