《审计理论与实务》答案_审计理论与实务

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2016年《审计理论与实务》答案

一、单选题

1.【参考答案】A 【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。

2.【参考答案】C 【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的 被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

3.【参考答案】C 【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项B错误)，三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。

4.【参考答案】B 【答案解析】它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。5.【参考答案】D 【答案解析】对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。

6.【参考答案】D 【答案解析】审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。

7.【参考答案】A 【答案解析】社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试对财务报表 项目进行实质性测试;②重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。

8.【参考答案】D 【答案解析】财务审计一般审计@标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

9.【参考答案】C 【答案解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

10.【参考答案】B 【答案解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。11.【参考答案】C 【答案解析】审计证据的数量不能称补质量上的缺陷。12.【参考答案】B中华_计网校

【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。13.【参考答案】B 【答案解析】实地检查有形资产只能证明其存在。14.【参考答案】C 【答案解析】登记银行存款曰记账和现金曰记账可以由同一人完成，比如出纳。15.【参考答案】C 【答案解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

16.【参考答案】C 【答案解析】选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以 变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

17.【参考答案】C 【答案解析】当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。18.【参考答案】B 【答案解析】绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

19.【参考答案】c 【答案解析】数据采集过程包括：发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。20.【参考答案】B 【答案解析】选项A，不能随意删除审计文件。选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

21.【参考答案】A 【答案解析】函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。22.【参考答案】B 【答案解析】幵具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。(参考教材233页)23.【参考答案】C 【答案解析】采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。

24.【参考答案】C 【答案解析】通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。25.【参考答案】A 【答案解析】应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。26.【参考答案】C 【答案解析】选项A，证实成本形成的合规性;选项B,审计人员通过对构成产品成本咅要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性;选项审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。

27.【参考答案】C 【答案解析】工资的核定不能由出纳负责。28.【参考答案】B 【答案解析】选项A属于所有权的审计目标，选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。

29.【参考答案】D 【答案解析】对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。30.【参考答案】D 【答案解析】拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。

二、多选题

31.【参考答案】ABDE 【答案解析】选顶C，不影响其独立性。32.【参考答案】ACDE 【答案解析】选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。33.【参考答案】BC 【答案解析】审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人 员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责，业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

34.【参考答案】ADE 【答案解析】选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选顶C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。

35.【参考答案】CDE 【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。

36.【参考答案】BCE 【答案解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

37.【参考答案】BD 【答案解析】选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测拭而不是直接实施实质性审查。

38.【参考答案】BDE 【答案解析】非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

39.【参考答案】ADE 【答案解析】选项BC应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：①异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性;②提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则;③存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

40.【参考答案】AE 【答案解析】选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。41.【参考答案】ABCE 【答案解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

42.【参考答案】BCDE 【答案解析】应收账款在决算曰后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售曰记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但玦少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

43.【参考答案】AD 【答案解析】查找未列报或未入账的应付款喷，可以对决算曰之前的有关原始凭证进行审查，达到审计@的：①审査决算曰以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算曰后若干天的购货发票，关注购货发票的曰期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算曰之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核决 算曰后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。

44.【参考答案】BCE 【答案解析】选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选顶C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。

45.【参考答案】BE 【答案解析】选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

46.【参考答案】CE 【答案解析】选项C，离职后福利有时是逐年确认的，若一次性计入应付职工薪酬，会导致当期的应付职工薪酬虚增;选项职工教肓经费应按照1.5%来计提，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家相关规定，按照职工工资总额的2.5%计量应计入成本 费用的职工教育经费，若按照5%计提，则会导致当期的应付职工薪酬虚增。

47.【参考答案】ACD 【答案解析】选项B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。

48.【参考答案】AC 【答案解析】选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

49.【参考答案】ABE 【答案解析】选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。50.【参考答案】CE 【答案解析】选项A，外币货币性项目，采用资产负债表曰即期汇率折算。选项B，以历史 成本计量的外币非货币性项仍采用交易发生曰的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金 额。选项所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

三、案例分祈题 51.【参考答案】BCD 【答案解析】选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历 史数据的选择和整理。

52.【参考答案】C 【答案解析】登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任。53.【参考答案】ABD 【答案解析】参考教材147页。54.【参考答案】A 【答案解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。

55.【参考答案】B 【答案解析】在由销售部授权人员签字批准后，涉及除销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的除销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据

56.【参考答案】AC 【答案解析】选项BD是实质性程序。57.【参考答案】CD 【答案解析】选项A，产品销售价格降低可能导致毛利率下降;选项B产品销售数量对毛利率没有影响。

58.【参考答案】BCD 【答案解析】选项A，审计人员不参与制定盘点计划，盘点计划的制定是被审计单位管理层 的责任。

59.【参考答案】C 【答案解析】应当检查材料的领用单来核实其真实性。60.【参考答案】C 【答案解析】采用先进先出法核算，在12月20曰销售6000件时，应当出库的为期初结存的5000件结转成本为3500万元，剩余的1000件从3000件中出库销售，结转成本为1000X0.75=750万元，合计结转成本=3500+750=4250万元，剩余存货2000X0.75=1500万元，而题目结转了营业成本4150万元，期末存货成本是1600万元，所以虚增利润100万元，多计存货100万元。

61.【参考答案】B 【答案解析】以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。62.【参考答案】ABD 【答案解析】选项C，属于实质性审计程序。63.【参考答案】A 【答案解析】向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。

64.【参考答案】ABC 【答案解析】选项D验证的是无形资产的准确性。65.【参考答案】ACD 【答案解析】正确的处理是：

借：固定资产一一融资租入固定资产5154200+10000=5164200 未确认融资收H 845800 贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000 银行存款10000 固定资产列报金额为5164200万元，长期应付款应该是6000000-845800= 5154200万元，财务费用是0，管理费用为0。