商业银行会计_商业银行会计科目

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一：表内科目：

1、资产类科目：

现金

存放中央银行款项

存放同业款项 拆放同业

短期贷款

中长期贷款 贴现

应收利息

短期投资 固定资产

无形资产

递延资产

2、负债类科目

向中央银行借款

同业存放款项

同业拆入 单位活期存款

单位定期存款 活期储蓄存款

定期储蓄存款

汇出汇款

应解汇款

应付利息

3、所有者权益类科目

实收资本

资本公积

盈余公积 本年利润

利润分配

4、损益类

利息收入

金融企业往来收入 中间业务收入

利息支出

金融企业往来支出 业务及管理费

5、资产负债共同类

联行往来

辖内往来

资金调拨

同城票据清算 二：表外科目：

开出信用证

银行承兑汇票

重要空白凭证

有价单证 三：1.记账规则：有借必有贷，借贷必相等

2．甲种分户账，设有借、贷、余三栏，适用于不计息或使用余额表计息账或内部往来账；

乙种分户账，设有借、贷、余及积数四栏，适用于在账面加计积数并计算利息的账户； 丙种分户账，设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，一般适用于往来科目；

丁种分户账，设有借、贷、余和销账四栏，一般适用逐笔销账的一次性业务的账户 3．错账冲正方法

（1）划线（红线）更正法，适用于当日发现的记账错误

（2）红笔冲正法：适用于隔日发现的错误

（3）蓝字反方向冲正法，适用于本年度发现上年度的差错

4．负债是指过去的交易、事项形成的现时业务。

5．单位存款账户：

(1)．基本帐户：必须按规定在银行开立的，用于办理日常结算和现金收付的帐户。开立此帐户的必须是独立核算单位。

(2)、一般存款帐户：是在基本帐户以外的银行开设的用于借款转存、与基本帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。该帐户能够办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

(3)、临时存款帐户：是为临时经济活动而开立的帐户，一般只收不付或只付不收。(4)、专用帐户、是为特定用途而开立的账户，如基本建设的资金、更新改造的资金和其他需要专户管理的资金。6.个人存款帐户

(1)个人银行结算账户：可办理个人转账收付和现金存取业务的存款帐户(2)、储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算

7.单位定期存款金额起点100000元，实行一次存入，到期支取，只能转帐，不能支取现金。8.利息的结计方法:

活期存款按季计提直接转存；定期存款先按季预提应付利息，到期实际支付 活期储蓄存款按季结息

9．定期储蓄存款按存取方式不同,可分为：

整存整取

1全部提前支取：

借：定期储蓄存款—整存整取××户 借：应付利息—定期储蓄利息支出户 贷：现金

应交税金

.2.部分提前支取：

借：定期储蓄存款

（全部本金）借：利息支出（应付利息）

（提前支取部分利息）贷：现金

应交税金 借：现金

贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）

零存整取

（1）月积数计息法（适用每月不固定存额的客户）

计算公式为：应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数

÷2×月利率（2）固定基数计息法（每月固定存额）

每元本金计息基数=1元×(1+存入总次数）÷2×月利率 应付到期利息=每元本金计息基数×最后存款余额

整存零取

到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）/2×支取本金次数×每次支取的间隔（月）期×利率 存本取息

可办理提前支取本金。存本取息只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。提前支取的利息按活期利息计算，对于以前多支取的利息应从本金中扣减 每次支取利息数=本金×存期×利率/支取利息次数

10．库存现金实行出纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存；存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清 11．储蓄所提取、交存现金的处理

（一）提取现金的处理

管辖行：借：内部往来—xx储蓄所往来户

储蓄所：借：现金

贷：现金 贷：内部往来—xx储蓄所往来户（2）交存现金的处理

管辖行：借：现金

储蓄所：借：内部往来

贷：内部往来—xx储蓄所往来户

贷：现金—xx储蓄所往来户 12．长款（多收，少付）处理：

（1）营业终了前未能查明原因的;借：库存现金

贷：待处理财产损益

（2）查明原因及时退还：借：待处理财产损益

借：其他应付款

贷：其他应付款

贷：库存现金

（3）确实无法退还：借：待处理财产损益

贷：营业外收入—出纳长款 13．出纳短款的核算

确认当日无法收回时：借:待处理财产损益

贷：现金

查明原因及时追回：借：现金

贷：待处理财产损益

无法追回：借：业务及管理费

贷：待处理财产损益

14．“逾期贷款”：核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还但逾期未满90天的贷款

“非应计贷款”核算逾期满90天及超过90天仍不能归还的贷款和贷款虽未到期或逾期未到90天，但生产经营已停止、项目已停建的贷款。非应计贷款不再计提应收利息，同时将原已入账的利息收入和应收利息予以冲销，将应收利息转入表外 15．计算贷款利息时：借：应收利息

贷：利息收入

计算存款利息时：借：利息支出

贷：应付利息 16．中长期贷款利息收回：借：活期存款

贷：应收利息

到期不能收回：借：逾期贷款

贷：中长期贷款

逾期90天仍不能归回：借：非应计贷款

贷：逾期贷款

同时，冲销利息收入和应收利息，转入表外

借：利息收入

贷：应收利息

收入：未收贷款利息

收回利息：借：活期存款

贷：非应计贷款

付出：未收贷款利息 17．抵押贷款的核算

1．发放时：借：抵押贷款

贷：活期存款

同时：收入：代保管有价值品

2．按季计息：

3．收回时：借：活期存款

贷：抵押贷款

利息收入

同时：付出：代保管有价值品

18．贷款损失准备：提取时：借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

冲减时：借：贷款损失准备

贷：资产减值损失

损失准备=一般准备金+专项准备金

一般(0.01)，专项(关注0.02，次级0.25，可疑0.5，损失1)19．贷款呆帐的核销及收回

1由贷款行直接核销的借：贷款损失准备贷：非应计贷款——某单位贷款户 付出：未收回贷款利息

2由管辖行拨付准备金代为核销

1）管辖行下拨准备金，借：贷款损失准备

贷：联行往帐——经办行往帐户

2）经办行核销呆帐，借：联行来帐——管辖行来帐户 贷：非应计贷款——某单位贷款户 3．已核销的贷款又收回时

（1）原有贷款行直接核销：借：活期存款——某单位存款户 贷：贷款损失准备（2）管辖行拨付准备金代为核销

经办行：借：活期存款—某单位存款户

贷：联行往账—管辖行往账户

管辖行：借：联行来账—经办行来账户

贷：贷款损失准备

20．结算三原则：

1、恪守信誉，履约付款

2、谁的钱进谁的账，由谁支配

3、银行不予垫款。21．三票一卡一证三方式（支票汇票本票，信用卡，信用证，汇兑托收承付委托收款）22支票分为：转账支票，现金支票，普通支票既能转账也能支取现金），划线支票（只能用于转账不能支取现金）

23出票人开户行收到出票人交来的支票及三联进账单，审核无误后，办理转账。借：活期存款—出票人户

贷：存放中央银行款项（同城票据清算）

收款人开户行收到票据交换提回的票据，办理转账 借：存放中央银行款项（同城票据清算）贷：活期存款—收款人户

24．银行本票可用于转帐，注明“现金”字样的可用于支取现金，申请人或收款人为单位的，不得为其签发现金银行本票

25．汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的不得转让。26．签发行签发汇票：借：（现金）活期存款——申请人户

贷：汇出汇款

兑付行兑付汇票：

（1持票人在本行开户：借：联行往账—出票行往账户 贷：活期存款—持票人户

（2未在本行开户 借：联行往账—出票行往账户 贷：应解汇款或临时汇款—持票人户

签发行结清汇票：

（1）汇票全额付款时，借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户（2）汇票款有多余付款的,退回第4联给申请人。

借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户

贷：活期存款——申请人户

（3）申请人未在本行开户，且汇票有余款时

借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户 贷：其他应付款——申请人户 借：其他应付款——申请人户 贷：现金

27．商业汇票：

（1）商业承兑汇票：

付款人开户行受理：借：活期存款——付款人户贷：联行往账——收款人开户行往账户 持票人开户行 借：联行来账—付款人开户行来账户 贷：活期存款—收款人账户（2）银行承兑汇票 承兑行：收入：银行承兑汇票

同时收取手续费：借：活期存款—付款人账户

贷：手续费收入 收取票款，若帐内有款：借：活期存款

贷：应解贷款

若账内不足：借：逾期贷款或活期存款

贷：应解贷款 支付票款，借：应解汇款

贷：联行往账

付出：银行承兑汇票

收款人开户行：借：联行来账

贷：活期存款 四：例题

1．石化公司持“申请书”来行办理银行承兑汇票，经审核同意签订承兑协议，并签发金额10万元、三个月的银行承兑汇票，同时按票面金额收取5‰0的手续费。收入：银行承兑汇票

000 同时：借：活期存款—石化公司存款户

贷：手续费收入

2．某单位存入期限三年，金额为500，000元的款项，存入时利率为4.8%，该笔定期存款到期后一次支取本金和利息。（1）存入时，借：活期存款-某单位存款户

500000 贷：定期存款-某单位定期存款户

500000（2）按季计息时，每季应计利息为： 500，000 ×4.8%×1/4＝6000 借：利息支出—定期存款利息支出户 6000 贷：应付利息—某单位定期利息户

6000（3）定期存款到期时，三年利息额为：500000 ×4.8%×3＝72000 借：定期存款—某单位定期存款户

500000 借：应付利息—某单位定期利息户

72000 贷：活期存款—某单位活期存款户

572000 3．某储户2003年3月5日开户存入零存整取定期储蓄存款,每月固定存入20元,月利率为6‰,存期一年.计算到期存款利息.每元本金计息基数

=1×(1+12)÷2×6‰=0.039(元)应付利息=0.039×240=9.36(元)会计分录为：

借:定期储蓄存款—零存整取××户

240 借:利息支出 —定期储蓄利息支出户

9.36

贷:现金

247.49 应交税金

1.87 4．某储户2000年5月18日存入存本取息定期储蓄存款50000元，期限3年，利率3%，约定每半年支付一次利息。但在2002年5月18日提前支取，且当日挂牌利率为0.72%，要求办理清算手续

1）2000年5月18日存入时：

借：现金

50000 贷：定期储蓄存款

50000 利息总额=50000×3×3%=4500 每次付息额=4500÷6=750 2）2000年5月18日到2002年5月18日共支取四次利息，每次支取利息的处理 借：利息支出

750 贷：现金

750 3）2002年5月18日提前支取利息的处理 应付活期利息 =50000×2×0.72%=720 应缴纳利息税=720×20%=144 实际付息额=720-144=576 已付利息=750×4=3000 多付利息=3000-720=2280 实付现金=50000+576-3000=47576 借：定期储蓄存款

50000 贷：利息支出

2280 应交税金

现金

47576 5．市一建公司以一座办公楼做抵押向银行申请一年期贷款，该办公楼经评估认定价值为850万元，且手续齐备，银行审核后同意按照70%的抵押率放款，年利率为5.5%。若一建公司到期时不能偿还贷款本息，逾期4个月后，（逾期利率为在原利率上加收20%）按合同对外拍卖，拍卖价款为700万元。

（1）发放时，每季计息略（2）到期后转逾期：

应收利息=850×0.7×0.055=32.72 借：逾期贷款

595万

贷：抵押贷款

595万

（2）逾期4月后，其利息及罚息及复利为： 利息= 595×5.5%×4/12=10.91万元

罚息=595×（5.5%×20%）×4/12=2.18万元

复利= 32.72 × [5.5%+（5.5%×20%）]× 4/12=0.72万元 借：应收利息

13.81 万元

贷：利息收入

13.81万元

（3）拍卖价700万元-（627.72+13.81）=58.47万元

借：现金或××单位存款

700万元

贷：逾期贷款

595万

应收利息

46.53万元（32.72+13.81）

活期存款-一建公司存款户

58.47万元

6收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及所附他行转账支票，金额48000元，审核无误，提出票据交换，当天没有退票，营业终了，办理转账。借：存放中央银行款项

48000

贷：其他应付款

48000

借：其他应付款

48000

贷：活期存款—市机床厂存款户

48000

7．本行票据交换提入工商行提交的转账支票一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁厂材料款280 000元，审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话通知对方，于第二天办理退票手续

借：其他应收款—一建公司退票户

280000 贷：存放中央银行款项

280000 办完退票手续后

借：存放中央银行款项

280000 贷：其他应收款项

280000 8．化肥厂提交进账单及银行汇票二、三联，汇票金额为200 000元，实际结算金额为185 000元，银行审核无误后办理转账

借：联行往账

185000

贷：活期存款—化肥厂存款户

1850009、收到异地某行寄来联行往来借方报单及银行汇票解讫通知一份，报单金额为80 000元，汇票金额为100 000元，经审查汇票系本行签发，原汇款单位是本行开户的水泥厂，审核无误后，办理转账

借：汇出汇款

100000

贷：联行来账

80000

贷：活期存款—水泥厂

20000