现金流量表测算底稿编制说明_现金流量表编制底稿

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现金流量表测算审计工作底稿编制说明

首先，编制“现金总流入与总流出审核表”，对本年的现金总流入和总流出情况进行统计。

第二，填列“现金流量表测算审计工作底稿”中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三，填列“现金流量表测算审计工作底稿”中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四，计算确定“经营活动产生的现金流量净额”，计算方法是用“现金总流入与总流出审核表”中的“现金及现金等价物净增加额”减去筹资和投资活动产生的现金流量净额（根据第二步和第三步的计算结果）。

第五，计算确定“经营活动现金流入小计”，计算方法是用“现金总流入与总流出审核表”中的“现金总流入”减去“筹资和投资活动现金流入小计”。

第六，计算确定“经营活动现金流出小计”，计算方法是用“现金总流入与总流出审核表”中的“现金总流出”减去“筹资和投资活动现金流出小计”。

说明：编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资和投资活动在企业业务中相对较少，因此，这两项活动的财务数据容易获取，现金流量项目容易填列，并且容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确。这一步计算的结果，还可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。