毕业论文初稿(会计102班 赵传兵 10301235)_会计毕业论文初稿

毕业论文初稿(会计102班 赵传兵 10301235)由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“会计毕业论文初稿”。

安徽商贸职业技术学院

学生毕业论文

题 目

关于存货内控制度的研究

系 别 会计金融系 专 业 会 计

班 级 会计102班 学 号 10301235 论文作者 赵 传 兵 指导老师 赵 春 宇 写作时间 2012年8月1号

目录

一、摘要

二、引言·······································第3页

三、论文结构

（一）、序论········································第1、中心论题

2、写作意图

（二）、本论·······································第四页

1、简述企业加强存货内控制度的必要性：

2、以及企业加强存货内控制度的总要意义：

3、我国存货内控制度的现状以及存在的问题：

（三）、结论：·······································第六页

1、怎么样才能加强企业存货内控制度建设：

（1）、加强完善有关存货的内部控制建设；

（2）、加强对存货业务实物流的控制；(3)、加强对存货业务价值流的控制：

（4）、充分利用先进技术，加强对存货内部控制的监督检查

2、ERP 环境下存货的内部控制要点：

3页

四、结语······································· 第11页

1、概括当前我形式，和在当前激烈的社会竞争中，企业加强和完善存货内控制度建设的关键任务所在。

2、呼应开头的引言。

五、参考文献：···································第11页

六、致谢········································第11页

【摘 要】存货内控制度建设，首先要考虑内控制度的设计原则、目标以及构成要素，其次加强存货业务流程的各个环节的控制，另外，加强对存货内控的监督检查以及充分利用先进技术，实行计算机信息化存货管理，实现存货资金信息化、科学化管理，使存货的内部控制度得以有效实施。

关键词：内控制度，存货，内控建设，企业利润

【引 言】内部控制已经成为现代企业的一种管理手段，贯穿于企业管理活动的决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项，合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略方面起着不可替代的作用。存货是资产的重要组成部分，是企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程或提供劳务过程中供耗用的材料和物料等，主要包括库存商品、产成品、半成品、在产品、原材料、燃料、委托加工材料、包装物、低值易耗品等。由于存货属于流动资产，在流动资产中所占比重最大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中。它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动顺利进行的必要条件。它在正常销售情况下能转变成货币资产和其他资产，给企业带来利润，但如长期积压将降低其价值，给企业带来损失。所以加强存货的内部控制建设显得特别重要，它是科学高效管理存货的重要手段。实践证明，加强存货控制和管理，会使濒临绝境的企业有起死回生的可能，反之，则会使充满活力的企业逐步陷入困境。为了保证存货在生产经营活动中的正常需要，降低其相关成本，就必须加强存货内部控制制度建设，才能对存货实施有效的控制。从而达到提高物资的利用效率和效果，提升企业管理水平的目的。

1.1、企业实施存货内控制度的必要性

存货是企业流动资产重要组成部分之一，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的，或为了出售仍然处在生产过程中的产品，以及在生产或提供劳务过程中将消耗的各种具有实物形态的流动资产。一定数量的存货，有利于保障企业生产经营的顺利进行，也增强了企业对市场不规则突然变化的适应性。但是存货也存在着一定的风险，如储备风险与减值风险等。存货过多不仅占用了大量的资金，还需要花费大量的储存费用，而且受技术更新加快的影响，产品被淘汰、替代品出现的速度日益加快，存货也更容易发生贬值。存货包含着很多风险因素，对存货管理的好坏，会对企业的生存和发展产生直接的影响。存货内部控制是企业进行存货管理的重要方法，在竞争激烈的市场环境中，一个企业要取得持续稳定的发展，就必须加强对存货的控制。存货内部控制是指企业为了实现企业的经营目标，确保存货会计信息资料的真实可靠，保护财产的安全完整，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序的总和。存货内部控制对于企业的发展有着重要意义，实施存货内部控制，不仅可以及时发现和防止错漏或舞弊现象的发生，保证了存货的安全性以及与存货相关的信息资料的真实性，还能够使企业的各职能部门相互协调、相互制约，有利于存货业务处理效率的提高以及存货周转速度的加快，提高了企业资金使用效率。利润是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生 的途径只有尽力追查、责任人赔偿，如果扣除责任人赔偿后的的与生产经营活动有关的、合理的支出。”贪污、挪用公款等不应归纳至与生产经营活动有关的、合理的支出。该观点认为，企业内部管理不善，就应该由企业自行承担该事件的成本。如果允许税前列支，企业又将损失的成本部分转嫁至国家，国家因此将为贪污、挪用公款等腐败行为流失税款。持此观点的人员认为，国家不该为腐败行为买单。国家各级政府对国有企业都有相应的考核指标，对于贪污、挪用公款等腐败行为一旦造成的损失，经营者及经营班子在管理上有着不可推卸的责任，应当为此付出代价，增加完成业绩的难度。故持此观点的人员不赞成腐败行为在税前列支。

另一种观点认为，贪污、挪用公款等造成损失可以在前列支。各种腐败行为虽然与企业生产经营非直接相关，是在企业内部各项制度的不完善以及管理中的漏洞前提下，致使犯罪行为的发生，给国家财产、企业财产造成的损失。A集团公司为国有企业，因贪污、挪用公款等造成损失，受到损失的国家，流失的财产是国家财产。国税发[2009]88号第十四条规定：企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。现金损失确认应提供以下证据：涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料等。对于贪污公款的损失，由于其发生有国有企业，受到损失的是国家，其弥补损失余额，而且司法机关有证据表明无财产可供执行，则应允许企业所得税前扣除。《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》 国税发[2009]88号）第三章“资产损失确认证据”第十条第二款规定“企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据”、第十一条规定“具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：司法机关的判决或者裁定、公安机关的立案结案证明、回复、行政机关的公文、具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明、经济仲裁机构的仲裁文书、符合法律条件的其他证据等。”如果发生贪污公款的企业或者单位取得有关单位上述的合法、有效的证明材料，在规定的时间内上报有关税务机关审核，可以进行税前扣除。据此分析，以现有税收法律法规，贪污、挪用公款等行为给国有企业造成的损失，在提供相关证据后，按期上报有关税务机关，可以在税前列支。另外，通过有效地实施存货内部控制，可以对存货管理进行职责分工，有利于将存货运行的信息及时传递到企业的各级物资管理机构，便于相关部门及时纠错，对于企业经营方针和经营目标的实现也起到了较大的促进作用，因此，企业有必要加强存货的内部控制。

1.2企业加强存货内控制度的总要意义

1.2.1、良好的存货内控制度，是降低成本的关键。

存货内控制度是企业根据存货管理特点而制定的一套相互制约、相互稽核、相互验证的对存货的取得、储存、发出进行管理的内部监控制度。它是企业整个内控制度的关键一环，在保障存货资金的安全，监管存货价值流转的真实、完整，加速存货资金的周转等方面具有举足轻重的地位。良好的企业存货内控制度，是基于科学的控制论基础之上的，其对于降低存货的取得成本、储存成本、有效防止缺货有着重要的作用.1.2.2、内控制度对企业经营效率及利润的影响

为了发挥存货的最大利用价值，减少不必要的浪费，最大限度地降低投入成本，提高企业的经济效益，提升经济运行的质量，应当建立存货回收利用制度，加强存货的使用和管理。此外，内部控制制度结构是人为制定的，也是由人来完成的，它为企业提供了自律的架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要的影响，所以应从根本上强化资产的内部控制，以达到最理想的控制效果。

1.3、我国存货内控现状以及存在的问题

1.3.1、存货内部控制未得到完全推广。

目前，存货内部控制并没有得到完全的推广，其应用范围仍旧较窄。建立存货内部控制的目的是为系统使用者进行决策提供依据和支持，但在实际情况中，很多企业只是把存货内部控制应用于存货信息的录入、查询、统计、更新等信息处理和业务模拟中，并没有达到存货内部控制的最终目的。造成这种现象的原因一是企业管理层的控制观念尚未得到根本的转变，在思想上还没有重视对存货内部控制的研究与应用。二是由于存货内部控制的推广条件较高，需要的是具有计算机和经济管理综合知识的复合型人才，而一些企业的硬件设施、人力资源素质等各方面的条件达不到要求，于是对存货内部控制的推广与应用也就搁浅了。

1.3.2、存货内部控制体系尚不完整。

当前，由于一些企业对内部控制的职能和作用认识尚不到位，我国部分企业仍未制定完整的存货内部控制体系，不利于存货的科学管理。一些企业虽然制定了关于存货的内部控制制度，但因为对实施存货内部控制制度的方法的和措施把握的并不到位，缺乏对存货相关的内部控制的检查，也没有形成定期报告制度，因此这些制度大多并没有落实到实处，并且其中存在的缺陷也没有暴露出来，不利于存货内部控制体系的进一步完善。存货内部控制体系不完整的另一个表现是企业现行的存货内部控制中缺少定期稽核制度，只能通过实物盘点来进行存货稽核，没有建立起一套完整的台账，财务人员一般不参与存货盘点工作，无法确定账实是否相符，容易产生资源浪费、弄虚作假、贪污盗 窃的不良现象，甚至会给企业带来较为严重损失。

1.3.3、缺乏具体的内部控制评价标准。

不同的企业，经营范围、对象不同，存货管理模式不同，相应的存货内部控制模式也应不同，这就需要有一套具体的内部控制评价标准来对企业进行划分。一些企业内部管理人员认为没有必要对存货的工作效益进行评价，但企业规模有大有小，对于规模较大的企业来说，若没有一项科学的内部控制评价标准，很容易会将其当作小规模企业来看待。虽然同样是存货的采购、入库、发货、销售，但不同的企业其存货内部控制的方法和手段也是不同的。例如，存货的采购又分为好几种情况，有先提货后付款的方式，也有先付款后提货的方式，还要涉及到商品的价格、折让和回扣等，对这些业务进行处理时都应有一个较为明确的标准。然而很多企业尚未明确具体的存货内部控制标准和尺度，这也是导致我国企业存货内部控制效力不高的一个重要原因。

1.4、加强企业存货内控制度建设的方法

1.4.1、加强完善有关存货的内部控制建设

1.4.1.1、制订企业存货的内部控制制度，应遵循内部控制制度的设计原则

制订企业存货的内部控制制度，应遵循内部控制制度的设计原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则

1.4.1.2、其次，制订企业存货的内部控制制度，应符合企业发展的战略目标和经营目标

1.4.1.3、制订企业存货的内部控制制度，应考虑内部控制制度的构成要素

制订企业存货的内部控制制度，应考虑内部控制制度的构成要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是实施内部控制的基础，它包括单位的治理结构、内部机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、单位文化。为塑造良好的内部环境董事会和单位负责人起着关键作用。风险评估是实施内部控制的重要环节，目的是合理确定风险应对策略，它包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。如：存货采购时就要正确评估市场风险和内部生产等风险，以免造成存货较大的减值。控制活动是单位管理层风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体措施，是内控的重点。如：存货的财产保护控制措施，它要求财产记录与实物相符，定期盘点核对账实，严禁无关人员接触存货。信息与沟通是实施内部控制的重要条件，是单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保与外部之间进行了有效沟通。内部监督是单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

所以，存货内控制度的建设应根据企业具体的战略经营目标和企业的实际情况来设计存货内控制度，并考虑相关的法律、法规和各项规章制度以及内控制度构成五要素可能带来的影响，制定一整套贯穿于企业生产经营各层面、各环节的存货内部控制制度体系。

1.4.2、加强对存货业务实物流的控制

1.4.2.1、实行存货预算管理，加强存货计划控制。预算必须报最高管理层审核批准后实施，任何人未经授权不得擅自批准。具体要求是：

（１）存货品种的预算控制。采购预算部门应根据客户的销售订单、生产对存货需求的预测和仓库储备等情况，分析和制定存货的品种和规格。

（２）存货数量结构的预算控制。企业应根据生产经营活动的状况，用最经济的方法来确定不同存货储备量的高低。影响的因素主要有：生产经营用料的数量、供产量保证的均衡程度、存货本身特点、运输条件和存储能力，来决定存货的数量和结构。一般，货源充足，供货均匀，生产一直处于比较稳定的状态，那么储备定额就可以低些；存货本身贵重的、不易储存的、体积较大的存货，储备额就应相对低些；供需双方距离越近，交通越方便，运货限额越低，储备定额就可以越低；被储存存货的不同品种，根据其相关性判断在出现短缺的情况下，是否可相互替代。若不能则应考虑该种存货的充足储备量问题，以免造成停产。

（３）存货采购批量的预算控制。正确确定好经济订货批量和存货资金的占用额，通常采用公式来计算经济批量和各种存货平均日周转额、周转天数，使订货费用与存储费用两者之和为最低，存货资金占用最少。

（４）存货投入量的预算控制。投入量应考虑企业生产经营的情况、生产过程中的用料控制标准、存货保管的要求，可以采用分批、限量或一次性投入的方法。

1.4.2.2、建立存货业务的岗位责任制，确保存货业务的不相容岗位相互分离的控制制度。

主要包括：存货的请购与审批、审批与执行；存货的采购、验收与付款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货的保管与相关会计记录，以及不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。实行存货业务授权批准控制制度，制度中明确规定审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限和责任，不得越权审批；明确规定经办人员的职责范围和工作要求，对于审批人超越权限的业务，经办人有权拒绝办理，并向上级报告；并严禁未经授权的机构人员办理存货业务。

1.4.2.3、加强存货取得、验收与入库环节的控制。

企业应对采购方式的确定、供货单位的选择、验收及入库的程序等做出明确规定，确保采购与验收入库过程公开、公正、公平。

（１）建立采购申请制度。明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序，一般由采购部门负责，报管理层审批批准，凭请购单进行采购。

（２）加强采购业务的预算管理。对于超预算和预算外采购项目，由具有请购权的部门在对需求部门提出的申请进行审核后办理请购手续。

（３）加强存货采购的控制。首先确定采购方式，企业根据物品或劳务的性质以及供应情况等确定是采用定单采购还是合同订货或直接采购。然后选择供货单位，采取由相关部门共同对各供货单位的信誉和财务状况、供货条件、商品的价格和质量、运输能力及售后服务等进行比较，按规定的授权批准程序来确定供货单位，采取相应的采购方式进行采购。

（４）加强存货验收的控制。建立健全验收制度，仓库保管员应根据制度按合同或订货单的要求验收所购物品的品种、规格、数量、质量等相关内容，尤其是货物的质量是否达标。严格验收并出具验收单据或验收报告。实行验收与入库责任追究制度，验收过程发现不符合要求的，及时报告有关部门和领导，查明原因，及时进行相应处理。对于接受投资者投入或抵顶债务等原因入库的存货应有有关部门和人员的审核批准，其实有价值与质量状况应经过评估或符合双方协议。验收过程符合要求的予以入库，填制多联入库单据。

1.4.2.4、加强存货仓储与保管环节的控制。主要内容包括：

（１）根据销售、生产、采购和资金筹措等计划，在存货数量结构的预算控制范围内制定仓储计划，合理确定存货的库存数量和结构。

（２）加强存货日常管理，严格专人保管，建立仓储责任追究制度，以确保存货的安全与完整。仓库保管人员必须严格按照仓储规章制度进行作业，建立完整的台账和详细的实物卡片，对存货进出业务进行详细的记录，对存货的安全与完整负责。在日常管理中，仓库保管员对仓储存货负有科学管理的责任，一要在满足生产经营需要的同时协调好物品的数量，为节约成本保持最低的必需限度。二要对库存商品日结存量进行动态分析，以确保储备量的安全，发现短缺品种应及时汇报以便采购补充。三要追求仓储效益的最大化，充分利用仓库空间达到最大的存储量以降低成本。四要定期清仓，对呆滞和不合格品进行及时处理。

（３）建立存货按 ＡＢＣ 分类的管理制度。企业对存货以其重要性、价值大小、耗用量多少和订购难易程度等将库存存货划分为 ＡＢＣ 类分别进行管理；尤其对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特殊控制措施。

（４）建立健全存货盘点制度。企业要定期或不定期的安排专人对各类存货进行实地清查和盘点，以确保资产账实相符，如发现盘盈、盘亏的，应查明原因，分清责任，编制盘点报告，报有关部门及时处理。

1.4.2.5、加强存货的领用、发出与处置环节的控制。主要内容包括：

（１）建立健全存货领用、发出与处置的审批制度。企业应由生产计划部门制定材料消耗定额，根据生产需要填制材料领用单报主管生产领导审批。销售产品发出存货应由销售部门根据销售合同填写发货申请单报主管领导审签。对外捐赠存货、对外投资投出存货，应当履行审批手续，签订相应的协议或合同。

（２）加强存货领用、发出的内部控制。仓库保管员要严把存货出库环节，认真审核领料单和发货单，以保证存货领用、发出无误，手续齐全。存货出库时，仓库保管员和领料人双方要仔细检查数量和质量，准确无误后签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额登记材料卡片，交材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。

（３）存货领用、发出内部稽核的控制。存货稽核员为保证存货安全、记录准确，做到账实相符，应审核领料单或发出单，核对收发凭证和存货台账，检查收发记录和结存余额。存货稽核员应检查存货盘点表，核对各部门的数据是否相符，及时查找原因进行处理。

（４）建立存货处置环节的控制制度，明确存货处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。

1.4.2.6、加强存货领用与发出的退回环节控制。无论是材料退回还是产品退回，先应填写退货申请单报生产质检部门检查退回原因，报主管领导审批，再交仓库保管员及时入库，填制退货单，财务部门进行相关的账务处理。1.4.3、加强对存货业务价值流的控制：

存货的价值流环节主要包括：存货的采购付款、存货领用的核算、存货的成本会计控制和存货的销售收款等环节。

1.4.3.1．严格存货采购付款的内部控制。财务部门在接到已审批的付款通知单时，要严格核对采购发票、验收单、入库单和采购合同等原始资料，检查其真实性、完整性、合法性和一致性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务，做到货款支付正确、合法、合规。同时，建立预付账款和定金的授权审批制度。加强应付账款和应付票据的管理，已到期的应付款项经批准后办理结算与支付。建立退货管理制度，发生采购退货的，及时收回货款。

1.4.3.2．加强存货领用核算的内部控制。

为了保证存货领用业务记录真实、无误。要求仓库保管员及时登记存货台账；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按品种汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，正确计算材料成本。

1.4.3.3．建立存货成本会计控制制度。

财会部门根据本企业存货的特点从采购—生产—销售全过程实施成本控制。制定计划、定额或标准成本，对各领料单位实行有效控制，财会部门通过成本核算查找实际与计划成本的差异，及时分析原因，制定降低成本的措施和方法，以达到成本控制的目的。

1.4.3.4．存货销售收款内部控制。

企业采购并生产存货，目的是为了销售，获取利润最大化，所以要严格存货的销售收款控制：一是销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现金。二是加强应收账款的管理。建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；按客户设置应收账款台账；及时足额收回款项，对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。发生的坏账应查明原因，明确责任；对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。收回已注销的坏账应及时入账；定期与客户核对往来款项，如有不符，应查明原因及时处理。三是加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。

1.4.4、充分利用先进技术，加强对存货内部控制的监督检查

为了使存货内控制度能有效运行，企业应当建立并健全对存货业务的监督检查制度。由专人定期或不定期地检查存货业务的岗位和人员的设置、授权批准制度、收发和保管制度、处置制度等的执行情况。企业应积极采用先进的科学技术，利用企业资源计划系统（ＥＲＰ），对企业的资金、货物、人员和信息等进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。企业利用信息化系统增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏的特点，使存货最优化，减少库存，节约成本，实现了存货信息化管理。

1.5、ERP 环境下存货的内部控制要点 1.5.1、ERP 环境下内部控制的特点

为了深入挖掘实施 ＥＲＰ 项目的企业内部控制的特点，下面结合 ＣＯＳＯ 内部控制框架的 ５ 个要素进行分析。

1.5.1.1、控制环境

内控环境是企业风险管理的其他要素的基础，它直接影响着企业目标的制订、经营活动的组织、风险评估以及应对措施、信息与沟通以及监控措施等方面。虽然它涵盖了企业文化、管理层管理风格以及公司治理等，但在 ＥＲＰ 项目实施后，由于信息传递的方式较传统方式而言，已经悄悄地发生了重大变化。信息传递的速度和数量变得更快和更多，这对于企业进行管理决策提供了更多的便利。

1.5.1.2、风险评估

风险评估的作用在于识别企业实际运行中的各类风险并制定出有效的解决方案，以此降低和预防企业经营风险的发生，确保企业健康运行。在 ＥＲＰ 环境下，通过企业分析现有企业价值链和业务流程，在专业顾问的协助下，比较容易判断企业的风险控制关键点。在此基础上，企业可以在系统中预设风险预警模型并结合企业内外环境的变化等实际情况定期进行修正。

1.5.1.3、控制活动

控制活动有助于保证管理层的各项决策得到执行，主要包括了组织的控制、职责划分、批准和授权、人力资源、会计、监督等。ＥＲＰ 项目的实施，从根本上改变了原来“人制”的方式，通过成本费用中心的设置解决了组织机构的设定；另外通过权限的划分和业务流程图的制订保证了批准和授权的合规性；会计核算和财务报告系统变得更为及时和准确。虽然，ＥＲＰ 项目为控制活动提供了很多便利，但一个企业完整的信息化系统还应包括专业的人力资源系统。目前，较多的 ＥＲＰ 系统中的人力资源管理模块还仅仅局限于基本的与绩效考核相关的功能，更多的人力资源管理有待借助于更为专业的软件来实现。

1.5.1.4、信息与沟通

信息的有效传递和管理对于企业的高效运转发挥着重要作用。ＥＲＰ 项目的实施使得信息的传递更为高效，并且其信息量更为丰富，企业管理层需要关注的各类业务数据和管理信息可以随时提交。这也促使企业加强信息的有效性和及时性。众所周知，信息加工的基础是企业日常经济业务，在信息加工过程中，如果出现的错误并未被发现，可能导致管理决策的失误。故此，信息安全和完整性是 ＥＲＰ 项目实施后应予重点关注的部分。

1.5.1.5、监察

监察作为持续评估内控系统的充分性及完整性的重要手段，应当受到重视。通过 ＥＲＰ 系统的支持，企业可以确定内部控制的评估点、评估方法以及对应责任部门和责任人，以此明晰协助评价的业务部门具体职责。另外，在评估过程中，需要归集评价档案记录，以此保证内控评价过程规范化和全面性。内控风险管理。从上述简要分析可以看出，ＥＲＰ 项目的实施改变了传统的内部控制体系。ＥＲＰ 系统很大程度上提高了内部控制的有效性和及时性。但是，其安全性在互联网发达的今天也受到了一定的质疑。总体而言，只要企业做好信息化规划并配备合适的信息管理人员，应该能够充分发挥 ＥＲＰ 系统的优势，从而促进内部控制体系的健全和完善。

1.5.2、ERP 环境下存货内部控制的要点

针对内控在 ＥＲＰ 项目实施后所呈现出的特点，笔者认为，存货的内部控制至少应关注以下几点：

1.5.2.1、完善组织架构

明确职责内部控制的环境决定了企业的管理基调，也是企业内部控制活动的基础。在企业建立了有效规范的治理结构的前提下，针对存货的内控，企业需要建立合适的组织架构，至少需要设置和完善采购、质检、仓库、生产管理、销售和财务等职能独立的部门。同时，以岗位说明书或者操作手册的方式明确各相关部门的职责，既互相独立又能相互监督。这样，从企业整体层面可以为存货的内部控制提供一个有效的制度基础。在实施ＥＲＰ 项目的背景下，企业应将上述管理思想融入到 ＥＲＰ系统中的成本费用中心、权责分配以及业务流程中。

1.5.2.2、采取预警机制，防范风险

针对存货采购和售价价格变动频繁以及存货流通、保管过程中的风险，企业可以通过运用 ＥＲＰ 系统中的合同管理来防范采购和销售的价格风险。另外，对于仓储部门而言，其根据存货的类别进行分类管理以及保证安全库存量显得比较重要，ＥＲＰ 系统通过基础设置一般能够得到实现。最后，为了保证存货的安全，定期和不定期的盘点是必须的，不管是采取全盘还是抽样的方式。不可否认的是，ＥＲＰ 项目的实施为盘点带来了很多便利，诸如存货的数量和库位及库龄等信息在ＥＲＰ 系统中随时可以调阅。当然，企业可以利用 ＥＲＰ 系统建立存货的风险模型，结合其报表分析系统实现存货风险的自动警示。

1.5.2.3、健全业务流程，规范管理

业务流程的建立，为日常工作的开展提供了一张“线路图”。这张“线路图”是否最佳，关键在于业务流程的设计是否规范有效。ＥＲＰ 项目正式上线前，实施顾问一般会进行反复的调研并结合企业需求，拟定出企业的业务流程。在企业核准后，再将其融入到 ＥＲＰ 系统中。因此，企业应当充分重视业务流程图的制订和完善。关键是看业务流程是否在提高工作效率的同时，保证了内控管理要求。

（1）．编制采购计划，货比三家，降低采购成本对于一般制造型企业而言，大多施行的是以销定产并结合公司对市场的判断而制订的生产计划。采购部门在获得生产计划后，在参考安全库存的基础上制订采购计划。采购计划编制得合理与否直接影响到存货的流转。目前，很多 ＥＲＰ 系统都有采购计划编制功能。企业需要做的是针对不同的原材料同供应商谈判，以期获得具有竞争力的采购价格。当然，企业在长期经营过程中，已经培养了自己的核心供应商并维持了一个较为合理的采购价格。不过，这并不意味着忽视对长期供应商采购价格的定期调整，毕竟市场是变化的。在日常运作中，企业可以结合 ＥＲＰ 系统提供的大量历史数据对供应商相同产品的价格进行考评，以最大程度上降低采购成本。

（2）．加强存货保管，强化质检，保证存货品质对于存货的质量控制，应当从整个物流环节着手。无论对于原材料、在产品、半成品、产成品或者是周转材料以及低值易耗品等，企业的质控部门一定要合理分配人力资源，保证品质监管涉及到物流的各个环节。防止因疏忽而导致不合格品或者是次品流入到客户，从而造成负面影响。质量是企业的生命”这个口号不论企业是否实施 ＥＲＰ 项目永远都不过时。

（3）.严格收发存货，加强监管，提高流转速度对于仓储部门而言，对于各类存货的出入库，一定要根据企业的规章制度进行收发，避免出现制度执行不力的局面。ＥＲＰ 系统一般要求企业编制所有存货项目的编码，实际操作中，仓储部门可以采用条形码的方式对每一种（个）存货进行管理。这样，不但可以随时了解存货状况，而且规避了随意收发的状况。

（4）．定期盘点存货，严格要求，保障存货安全定期地对存货进行盘点是保证其安全和完整的重要手段。通过严格的盘点，企业可以发现各类存货的实际状况。ＥＲＰ 项目的实施为存货及时盘点提供了便利条件，同时由 ＥＲＰ 系统提供的库龄状况表可以为企业处理呆滞物料提供基础的参考资料。对于不同企业而言，定期或不定期采用全盘或抽样的方式进行盘点，可以有效降低货物丢失、账实不一致等情况的出现。

1.5.2.4、统一信息平台

便于沟通ＥＲＰ 项目实施后，对企业内部信息的传递沟通起了积极的作用。ＥＲＰ 系统将原来分散在各部门、各岗位的信息进行效合。用户虽然看到的是同一张报表，但由于其所处的角度不同，得到的信息不尽相同。用户可以根据自己的需要随时加工将其作为决策参考的第一手资料这样，便解决了信息孤岛问题。另外，ＥＲＰ 的实施，会将使用者的操作记予以客观记载，拥有相关权限的管理人员可以随时查看。这样，就防止了篡改务数据、扭曲经济业务真相以及违反内部控制等不良现象的发生。

1.5.2.5、加强内外监察，持续改进

没有制约的制度不是好制度。即使在 ＥＲＰ 项目实施后，通过不同途径对企业的内控运行进行评估和改善也是必需的一项工作。企业可以借助内部审计人员的力量发现现有内控制度的缺陷并加以完善。同时，企业在进行财务报表审计以及接受国家税务局等相关部门检查（1）.变革管理风险。财务共享服务是一个全新的财务管理模式，将会对企业原有的管理流程、决策方式、企业文化甚至利益分配格局形成冲击。因此，在推行初期，很多人持怀疑态度，信心不足，无法承受变革带来的一系列风险和问题。

（2）．选址管理风险。除了成本收益原则外，财务共享服务中心地点的选择还应考虑当地的经济和政治环境、税收政策和法律法规、通讯设施的发达程度和通信费用、劳动力的成本、质量和数量、关键管理员工和职员的时也会遇到内部控制运行是否完善的质疑。为此，通过社会中介以及国家相关机关的专业力量，也可以发现内控需要改进的地方。无疑，这也为企业持续改进内部控制制度提供了有效的帮助。总之，通过企业内外监察，可以进一步提高内控制度的完善程度及其有效性。

2.1、结语

总之，良好的存货内部控制制度，能科学、高效地管理好存货，并对企业资金顺利流动有着积极影响，从而实现企业真正降低综合成本，提高产品的市场竞争力，有效地确保企业持续、稳定、健康地发展。当前激烈的社会竞争中，企业加强和完善存货内控制度建设的关键任务所在，从而达到提高物资的利用效率和效果，提升企业管理水平的目的。

3.1、参考文献：

1.《冶金财会》，（2011年06期，作者：王爱芳）2.《中国乡镇企业会计)，（2009年11期，作者：陆丽芳)3.《财经界》，（2009年09期，作者：骆文)4.《工业会计》，（2003年09期，作者：凌立波)5.《财会通讯》，(2001年10期，作者：陈金春)6.《国际商务财会》，（2011年02期，作者：赵团结)7.翟文莹，成本系统工程，经济科学出版社，2000 8.闫培金，王成，企业物流内控精要，中国经济出版社，2011 9.周朝琪，侯文龙，孙学军，目标成本管理，经济管理出版社，2000 10.财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知，财会

[2010]11号文，2010年4月15日.11.中国注册会计师协会公司战略与风险管理，经济科学出版社，2009年4月第1版.12.财政部会计司，企业内部控制指引解读：EB/OL].（2010-10-28）

4.1、致谢

最后，我真诚地感谢所有在我完成论文的过程中给予我帮助,支持和鼓励的老师们,同学们.非常感谢我的指导老师赵春宇老师,是他在忙碌的教学工作中挤出时间来修改。

历时半载，从论文选题到搜集资料，从开题报告、写初稿到反复修改，期间经历了喜悦、聒噪、痛苦和彷徨，在写作论文的过程中心情是如此复杂。如今，伴随着这篇毕业论文的最终成稿，复杂的心情烟消云散，自己甚至还有一点成就感。

最后，我要感谢两年来的大学生活，还有那些永远也不能忘记的朋友，你们的支持与情感，是我永远的财富！