营改增的计税方法_营改增计税方法
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一、营改增应税服务项目有哪些？
答：营改增应税服务通称1+7。1指的是交通运输业这一个行业，7指的是7个部分现代服务业。7个具体的现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。具体应税服务注释详见《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）。
二、营改增文化创意应税服务的具体范围和适用税率？
答：文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。一般纳税人营改增的税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
三、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的纳税人及扣缴义务人为哪些纳税人？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号附件1）规定：“第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。”
四、营改增试点纳税人是否需要重新办理税务登记？
答：如果试点纳税人现有的税务登记证是国地税联合办证的，就不需新办理税务登记。是否是联合办证可看税务登记证正本上是否同时加盖了国地税税务机关的税务登记章。
五、营业税改征增值税后哪些纳税人可以认定一般纳税人？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号附件1）规定：“第三条应税服务的年应征增值税销售额（以
下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税务服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”
六、未达到一般纳税人认定标准的的应税服务纳税人能否申请认定一般纳税人？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号附件1）规定：“第四条小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。”
七、境外的单位或者个人在境内提供应税服务的如何缴纳增值税？
答：
一、根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号附件1）规定：“第六条中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。”
八、如何界定是否属于营改增范围？
答：经营业务是否纳入这次营改增试点范围主要是根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号附件1）中的《应税服务范围注释》进行判断。如果纳税人的经营范围有涉及营改增业务，则应纳入营改增试点范围。
九、是否提供交通运输业和部分现代服务业服务均应缴纳增值税？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号附件1）规定：“第九条提供应税服务，是指有偿提供应税
服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
非营业活动，是指：
（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。
（三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”
十、如何判断提供应税服务是否在境内？
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号附件1）规定：“第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”
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