银行会计考试辅导：商业银行与中央银行往来的核算(一)_商业银行往来业务核算

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银行会计考试辅导：商业银行与中央银行往来的核算

（一）对于立志在银行考试中金榜题名的童鞋们，中公网校整理出银行会计考试商业银行与中央银行往来的核算复习指导资料，祝各位童鞋考试成功!

一、商业银行准备金存款账户的开立

商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。

商业银行各级机构为满足通过人民银行存取现金、办理各种存、贷款业务、资金清算以及考核法定存款准备金的需要，都在中央银行开立了准备金存款账户。

中央银行对商业银行开立的准备金存款账户，用“××银行准备金存款”科目核算，它属于负债性质账户。商业银行对在中央银行开立的准备金存款账户，用“存放中央银行准备金”科目核算，它属于资产性质账户。

二、商业银行向人民银行存取款项的核算

㈠商业银行向人民银行存取现金的核算

⒈商业银行向人民银行提取现金的处理

商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票，原现金支票存根作附件。其会计分录为：

借：现金

贷：存放中央银行准备金

⒉商业银行向人民银行存入现金的处理

商业银行向人民银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交发行库。发行库将款项收妥后，将缴款单回单联退回缴款的商业银行。

商业银行填制现金付出传票，办理转账，其会计分录为：

借： 存放中央银行准备金

贷：现金

㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算

商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有：异地跨系统结算资金清算、同域票据交换差额清算、商业银行系统内资金调拨、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等等。

1.向人民银行存入款项的处理

商业银行办理有关业务，将资金存入准备金存款账户，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为：

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借：存放中央银行准备金

贷：××科目

人民银行账务处理时，其会计分录为：

借：××科目

贷：××银行准备金存款

2.向人民银行支取款项的处理

商业银行办理有关业务，从准备金存款账户支付款项，根据有关凭证转账。人民银行与商业银行的会计分录与1.项相反。

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