南县会计员报账员会计业务培训资料2003年3月_财务报账业务培训
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南
县
会计核算中心报账员业务培训资料
（主讲：南县会计核算中心副主任、总会计
张先锋）
培训班的目的：一方面旨在提高我们报账员的政策水平和业务能力，增强财经法纪法规观念；另一方面就是统一我们大家的认识，加强沟通、相互理解，为会计集中核算创造一个和谐的良好环境。
学习的内容有三点：
1、核算中心成立以来的简要回顾
2、具体业务指导（核算中心与核算单位的工作职责的进一步明确、报账准备及报账程序、备用金的申请和管理、原始凭证的审核、其他有关业务处理等）
3、怎样当好报账员
第一部分：核算中心成立以来的简要回顾。
实行会计集中核算是会计管理体制改革的重要内容,也是整顿市场经济秩序,规范经济行为,强化财政管理,从源头上根治腐败的一项重要举措。会计集中核算工作自从去年4月1日起正式运行以来，得到了县委、县政府的高度重视和大力支持，得到了纳入集中核算的各单位领导和各位报账员的充分理解和鼎立配合，使我县的会计集中核算工作开展顺利。在强化财政资金管理、严格控制支出、规范各项财务制度、帮助核算单位理财等方面取得较好的效果。目前为止，纳入会计集中核算的单位有114个。我们会计核算中心
１ 内设7个柜组，每个柜组由一名录入会计和一名主管会计组成；中心设资金会计一名，设总稽核一名，设中心总会计一名，中心主任一名。
回顾核算中心成立以来我们主要做了四件事：
1、深刻领会精神，认真制定适应我县的相关政策。
会计核算中心的成立可谓白纸一张，没有现存的运作模式。2002年3月1日正式启动后，我们采取走出去、请进来的办法积极摸索，借鉴华容、沅江等兄弟县市的经验，扬长避短、反复斟酌。在深刻领会上级有关精神的基础上确立了南县会计集中核算的基本运作模式，先后制定和出台了一系列有关政策，县政府去年3月19日印发了《南县机关事业单位会计集中核算暂行办法》及《实施细则》；以南县会计管理体制改革领导小组的名义下发了《关于会计集中核算单位会计移交有关事项的通知》，制定出台了《南县会计核算中心内部会计核算办法》等。
对纳入会计集中核算单位的责、权、利进行了明确的界定。⑪“两个取消”，取消单位的会计机构，取消单位的银行账户
⑫“三个统一”，统一会计核算、统一支出标准和统一会计档案的管理。⑬“四不变”，单位预算编制程序不变、单位资金使用权不变、主管单位对所属下属机构的管理权不变、单位的会计法律主体资格不变。
2、规范内部管理，加快会计核算中心的建设。
组建会计核算中心，推行会计管理体制的改革，被列入县委、县政府2002年度必须抓好的十二件大事之一。为了加快步伐，我们在最短的时间内制定出会计核算中心的各项规章制度，规范内部管理，整章建制力求考虑周全。先后制定了《南县会计核算中心工作制度》、《财务信息报告制度》、《支票印
２ 鉴管理制度》、《会计电算化系统操作管理制度》等十项管理制度；同时，对中心内部进行了详细分工，责任到人，制定出《中心总会计岗位职责》等八项岗位责任制。还制定了《核算中心廉政守则》、《工作人员服务守则》等，用以规范全体工作人员的行为准则。中心的内部管理是极其严格的，人员岗位分工明确，全部按标准化、规范化要求管理。
3、明确工作职责，搞好全县会计集中核算工作。
这是县委、县政府对我们提出的总体要求。，也是我县会计管理体制改革总的指导思想。为了会计管理体制改革落到实处，主要做了三件事：
⑪搞好宣传，及时回访，寻求理解，耐心解释。使纳入集中核算的单位掌握会计集中核算的要点、重点及意义。使大家由不理解到理解、由不支持到主动配合。
⑫会计工作移接交平稳过渡。不论是去年第一、第二批纳入进来的，还是今年新纳入进来的都十分顺利。
⑬服务与监督并举。会计业务接交后，我们组织了报账员业务培训已主办了3次，每一次都达到相互交流，统一思想，共同提高的目的。对中心会计与单位报账员的职责进行明确划分，对各项工作程序进行统一规定。
4、树立队伍形象，管好核算中心这一班人。
会计核算中心财政局的窗口，更是县委、县政府的窗口。管好这班人，带好这支队伍是我们核算中心工作的重中之重。请大家放心，我们这支队伍的素质是高的：人员是从财政系统内部选拔、从社会公开招聘的业务骨干；待人处事公正，这是我们一贯的要求。这也与大家的监督、支持和理解是分不开的。
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第二部分：具体业务指导
一、关于会计核算中心和集中核算单位各自的工作职责：
㈠核算中心的工作职责：
①依据国家财政法律法规，制订县直行政事业单位会计集中核算管理的制度和规定。
②按照规定的会计制度统一设置账户，分户核算；审核单位原始凭证，登记账簿，编制报表，并与单位共同完成财务情况说明书的撰写。根据不同的行业特征和资金性质采用相应的会计制度进行会计核算，及时、准确的向单位、财政部门编制报送会计报表。
③负责各会计集中核算单位财会业务的指导和单位报账员的业务培训。④依法对纳入会计集中核算单位的收入、支出、资产及其他财务会计事项实施财务监督和检查。及时制止和纠正单位财务收支中的违法违纪现象。
⑤依法接受纪检、监察、财政、审计、税务、金融等部门对集中核算单位的监督和检查，如实提供当年的会计凭证、会计账簿、会计报表及相关会计资料。
⑥按照会计档案管理的要求，为单位认真整理会计档案资料，确保来年及时移交给单位。
⑦协助单位加强国有资产管理、督促单位报账员及时清理国有资产，建立健全固定资产台账和财产登记制度。
⑧协助单位制定财务管理制度、开支审批管理办法等；审定单位的备用金，为单位搞好资金调度，确保各单位日常工作的正常需要；配合单位搞好经费支出管理，为单位理好财、当好参谋。
４ ⑨建立健全内部管理的各项规章制度，主动处理好相关单位之间的业务关系，积极开展文明优质服务活动。
⑩负责其他会计业务信息的提供和传递,为有关领导决策及时提供财务数据。
㈡集中核算单位的工作职责：
①负责本单位部门预算计划的编制、申报、执行。
②积极组织收入，严格控制支出。及时、足额、准确地划缴预算内外各项收入，对收入、支出的合法性和真实性承担责任；不隐瞒、拖欠、截留、坐支、挪用、私分预算内外收入；自觉接受纪检、监察、财政、审计、税务、金融等有关部门及上级主管部门的检查与监督。
③按照国家法律法规，建立健全本单位的内部财务管理制度，完善本单位经费使用、开支审批等有关手续。
④负责本单位的债权的收回和债务的清偿等管理工作。⑤负责本单位的国有资产的管理、固定资产产权登记等。
⑥有非税收入的单位，应根据财政部门的要求，将非税收入纳入综合预算管理。
⑦商同确定符合条件、具有会计从业资格的人员担任报账员，并报县会计核算中心备案。
⑧负责本单位的会计业务信息、财务基础资料及其他有关财务信息的传递。
５
二、报账准备和报账的程序
㈠报账前的准备。
第一步：预审。
①审核原始单据的真实性、合法性；
②审查业务经办人是否在原始单据上签字盖章以明确有关责任，并注明业务内容及用途。
③检查每一项发生的经济业务是否得到授权，单位财务负责人是否审核签章。
第二步：分类。
单位报账员将用备用金支付票款受理的财务单据进行分类，分类时必须按照会计制度规定的支出明细科目分项归类。
第三步：粘贴。
单位报账员将分类后的原始单据，按规定的要求粘贴整齐，并在每页右上角写上金额合计数。
第四步：汇总。
单位报账员将原始单据分类汇总，分项目填写《原始凭证汇总封面》，然后填制《原始单据分类表》（列出3、4、5级科目）。
其他准备：可事先与会计核算中心的柜组会计联系，查询资金余额、预约时间等。
㈡报账的程序
1、一般程序：
①单位报账员受理财务单据，预审原始单据，用备用金支付票款；
６ ②单位报账员将原始单据分类汇总，填制《原始单据分类表》； ③柜组主办会计初审，填制《原始单据汇总审核付款通知单》，按程序逐级审核；
④审核手续齐全后，由单位报账员填制《报账单》； ⑤录入会计对单据进行复核，填开银行支票；
⑥核算中心的资金会计核对报账单位的银行存款、《原始单据汇总审核付款通知单》及《报账单》后，在开户银行支票上加盖预留印鉴；
⑦单位报账员凭有效银行支票到开户银行提取现金（或转账）。
2、特定报账程序：
①招待费的报销。②会议费的报销。
为了控制节约会议费，按照县政府的要求制订了会议费预审制度，除纳入政府采购的大型会议外，从五月份起，各集中核算单位的会议召开，需会前填写《南县集中核算单位会议经费预审表》，报会计核算中心审核后才能开支。
③津、补贴的报销。④奖励开支。
说明：沅江市统一全市开支标准的作法已在全市推广，他们定的标准更低，要求更严。总之，没有政策规定的开支一律不予受理。
3、报账单的使用：
⑪《南县统一核算单位银行收款报账单》：核算预算拨款、综合计划收入返还、其他收入及专项资金收入等的报账，持银行回单填制本报账单。
７ ⑫《南县统一核算单位备用金单》：在规定限额内支取备用金填写本报账单。在超限额提取备用金或提取专项资金开支时，还必须填写《南县会计核算中心单位支取超限额现金申请表》，填清楚资金申请用途、申请金额、及单位领导审批意见后，报核算中心主任审批。
⑬ 《南县统一核算单位银行付款报账单》：在单位备用金未超过限定的额度、单位账面银行存款有余额时，使用本报账单。
⑭《南县统一核算单位内部转帐凭证》的填制： ①不涉及到银行存款（如统发工资等）填制本报账单。
②集中核算单位与非集中核算单位之间的经济业务往来付款数额较大，或是解缴基金等不须、不能用现金支付的项目。
③纳入集中核算单位之间的业务往来，系统对所属二级单位拨款等填制本报账单。
4、报账员持发票报账时，常见有如下3种填制“报账单”的方法：
①单位银行无余额的，报账只能冲减备用金。填制“备用金单”，冲减单位报账员现金余额。
②报销已经申请的超限额备用金及专项资金时，填制“备用金单”，冲消已经申请的超限额备用金或专项资金。
③在单位备用金未超过限定的额度，单位账面银行存款有余额时，填制《南县统一核算单位银行付款报账单》报账。报账后，由核算中心柜组开具支票，资金会计复核并加盖银行印鉴，报账员凭支票到银行兑现备用。
三、备用金的申请和管理
８ ⒈备用金管理办法文件：
南县会计管理体制改革领导小组文件（南会改 [2003]02号）《南县会计核算中心备用金管理办法》
⒉备用金的申请
①预留备用金。无需申请，会计核算中心参照各单位人员编制、开支标准和上年平均现金使用情况等核定各单位5-7天所需备用金，用以确保各单位的正常运转。
②补充备用金：单位报账员严格按照规定使用现金，及时到核算中心报账，由柜组会计审核后开具现金支票，并在用途内填写“补充备用金”，以补足备用金
③增加备用金：集中核算单位因特殊情况需要增加备用金数额时，应由单位向会计核算中心提出书面申请，“中心”将根据情况进行审定。
④超额备用金：在超限额提取备用金或提取专项资金开支时，还必须填写《南县会计核算中心单位支取超限额现金申请表》，填清楚资金申请用途、申请金额、及单位领导审批情况后，报核算中心主任审批，并在规定的时间内及时报账，消减超额备用金。
⒊备用金的管理
备用金是以现金的形式存在于各单位,由单位控制使用。备用金是各单位日常零星开支的周转金，用以支付现金支出业务。
由于现金具有普遍可接受性，能够直接转化为其他任何类型的资产。因而极有可能被盗窃或被挪用，确保其安全性和完整性十分重要。因此，尤其需要对其进行严格的管理。
９ ⑴备用金（现金）支出业务常见的漏洞：
①涂改凭证。将凭证上的支出金额涂改，或将凭证上的日期改为可以报账的日期。
②大头小尾。
③锦上添花。在凭证上添加经济业务内容和金额。④重复报销。把已经报销的凭证再次报销。⑤顺水推舟。把留下来的不能报账的原始单据报账。⑥偷梁换柱。利用工作上的便利条件和机会，更换发票。⑵备用金管理的主要手段：
①由会计核算中心核定各核算单位备用金额度，一旦确定，不得随意变动。因特殊情况需要增加备用金时，须由单位向会计核算中心提出书面申请，以备查考。
②严格控制备用金的使用范围。其开支范围只能是单位的差旅费、按规定经批准的临时人员劳务报酬、1000元以内的零星购置费、小额开支等单位日常零星开支，任何大额或超出备用金支出范围的开支必须使用其他支付手段，如转账、到核算中心直接支付等。
③明确备用金的保管人。单位报账员是备用的保管人，应对备用金的安全完整负责，并严格按规定使用，不得挪用、私借备用金。
④使用备用金必须得到相关的原始票据，经办人必须得到受权。⑤及时补充备用金。这就要求各单位报账员要及时整理已经支付的票据，及时报账。
⑥盘点。会计核算中心将不定期地抽查备用金的使用情况，督促单位报
１０ 账员定期盘点备用金；报账员也要随时清点现金的余额和已支付票据金额的合计数是否与备用金总额相一致，做到“日清”。
㈢备用金业务处理的方法：
①取得现金支出原始凭证。对单位发生的有关现金支出的业务应取得相关的原始凭证作为付款的书面证明。如：消费时取得发票。
②签审凭证。支出经办人应在开支的票据上签字盖章以明确有关责任，并填清业务内容及用途等。随后经单位负责人审核签章，以示确定授权。
③审核凭证。报账员收到支出票据后，应进行认真审核，对不符合规定要求的票据采取相应的措施。如不予受理、予以退回或予以扣留等。
④支付现金。报账员根据审核无误票据所开列的金额支付现金。同时，在凭证上加盖“现金付讫”戳记。
⑤ 整理报账。将已支出的票据分类整理，到核算中心办理有关报账手续。
四、原始凭证的审核
原始凭证也称单据，是经济业务的书面证明，是记账的依据。原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件。对记录每一项经济业务的原始凭证进行严格的审核，根据经审核后的原始凭证填制记账凭证，然后再据以记账，可以保证核算质量，明确经济责任。我们报账员对原始凭证的审核是反映各核算单位经济业务、财务数据是否真实的关键环节。
⒈原始凭证必须具备的基本内容是：
⑪原始凭证的名称和编号； ⑫填制凭证的日期；
１１ ⑬填制凭证和接受凭证的单位名称； ⑭经济业务的内容；
⑮经济业务涉及的财物数量和金额；
⑯经办单位、经办人员和单位财务主管审批人员的签名或盖章。
⒉原始凭证的填制应符合以下要求：
⑪所填列的内容和数字必须真实、可靠； ⑫内容完整、手续必须完备； ⑬书写必须清楚、规范；
⑭不得随意涂改、刮擦、挖补，在填写发生错误需要更改时，应用划线更正法更正；
⑮各种凭证都必须连续编号； ⑯各种凭证的填制和传递都必须及时。
⒊原始凭证的审核：
①审核原始凭证的合法性。包括内容的合法性和形式的合法性。内容合法：主要审查原始凭证反映核算单位的经济业务是否符合有关政策、法律法规及财经制度等；
形式合法：主要审查原始凭是否税务或财政部门监制的单据。②审核原始凭证的真实性。原始凭证反映的经济内容是否真实，也就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面目。
③审核原始凭证的合理性。看他记录的业务是否符合项目要求、年初计划和预算安排等。
④审核原始凭证的正确性。审核原始凭证的填制方法和数字计算是否正
１２ 确。
⑤审核原始凭证的完整性。原始凭证内容是否完整，手续是否完备。如：构成要素、印章、金额大小写、附件等。
核算中心对原始单据的“七不报”制度： ①用于娱乐性消费的开支不报； ②经办和审批手续不全的原始发票不报； ③印章不清、项目不明的发票不报
④发票开出的单位与项目不符的异地异项发票不报； ⑤无事由、无菜单、无招待对象的大额餐饮发票不报； ⑥非税务部门印制的、伪造的发票不报； ⑦白纸发票不报。
五、其他有关业务的处理
㈠固定资产：（略）㈡档案移交：（略）
第三部分 怎样当好报账员
实行会计集中核算，是为了加强党风廉政建设，反腐倡廉，适应社会主义市场经济条件下工作的需要，也是我县会计管理体制改革的一项重要内容。如何做好一名报账员，充分发挥会计工作的核算与监督职能，是我们大家在实际工作中需要明确和探讨的问题。
⒈用良好的职业道德规范自己的行为
１３ 我们报账员作为国家财经法律、法规的执行者和实施者。在我们的工作中，第一，首先要正其行，然后才能行必果。要提高我们自身的道德修养，单靠一朝一夕的努力是远远不够的，必须日积月累，不断地学习和创新。第二、扬善弃恶，明晰真伪，做格守职业道德的典范。按朱总理的话说就是“坚决不做假账”。第三，要以身作则，克己奉公，遵纪守法，坚持原则。第四、要摆正自身的位置，上不畏权贵，下不惧小人。第五、自觉抵制威逼、利诱，秉公办事，为单位管好每一分钱。第六、以实事求是的精神，严格按规章制度处理会计事项。传递真实的会计信息数据，为县政府、为单位领导决策提供可靠依据。
⒉基本功要扎实 政治素质要高
实行会计集中核算有利于整顿会计工作秩序，从源头上遏制腐败。我们报账员要深知责任之大、任务之重。要扎扎实实地练好基本功，从最基础的环节做起，重视每一次培训机会。在工作中要善于积累和总结，对我县实行的会计集中核算的各项政策及有关规定、操作程序有一个全面正确的了解和认识，以保证会计信息的客观、真实性。
⒊综合协调能力要强
报账员是连接核算单位与财政部门之间的纽带和桥梁。大家既要坚持原则，为单位理好财；又要主动地参与单位的管理，为领导当好参谋。任何事物总是在矛盾斗争中发展起来的，我们的不懈努力，我深信会有一个好的结果。我们报账员要与各方面的人打交道，要善于协调各方面的关系。一是协调好单位与核算中心关系；二是协调好单位与其他职能部门的关系，如纪检、监察、财政、审计、税务、金融等部门；三是协调好与单位内部工作人员的１４ 关系；四是协调好与单位领导的关系，取得领导的支持。
⒋快速的应变能力和适应能力
今天的时代是一个日新月异、瞬息万变的时代。成立会计核算中心把我们迅速从传统的记帐、算帐、报帐工作中解脱出来，使我们有更多的时间参与单位的财务管理和分析决策。“物竞天择，适者生存。”我们每一个人都应有忧患意识和紧迫感，不断地学习，去适应变化。加强职业道德修养，强化自身素质，提高自身业务能力。在工作中，还要讲求良好的工作方法，对于违法违纪行为，应予以坚决拒绝;对于拿不定主意的财务开支事项，可先向会计核算中心咨询、报告后，再作处理;对于正常支出业务应予以积极支持。只有这样，才能真正地立足于不败之地。
⒌知识面广博
人格修养高
作为我们报账员，就要不断拓宽知识面，要不断的学习，在为自己单位服好务的同时，还要对核算中心负责。树立自身人格的魅力，它不仅只代表自己，更代表我们报账员队伍的形象，不断提高自己的综合素质和人格魅力，使我们大家得到相互尊重和信赖。
二○○三年六月十八日
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