安徽省 XY 农村商业银行信贷风险内部控制分析[材料]_农村商业银行风险分析

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安徽省 XY 农村商业银行信贷风险内部控制分析 1.概述

农村商业银行的信贷业务内部控制制度是管理层为防范信贷风险，完成经营管理目标而采取的信贷风险控制、规范管理等一系列活动。目前，农村商业银行的信贷业务内部控制处于起步阶段，存在很多不足之处。在信贷业务内部控制制度的监督与实施方面缺乏有效性。完善农村商业银行信贷业务内部控制制度不是一蹦而就的，是长期的理论积累和经验积累，要想建立完善的信贷业务内部控制制度，只有向国内外先进的金融机构借鉴、学习相对成熟的内部控制制度，增强信贷风险管理的能力，加大防范信贷风险的力度，才能逐步完善农村商业银行信贷业务的内部控制制度。总的来说，农村商业银行信贷业务内部控制的特征主要有以下几个方面:

1)农村商业银行的信贷业务内部控制体系是一个完整而有序的管理体系，必须具备全面性、完整性、科学性等特点。

2)农村商业银行信贷业务内部控制制度分为三个程序:事前调查，事中控制和事后监督，信贷业务内部控制的重点在于防范，确保内部控制制度的全面性、有效性。

3)农村商业银行信贷业务内部控制制度的核心是以人为本，突出工作人员的关键性。银行的内部员工不仅是信贷业务的经办人，还是防范信贷风险的主体与客体。信贷工作人员必须严格遵守规章制度，互相监督，共同致力于构建完善的内部控制制度。

2.安徽省XY农村商业银行信贷风险内部控制现状分析

2.1信贷风险管理现状及分析 2.1.1信贷风险的组织架构不科学

安徽省XY农村商业银行信贷风险的组织架构采用传统的“直线式”，其工作流程如图1。XY农村商业银行信贷风险管理流程存在很多弊端。首先，市场营销部的信贷尽职调查将极有可能导致后面的审查、审议、审批出现纸漏，从而引起较大的信贷风险。其次，这种直线式管理流程极易造成“多米诺骨牌”效应，任何一个环节出现问题，都会导致信贷风险。再次，这种直线式的组织架构和流程缺乏完整性、全面性，忽视了贷后管理、贷后追踪检查的重要性，严重存在“重放轻管”的现象。最后，在各个环节之间，缺乏有效的内部监督和外部监督。受理客户贷款申请市场营销部信贷尽职调查贷款管理部信贷审查贷款审查委员会信贷审议行长信贷审批营业部各支行收回贷款图1 工作流程

营业部各支行发放贷款 2.1.2缺乏风险意识，风险识别能力低下

XY农村商业银行的信贷人员普遍缺乏风险意识，中高层管理者普遍缺乏信贷风险管理意识，从而导致信贷风险的识别能力、量化能力低下。由于缺乏风险的识别能力，导致在风险面前不知所措，无法积极应对风险，从而加大了风险造成的损失。在信贷业务的办理过程中，XY农村商业银行依然采用信贷尽职调查模式，这正是缺乏风险意识的表现。信贷尽职调查报告的质量偏低，报告内容尚不统一，报告内容不真实、不完整，主观定性分析较多。而信贷调查报告的质量直接影响后续的贷款流程，信贷调查报告不真实、不完整，加大了XY农村商业银行的信贷风险。

2.2操作风险管理现状及分析 2.2.1信贷风险管理机制不健全

XY农村商业银行是由农村信用社改制而来，其信贷管理机制尚处于初级阶段，其信贷管理理念、信贷管理模式都还没有完全脱离农村信用社的固有模式，内部控制机制和信贷资产管理机制不健全。目前，XY农村商业银行的信贷业务审查审批还会掺杂信贷人员的主观意愿，贷款的审查审批不仅缺少一个科学完整的客观评估体系，还缺少一套与现代市场化经济相契合的贷款决策和约束机制。

2.2.2贷款“三查”制度落实不到位

贷款“三查”制度是农村商业银行信贷风险管理活动的主要体现，即贷前调查、贷中审查、贷后管理。银行贷款质量的高低和信贷风险的大小都是通过“三查”制度把关的。目前XY农村商业银行在贷款“三查”制度的落实不到位，主要体现在:贷前调查不充分，借款人资料不全面、不真实;贷中审查不严格，导致向资信状况较差、还款能力不强的借款人发放贷款;贷后管理流于形式，贷款客户档案管理不规范，导致贷款人资料丢失;抵押物审查不规范，引起抵押物贬值等。正是由于XY农村商业银行的贷款“三查”制度执行力度不到位，加大了XY农村商业银行的信贷风险。2.3内部审计现状分析

1)内部审计部门缺乏独立性

XY农村商业银行的董事会下设有审计委员会，各分行业务部门设有各自的内部审计部门，但审计部门不属于审计委员会直接领导，而是由经营主管部门统一领导，内部审计部门与其他职能部门平级，缺乏独立性和有效性。

2)内部审计范围狭窄

XY农村商业银行内部审计对象较为单一，审计范围狭窄，仅局限于信贷审计和财务审计，没有将新业务的开展情况、内控制度的执行情况、领导层的经济责任纳入内部审计工作中来，XY农村商业银行的内部审计部门缺乏先进的信息技术审查方法，审计范围狭窄。

3)内部审计人员缺乏专业技能，综合素质偏低

内部审计人员是审计工作的主体，其综合素质的高低直接影响内部审计质量的高低。XY农村商业银行的内部审计人员普遍缺乏专业的审计技能，综合素质偏低。由于XY农村商业银行的审计人员缺乏系统的专业知识作为指导，审计结果全凭审计人员的主观判断，缺乏权威性，其真实性也有待考证。

3.结果

近年来，该行存在不少贷款损失事件。

1)彭润公司贷款案例(1)案例概述

2012年2月12口和14口，安徽省XY农村商业银行向安徽彭润食品有限责任公司(以下简称彭润公司)发放抵押贷款各300万元，共600万元，彭润公司的贷款抵押物是他人名下房产。2笔贷款合同约定支付方式为自主支付。其中，2月12口300万元直接用于归还该公司2011年2月贷款300万元，2月14口300万元转账进入该公司法人代表彭某个人账户，随后该300万元资金通过网银转出2笔各50万元，转账2笔各100万元至王某某、胡某账户，胡某为XY农村商业银行综合柜员。该户贷款部分资金进入XY农村商业银行内部员工账户，部分资金被非法挪用。2012年2月末的贷后检查报告(贷后首次检查)中未包括贷款资金使用情况的内容，信贷档案中未见核查该户贷款使用是否符合约定用途的资料。此外，该户贷款因不能按期还本付息，致使该笔贷款为损失贷款。（2）贷款损失原因分析

在“彭润公司”贷款案例中，胡某作为XY农村商业银行的柜员，职业道德出现问题，利用职务之便非法挪用贷款资金，牟取私利，致使该笔贷款为损失贷款;贷款办理不规范，贷款资料不全;贷后管理不严格，执行力度不足;贷款发放后，贷后管理部门没有按规定定期对该笔贷款例行贷后追踪检查，没有及时掌握该笔贷款资金的动向，没有及时检查贷款的使用用途，致使该笔贷款为损失贷款。

2)家友公司贷款案例(1)案例概述

2013年3月25口，安徽省XY农村商业银行向家友农业科技有限责任公司(以下简称家友公司)发放贷款320万元、380万元。抵押物包括房产和肥料，档案中的抵押合同为复印件，未见原件，抵押的肥料共2961.39吨，评估价值597.8万元，保存在家友公司仓库中，抵押的肥料是借款人的生产原料，借款人正常生产过程中需要消耗，XY农村商业银行未采取有效措施对抵押肥料保管进行有效管理以确保抵押权不落空。2013年4月末的贷后检查报告(贷后首次检查)中未包括贷款资金使用情况的内容，信贷档案中未见与交易相关的提单、货运单、仓储单以及各种税票、发票等资料。2013年10月初，由于借款人经营不善，资金链断裂，无力归还民间借贷和欠农户收购款，实际控制人李某某被司法机关控制，公司因部分资产被债权人扣押转移而停产。家友公司停止经营的直接原因是涉及民间债务纠纷，被债权人扣押部分资产。

(2)贷款损失原因分析

在“家友公司”贷款案例中，贷款办理不规范，缺少抵押物合同原件，贷款资料不全;抵押物的价值估算不严格，抵押的肥料是借款人的生产原料，在生产过程中需要消耗;贷款额度管理不规范，XY农村商业银行对家友公司实际控制人大量使用民间借贷失察，测算流动资金贷款需求量与实际情况不符，致使对家友公司贷款资金的真实需求判断错误，从而过度授信。贷后管理不规范，缺乏贷后监控，贷款发放后，贷后管理部门没有对该笔贷款资金的用途及使用情况进行有效跟踪监督，家友公司在贷款发放后将贷款资金用于归还其它债务，违反了银行贷款管理办法，致使该笔贷款为损失贷款。

4.原因分析

4.1内部会计控制方面存在的问题

建立健全内部会计控制体系是防范信贷风险的主要途径。科学合理的内部会计控制体系能够保证会计信息的真实性、完整性、可靠性。目前，XY农村商业银行内部会计控制方面主要存在以下几个问题: 1)会计操作不规范

会计业务是XY农村商业银行的基础业务，会计信息贯彻于XY农村商业银行的经营管理之中，因此，会计信息的真实性、完整性、及时性直接影响着XY农村商业银行的经营管理水平。而XY农村商业银行的会计操作中没有严格遵循会计法律和相关规章制度的要求，以致会计信息普遍失真，会计信息质量不高。

2)会计核算系统不健全

会计科目是会计核算的重要组成部分，在设置会计科目时，必须遵循全面、客观、完整、系统地反映会计对象的内容，能够明确反映农村商业银行的业务状况。但从目前XY农村商业银行会计科目设置来看，其会计核算系统不健全，既不能全面、真实、完整地反映会计核算对象，也不能满足农村商业银行信贷业务发展变化的需求。

3)内部会计控制手段落后

随着现代信息技术的发展，XY农村商业银行更新了其会计操作系统，会计操作更为高效。在运用口益高效化、科学化会计核算手段的同时，很多有关内部会计控制方面的新问题也随之而来。XY农村商业银行的内部会计控制手段落后，无法与高效化、科学化的会计操作系统相匹配，还是难免出现很多弊端。

4.2风险管理方面存在的问题

信贷风险管理是农村商业银行风险管理中的重要的组成部分，信贷风险管理水平不仅直接影响着信贷资金的质量，还直接影响着XY农村商业银行的经营管理水平。目前，XY农村商业银行在风险管理方面主要存在以下几个问题: 1)信贷人员的风险防范意识淡薄

在XY农村商业银行信贷风险管理中，存在信贷风险意识不强的问题。信贷人员的风险防范意识淡薄，内部风险管理文化缺失，特别是基层支行的信贷员，往往只重视信贷业务的开展，而忽视对信贷风险的管理;过于追求短期效益，而忽视长期效益和风险。随着现代化金融的不断发展，若不具备良好的风险管理意识，农村商业银行将无法生存。全员信贷风险意识的淡薄使得XY农村商业银行在贷款管理上出现诸多漏洞，主观上加大了其信贷风险。

2)信贷风险管理手段落后

在贷款的审查阶段，XY农村商业银行缺少一套完整的从资信调查到贷款回收的流程规范体系，各个环节缺少连贯性，自然不利于信贷风险的管理。现代化市场经济的今天，原有的信贷管理模式已经无法满足需要，无法继续识别新出现的信贷风险，因此，XY农村商业银行的信贷风险管理水平已经到了不得不提高的地步。

3)信贷风险量化水平低下

在西方国家较为先进的商业银行信贷风险管理中，对于信贷风险分析一般采用信用风险模型进行风险量化分析，能够较为准确、有效的识别和量化信贷风险，有利于加强对信贷风险的管理。对于信贷风险的量化分析，XY农村商业银行还处于起步阶段，一般只能针对单个借款人进行风险测量，缺少对于信贷组合风险的测量工具。对比国外的模型计量分析，我国的信贷风险量化水平严重低下。

4.3内部审计方面存在的问题

作为农村商业银行内部控制体系中不可缺少的组成部分，内部审计为农村商业银行的稳定发展提供了重要保障。但目前XY农村商业银行内部审计方面存在很多弊端，主要包括以下几个方面: 1)内部审计部门缺乏独立性与权威性 一直以来，XY农村商业银行内部的内部审计部门在监督考核内部经营管理活动的同时，还要受经营管理层的制约，这样就会导致其审计权限受到限制，内部审计的职能作用得不到充分发挥。除此之外，经营管理层和人力资源部门决定了内部审计人员的配置、薪资和职务升迁等，这就使得内部审计人员在处理某些问题时不能有效行使其监督职能，影响审计工作的有效展开。

2)审计对象较为单一，对管理层缺乏足够的监督制约

从XY农村商业银行内部审计工作的现状来看，其审计对象较为单一。尚未将新业务的开展情况、内控制度的执行情况、领导层的经济责任等纳入审计工作范围之内，没有做到全面、有效地监督制约，致使内部人员有漏洞可钻。

3)审计人员素质不高，内部审计手段相对落后

目前XY农村商业银行的内部审计工作目标仅仅定位于查错防弊，尚无法达到风险审计。一方面，XY农村商业银行的内部审计人员大都没有接受过系统的专业知识培训，综合业务能力低下，从而导致无法充分监管新增业务的需要，无法将先进的审计方法运用到内部审计工作中。另一方面，内部审计手段相对落后，无法与XY农村商业银行的不断更新完善的操作系统和管理办法相匹配，严重制约着XY农村商业银行内部审计的发展。

5.改进措施

5.1提升内部会计控制方面的相关对策 5.1.1建立健全内部会计控制制度

为了使内部会计工作能够有章可循，有法可依，有案可查，为了使内部会计控制起到防范风险的作用，建立健全内部会计控制制度刻不容缓。

1>随着XY农村商业银行业务的不断创新和发展，XY农村商业银行应当依据《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，扩宽内部会计控制的范围，加大内部会计控制的力度，建立健全内部会计控制制度。

2)对XY农村商业银行现有的内部会计控制制度加以修订、补充和完善，确保其适应XY农村商业银行的发展变化，确保会计信息的真实性、完整性、及时性。

5.1.2规范会计操作，加强监督制约

在XY农村商业银行的口常经营管理活动中，会计业务的开展必须严格遵循守会计法律法规，确保会计信息的真实性、合法性，这是会计工作的基本要求，也是内部会计控制的基本要求。

1)为确保会计核算工作符合审慎的会计原则，为确保会计工作能够及时、真实地反映XY农村商业银行的经营状况，需要完善会计核算的内部控制制度。

2)会计部门应重视会计信息的质量，加强监督制约。

3)规范会计操作，严格依据会计法律法规的规定设置会计科目，进行会计账务处理，实行明确的岗位分工，严禁一人多岗或越权操作行为。

4)加强对会计处理工作的监督制约，资金和实物的核算管理应由相互独立的不同 部门负责。

5.1.3提高会计人员素质，完善激励与约束机制

XY农村商业银行的会计操作人员综合素质不高，缺乏专业性的会计人才，严重制约了内部会计制度的建立和完善。因此。XY农村商业银行应督促会计人员加强学习专业技能，不断提高其专业知识和职业道德，提高其风险防范意识;采用科学合理的会计人员的“招聘一录用一考核一晋升”流程，并予以加强控制;进一步完善XY农村商业银行的内部分配制度，确保会计人员在一定程度上的稳定性，调动会计人员工作的积极性。进一步明确会计工作中各级员工的责任，不得越级授权。5.2提升风险管理方面的相关对策 5.2.1完善风险管理组织架构

XY农村商业银行原有的“直线式”的组织架构和流程存在很多弊端。为了弥补现有风险管理组织体系中所存在的弊端，必须重新构建XY农村商业银行的风险管理组织体系。借鉴国内外银行科学的风险管理组织架构，并结合XY农村商业银行的实际情况，完善风险管理组织架构应做到以下几点:

1)在XY农村商业银行董事会下应设有专门的风险管理委员会，同时成立专门的风险管理部，风险管理部主要负责XY农村商业银行风险管理的战略的制定与实施、风险管理政策的指引、风险管理的执行监督检查等工作。

2)XY农村商业银行的职能部门较为单一，难以形成有效的内部监督。因此，XY农村商业银行的高层管理者应增设职能部门，成立授信受理中心和贷后管理中心。

3)加强内部审计部门的独立性与权威性，保证审计报告的真实性、有效性。完善风险管理的组织架构和流程，是规范风险管理的有效途径，也是完善XY农村商业银行 信贷风险内部控制控制的重要环节。

5.2.2规范信贷尽职调查工作，明确“问责制”

XY农村商业银行的信贷调查报告大都是凭借信贷人员的主观判断和工作经验得来的，因此，信贷调查报告的真实性有待考证。作为信贷业务的第一手资料，信贷调查报告的质量高低直接影响信贷风险的高低。因此，提升信贷风险管理，必须要规范信贷尽职调查工作，从源头上防范、规避信贷风险。切实提高XY农村商业银行信贷风险的防控能力，必须尽快明确信贷管理的“问责制”，使信贷管理风险有明确的责任，这才能从根本上降低道德风险和操作风险;建立和完善信贷人员的人事管理系统，通过严格的评估和科学的绩效考核方法划分信贷人员的层次，并授予相应级别的信贷管理权限，匹配不同的信贷责任，享受不同的薪资待遇，以提高信贷人员工作的积极性和责任感，提高信贷人员的风险防范意识，从而提高XY农村商业银行信贷风险防范能力。

6.评述

商业银行主要通过经营风险获取利润，因此对商业银行来说，内部控制是重中之重。对于内部控制薄弱、风险管理落后的农村商业银行来说更是如此。信贷业务是农村商业银行的主营业务，其风险也是银行所面临的主要风险，信贷风险主要包括信用风险、操作风险、流动性风险、政策风险等等。XY农村商业银行信贷风险内部控制主要存在的问题有:内部会计控制制度不健全，会计操作不规范，缺乏必要的监督机制，会计人员综合素质不高，缺乏有效的激励与约束机制;风险管理组织架构不科学，风险管理意识淡薄;内部审计部门缺乏独立性与权威性，内部审计理念陈旧等问题。

针对这些问题，本文采用文献研究法、定性分析法、案例分析法、总结归纳法相结合的研究方法，从提升内部会计控制、提升风险管理、提升内部审计有效性三个方面，研究出一套适应于XY农村商业银行的信贷风险内部控制体系，为XY农村商业银行的内部控制体系的建立提供了理论指导。建立健全农村商业银行内部控制体系，必须从以下几个方面入手:一是建立健全内部会计控制体系。严格遵循会计法律法规，依法设置会计科目，依法进行会计核算与监督;优化会计操作软件，使之与新增业务相匹配;加强会计人员的培训与管理，定期进行专业考核和业绩考核;实施会计监督与反馈机制，规范会计操作;完善招聘制度，吸收专业会计人才。二是建立健全风险管理体系。增强风险识别、风险计量、风险监测和风险控制的能力，降低风险造成的损失;引进专业的风险管理人才，实时监控;提高全员的风险意识，增强抵御风险的能力;完善风险管理组织架构，实现权责分明制。三是建立健全内部审计体系。提高内部审计人员的综合素质和专业技能;加强内部审计部门的地位，确保其独立性和权威性;拓宽审计范围，加大审计力度;优化奖罚机制，调动工作人员的积极性。