第六章关税会计_第六章关税会计处理

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第六章关税会计

一、单项选择题

1．代理出口受托方计缴出口关税的会计分录（）

A．借：应收账款

贷：应交税费——出口关税

B．借：营业税金及附加

贷：应交税费——出口关税

C．借：应交税费——出口关税

贷： 银行存款

D．借：应收账款

贷：应交税费——进口关税

二、多项选择题

1.外贸企业自营进口业务，实际缴纳进口关税的分录（）

A．借：在途物资

贷：银行存款

B．借：应交税费——进口关税

贷：银行存款

C．借：营业税金及附加

贷： 银行存款

D．借：物资采购

贷：应交税费——进口关税

三、业务题

1.【资料】

（1）进口原材料一批，发票价格为CIF天津USD 250 000，材料尚在运输途中，货款已由银行存款美元户支付，当天的外汇牌价为1美元 = 7元人民币。

（2）上述进口材料到达天津口岸，缴纳关税及支付国内运费共计120 000元，由银行存款人民币户付款。

（3）上述材料运达企业，已验收入库，按材料实际采购成本入账。

【要求】 根据上述资料，按实际成本计价编制有关会计分录。

2.【资料】 某外贸公司代某工厂从美国进口A材料15吨，每吨FOB纽约USD 20 000，运费USD 3 000，保险费率0.3%，关税税率40%，当日的外汇牌价为USD 1 = RMB 7，外贸公司收取手续费80 000元。材料尚在运输途中。

【要求】 根据上述资料，分别作出外贸公司向委托单位收取关税和手续费以及委托单位承付关税及手续费的会计分录。

3.【资料】 某外贸公司进口10台电视台使用的录像机，每台CIF价格USD 8 400.关税税率为3%。该公司同期出口5 000吨锌矿砂，每吨FOB价格USD 260，出口关税税率10%。当日的外汇牌价USD 1 = RMB 7。

【要求】

（1）计算进口录像机应纳关税、进口增值税；出口锌矿砂应纳关税。

（2）作相应的会计处理。

4.【资料】 某外贸公司进口轮胎式挖掘机一批，总价值USD 120 000（FOB），另付运费USD 1 200、保险费USD 1 500，关税税率12%。报关日的外汇牌价USD 1 = RMB 7。

【要求】 计算应交关税、增值税，并用主教材——《税务会计》（第六版）第六章图表6-7的进口关税与进口环节代征税（增值税）计税常数表计算核对，作相应的会计分录。