齐心协力 构建税收“大征管”格局_大数据下税收征管

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齐心协力

构建税收“大征管”格局

开发区国税局

郑军农

为适应社会经济政治形势的发展和新财税体制的需要，2001年4月28日全国人民代表大会常务委员会审议通过并颁布了新税收征收管理法，2002年9月7日朱熔基总理签发了新税收征收管理法实施细则。总的来看，新《税收征管法》颁布实施以来，对实现依法治税，加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，起到了重要的推动作用。

一、新《税收征管法》颁布实施以来的取得成效

近几年来，区局紧紧围绕“增强纳税意识、提高执法水平”的主题，采取上下结合、内外并重的方式大力开展新《税收征管法》的宣传和培训工作，以加强队伍建设为切入点，加大税收征管力度，力求在建立长效监督机制上下功夫做文章，有效地提高了税收征管质量，进一步地规范了税收执法行为，有力地推动了区局各项工作的健康快速发展。具体表现在：

（一）征管“六率”逐年提高，征管基础建设绩效斐然：2004年度我们区局征管“六率”的平均分为95.75分，2005年度提高为96.44分，列全市第一名。

（二）经济户口持续增长，地方经济保持较好的发展势头：2004年底我们区局正常营业企业有1324户，2005年底有1356户，2006年6月底有1360户。

（三）税收收入高速增长，为地方经济提供了充足的财力： 2005年含免抵税额国内税收累计收入32710万元，比去年同期的25508万元增收7202万元，增长28.23％。2006年上半年共组织国内税收总收入19323万元，比去年同期的15235万元增长26.84%。

（四）执法质量有效提高，执法环境明显改善。近几年来，区局能够统一思想，提高税收执法意识。不折不扣地贯彻执行好各项税收法律、法规、政策，以及各项税收规章制度，认真贯彻执行总局、省局的指示精神，尚未发现虚假企业和虚开代开增值税专用发票、违法擅自做出减免退税行为，税收执法没有出现大的偏差。

二、存在问题

任何工作都有一个不断发展、不断完善的过程，因而在贯彻落实《税收征管法》工作中不可避免存在一些有待解决的问题。

（一）税务登记管理存在的问题

1．规章建设滞后，工商、税务登记信息不畅。《税收征管法》第十一条明确规定了工商部门应当向税务部门通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况的义务，同时“通报办法由国家税务总局和国家工商管理总局联合制定”。但“通报办法”至今未能问世，使现有的信息资源得不到合理配置，增加了基层税务机关税务登记管理工作成本。

2．管理手段弱化。《税收征管法》第十五条、第十六条、第十七条、第十八条都明确地规定了纳税人依法办理税务登记的义务，第六十条也规定了纳税人不依法办理税务登记义务应承担的法律责任。同时，第三十七条也赋予了税务机关对纳税人不依法办理税务登记义务采取税收强制措施权。而实际税务机关对那些拒不履行税务登记义务的“钉子户”很少采取上述法律手段，尽管税收管理人员不厌其烦多次向其送达了《限期改正通知书》、《应纳税款核定通知书》。除少数拒不履行税务登记义务的“钉子户”外，在小规模纳税人中转借、转让、买卖税务登记的现象也还不同程度地存在。这些问题如不能有效地解决，税务机关后续的税收征收措施将难以落实。诸如纳税主体、纳税义务发生时间、应纳税款等问题的如何确定。

3．账薄、凭证管理仍旧是一个薄弱环节。检查发现，一是建账建制工作推行难。近年来区局一直不断完善《个体工商户建帐管理暂行办法》，试图从个体工商大户入手，积极推进和加强小规模纳税人税收征收管理工作，然而收效甚微。二是从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案制度没有落实。

（二）税务检查方面存在的的问题

1．事实不清、证据不足。具体表现在：一是稽查人员在涉税案件的调查取证时不注重证据的“三性”，即合法性、客观性、关联性。较为常见的是所取书证上不标明出处，亦无当事人认可的签章；二是在进入一般程序的案件调查中，只注重直接证据的取得，而忽视相关证据的提取。注重外部证据提取，而忽视了行政机关内部形成的证据，所取证据不能形成一条完整的证据链；三是是稽查报告不规范且过于简化，未用所取证据清淅地表述违法事实，有时适用法律法规失当，因而对案件的性质也确认不清。

2．对违法行为立案查处缺档。《中华人民共和国发票管理办法》、《稽查工作规程》都对应立案的情形做出了明确规定，这是税务机关内部对税收执法权进行监督制约的一种机制。据了解这项制度并没有完全落实到位，有需要立案查处的税收违法案件而没有立案查处。

（三）税务行政处罚行为方面存在的问题

1．对违反税务管理、发票管理规定，情节严重或是累犯的违法行为应适用一般程序而实际上用了简易程序进行处罚，使之产生一种错觉，继而为之。如，在纳税申报环节愈期申报的小规模纳税人都从属于持续违章状态，都没有通过一般程序进行调查给予较为严厉的行政处罚。

2．《税务行政处罚事项告知书》送达滞后。据调查，按简易程序处罚的，没有按照规定履行告知义务；按一般程序处罚的，已制作的《税务行政处罚事项告知书》不按期限送达而与《税务行政处罚决定书》同时送达的的问题仍有存在。这种行为不仅在程序上违法，而且相应的剥夺了当事人的合法辩解权力，使处罚告知行为失去相应的法律效力。

（四）税务文书使用、送达不规范的问题

税务文书是税务机关在税收征收活动中按照税收法律法规及管理要求制作的有法律效力和法律意义的书面文件。它即是税务机关与纳税人依法履行权力和义务关系的重要书证，又是税务机关进行税法宣传和依法征管的主要载体。它具有较强的程式性。在税收征收管理实践中，税务人员都必须对具体税务执法工作的每个步骤、每个环节按照法定依据、法定程序，按照填制要求认真制作相应文书，以记录税务行政执法工作全过程的真实情况，明确征纳双方的法律责任，规范税收征收和缴纳行为，促使征纳双方依法办事，依法履行权力和义务。并借以衡量税收征管工作质量，进行执法监督和责任追究。然而，仍有一些税务人员对规范使用、送达税务文书的重要意义和作用未能引起足够重视，不规范制作、引用法律条文不当、税务文书的滞后送达或送达对象错误之现象较为常见。

三、解决措施

近几年来，区局认真贯彻落实税收征管法及其实施细则，结合工作实际逐步建立建全了各项管理制度。进一步规范了征纳行为，强化了监督制约机制。一是建立制度，明确岗位职责，优化业务流程，完善了岗责体系，密切了部门之间、岗位之间的协调配合。二是加强征管质量考核和日常税收执检查工作，严格过错责任追究。这二项措施的落实进一步规范了执法行为，提高了税收征管质量。

综上所述，本人认为税务机关应从开展调查研究入手，突出重点，加强管理，标本兼治，全面推进依法治税工作。

（一）切实做好“重点建立和完善四个方面的机制”的工作。一是基层税务机关要加强调查研究，为立法机关及时提供真实可靠的第一手资料；二是建立完善科学、高效税收征管机制。要进一步推行集约化管理，上收税收执法权；要实行专业化管理，分解税收执法权；要加快信息化建设，加强网上考核监督力度，制约税收执法权；要优化纳税服务，规范税收执法权。三是完善和落实以执法责任为核心的考核管理机制。通过制度创新、分解岗位职责，明确工作规程，坚持开展评议考核和日常执法检查监督，严格过错追究。坚决查处税务干部违法乱纪案件，严肃追究失职渎职、疏于管理干部的责任，切实落实税收执法责任制。四是建立健全严密的内部执法监督机制，特别应当加强上级机关对下级机关的执法监督。

（二）加大税法宣传力度。要充分利用电视、电台、报纸等媒体广泛宣传税收法律法规，普及税法知识并加大税务机关权力和义务的宣传力度。通过开设网络咨询、电话咨询热线，设置咨询窗口，无偿地为纳税人提供咨询服务，使税法深入人心，家喻户晓；通过设置举报专线电话、意见箱、局长接待日，聘请义务监督员，虚心听取社会各界人士的反映和意见，使广大知法、守法的公民都成为税收工作的支持者、监督员、贴心人，营造依法治税的外部环境

（三）建立部门协作护税机制。加强税收征收管理，堵塞税收上的跑、冒、滴、漏，确保国家税收收入，促进经济和社会发展，单靠税务部门一家完成这样繁重的历史重任，显然是有很大的困难，必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》和国家税务总局《税务登记管理办法》的规定，加强与工商行政管理部门和地方税务部门联系与配合，建立各类纳税人信息共享制度，经常核对纳税人的信息资料，准确掌握户籍税源动态数据。同时要借助社会力量，建立协税、护税网络，加大贯彻和落实《税收征管法》的力度，不断推进依法治税，在全社会逐步形成“自觉纳税、人人护税”的良好社会风气。

（四）完善税收征管监控机制。《税收征收法》的颁布和实施为我们做好日常税收征收管理工作打下了坚实的基础，各级税务部门为贯彻落实《税收征管法》及其实施细则制定了许多行之有效的税收征管办法和制度，现在的问题是怎样执行落实这些已成文的制度，把税务部门内设科室工作交叉业务不衔接的问题研究解决好。同时，把一些单项管理软件和工作与常规性管理工作有机的结合起来，以达到税收管理工作横向到边、纵向到底，真正形成基层税务部门税收管理上的合力。税务机关的法规、监察部门要充分发挥应有的职能作用，认真开展经常性的专项税收执法检查，从制度上和机制上确保《税收征管法》的贯彻落实。

（五）加强税务干部队伍建设。在政治学习上，要认真组织干部职工深入学习领会 “三个代表”的重要思想，学习贯彻党章教育、社会主义荣辱观教育、领导干部坚定理想信念，树立正确权力观、政绩观的教育和广大干部职工的廉洁从政教育。认清形势，端正思想，增强历史使命感和工作责任感；在业务学习上，除利用执法监督检查、征管质量考核等专项工作以及以会代训等多种形式对税务干部进行培训外，应举办中期培训班对税务干部的税收专业知识和计算机运用知识进行系统的轮训，并严格地组织考试考核，纳入人事管理档案。通过有计划、有步骤、有效果的政治、业务学习培训，切实提高税务干部政治业务素质，努力造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良的税务干部队伍，确保税收征管工作在法治轨道上健康运行。