营业税作业及参考答案_营业税作业答案
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营业税作业
1.某汽车制造厂（增值税一般纳税人），2010年9月份主要业务情况如下：
（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元／辆（不含税），因汽贸公司提前支付货款，该汽车厂决定给予5％的现金折扣，并在开出的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；
（1）增值税（销项）＝500×5.8×17%，消费税＝500×5.8×3%
（2）销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元（价税合计）；
（2）增值税（销项）＝10×6.8÷（1＋17％）×17%，消费税＝10×6.8÷（1＋17％）×3%
（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；
（3）增值税（销项）＝3×5.8×17%，消费税＝3×5.8×3%
（4）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；
（4）增值税（进项）＝560×17%＋2×7%
（5）外购低值易耗品支付价款16万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因质量不符合要求予以退货；
（5）增值税（进项）＝（16－1）×17%
（6）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；
（6）增值税（进项）＝35×17%
（7）外购自来水支付货款1万元，取得的增值税专用发票上注明税款600元，外购原煤支付货款19.62万元，增值税专用发票上注明税款2.55万元，外购煤气支付货款7万元，增值税专用发票上注明税款1.19万元，外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票；
（7）增值税（进项）＝0.06
销项税额＝500×5.8×17%＋10×6.8÷（1＋17％）×17%＋3×5.8×17% 进项税额＝560×17%＋2×7%＋（16－1）×17%＋0.06
应纳增值税＝407.89万元
应纳消费税＝500×5.8×3%＋10×6.8÷（1＋17％）×3% ＋3×5.8×3%＝89.27万元
（8）该汽车厂将铁路专用线提供给临近企业使用，取得使用费11万元；以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；
（8）营业税＝11×5%＋8×5％
（9）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放映电影、录像收入5万元，场租收入1万元。
（9）营业税＝60×5%＋45×5%＋30×20％＋5×3%＋1×5%
应纳营业税＝12.4万元
【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳增值税额、消费税额和营业税额。
【说明】小客车消费税率为3％，娱乐业营业税率为20％。
2.某建筑工程公司下辖一个物流公司（非独立核算单位），2009年经营业务如下：
（1）建筑工程公司承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。建筑工程公司将上述建筑工程中200万元的项目分包给B建筑工程公司。
（2）建筑工程公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米1940元，售价每平方米3600元。当年销售写字楼10万平方米，将0.5万平方米的写字楼无偿赠送给乙单位，其余部分全部出租，月租金每平方米50元。建筑业成本利润率为10％。
（3）将本企业的一栋闲置办公楼出售，取得销售收入800万元，办公楼购置原价为650万元。
（4）物流公司取得出租仓库收入30万元，运输、仓储业务收入共55万元。
（5）销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入54万元，该设备原值50万元，已提折旧12万元。
要求：按下列顺序回答问题：
⑴企业总承包建筑工程应缴纳的营业税；
（1）总承包建筑工程应缴纳营业税＝（3000-200）×3%=84万元 ⑵建筑工程公司自建、出售、赠送、出租写字楼应缴纳的营业税；
（2）自建应纳营业税＝（10+0.5）×1940×（1+10%）÷（1-3%）×3% ＝693万元
出售应纳营业税＝10×3600×5%＝1800万元
赠送应纳营业税＝0.5×3600×5%＝90万元
出租应纳营业税＝（18-10.5）×50×12×5%＝225万元
⑶企业转让闲置办公楼应缴纳的营业税；
（3）转让闲置办公楼应缴纳营业税＝（800-650）×5%=7.5万元
⑷物流公司收入应缴纳的营业税；
（4）运输、仓储业务未分别核算收入，从高适用税率，按“服务业－仓储业”
征税
（30+55）×5%=4.25万元
⑸企业应缴纳的增值税。
（5）应纳增值税＝54÷（1+3%）×2%=1.05万元
