补缴以前年度企业所得税账务处理_补缴以前年度所得税

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补缴以前年度的企业所得税账务处理

一、补缴以前年度的企业所得税账务处理

（一）补所得税

1．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税 2．缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款 3.重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整 4.滞纳金，直接记入当期损益 借：营业外支出 贷：银行存款

（二）多交退税

1．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整 2.重新分配利润 借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润 3.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）