学习复式记账后的感想以及借贷记账法的引进对中国会计的贡献_复式记账与借贷记账法
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学习复式记账后的感想以及借贷记账法的引进对中国会计的贡献
复式记账是双重记录交易、事项的一种记账方法。即对发生的每项交易、事项都同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。如，李明向黎明公司投入现金100000元，现金账户记录增加；同时资本账户记录增加，反映现金资产增加，现金增加的来源，可以反映交易、事项的全貌，说明现金增加的原因。接受投资人的投资，对企业而言，也是交易，是以企业的所有权或者剩余索取权作为换出，以现金作为换入。将换入与换出均进行记录，才能反应此交易的全部内容，这种记录即是双重记录、复式记账。
复式记账的双重记录不是会计本身的问题，会计仅仅是描述交易与事项的手段，通过描述来再现经济交易和事项的全貌，所以复式记账是反映企业交易、事项本来面目的客观要求。各种交易一般都是由换入和换出两方面构成的，否则不能称其为交易。欲记录交易、事项的全貌，要求对换入、换出两方面做双重记录。
商品交易表现是不同经济形式资源的流入和流出。流出的目的在于获得流入，流出的资源量要记录，流入的资源量也要记录，反映为流入经济资源而付出的代价。
资本交易是经济资源进入企业，企业并没有经济资源流出，取得的是经济资源的使用权、支配权，其所有权归属债权人和投资人，因而要将归属权记于他们的名下。李明向黎明投入现金 100 000 元，公司现金会增加；同时李明对企业资产的所有权增加，会计要如实记录：现金增加，所有者权益（李明）增加。所以企业的交易本身对于作为交易一方的企业而言，是经济资源的双重变化，要么是经济资源内部的此增彼减，要么是经济资源和其所有权同时增减。会计如实反映企业交易、事项的完整内容、反映经济资源的双重变化即是所谓复式记账的原理所在。如实反映交易、事项的全貌即所谓复式记账，既是复式记账的基本原理。
在企业发生的不同交易活动的共性或者说规律即是经济资源量的增减变动。会计把这种共性抽取出来加以描述，复杂的经济活动就被简化为经济资源量的增减变动。
企业的交易活动是为一个统一目标———盈利而进行的系统过程，企业所发生的每一项交易或事项都不是孤立的、单一的，都是构成经济活动整体的相互联系的不同一部分。如企业经济资源的实物变化过程可概括为：货币———→材料等———→产品———→货币
企业是经济资源的聚合地。企业的交易活动不论多复杂多样，都是交易，涉及的都是不同经济资源的量的变化。这种量的变化，无非是增加和减少。甲所有者向企业投入经济资源，如果是货币的话，对于企业来说，则有可运用的货币增加，同时是甲对企业经济资源的所有权增加。企业用货币购买设备既是机器设备增加，货币减少；销售商品，取得货币收入是拥有的商品减少，货币增加。不同经济资源的量的增加、减少变化是此增彼减的变化。货币买材料，货币减少材料增加；材料投入生产过程，材料被消耗，材料减少但是生产成产品，产品增加；产品被卖掉，产品减少，货币又会增加；货币再投入市场买材料，准备下一生产周期。这期间还要支付员工工资，支付管理者的薪金，向国家缴纳税金等。
这个基本过程即是企业以货币购入材料，现金减少材料增加；生产产品领用材料，材料减少产品增加；产品售出，现金增加产品减少的循环过程。通过观察这个过程可以看到，这个过程的每一个环节的变化都是一方增加、一方减少。每个要素都是相邻要素的中介，在本环节增加再下环节减少。而且第一个环节两个方面中增加的一方，在下一个环节的两个方面将成为减少的一方，所以在会计上要全面记录这个过程的每一个环节，即要运用复式记账方法，把每个环节的变化均记录清楚才能为下一个环节提供记录的基础。如购入材料是现金减少材料增加，只有运用复式记账，即记录现金的减少又记录材料的增加，当生产领用材料时，才能记录材料的减少、产品的增加。进而通过每项交易或事项的完整记录进而实现整个生产经营活动的完整描述。而单式记账是无法实现的。所以，复式记账也是完整记录企业整个生产经营活动的客观需要。
经济资源量的变动，其实物的计量单位、尺度不同。有的用重单位计量、有的用体积单位计量、有的用数量计量。这些都可以通过价格转化为货币计量，从而把经济资源实物量的变化转化为统一的货币量变化，才能归集成本、确定收入、分配利润。
蔡锡勇的著作《连环账谱》是中国第一次立足于中西账法相结合以达到改良中式会计方法目的的创举，同时，它也是中国出版的第一部介绍西式复式簿记的专著。《连环账谱》较好地将中西各自的方法统一起来，充分体现了“中西合璧”的特征。1907年，学者谢森和孟森在东京出版《银行簿记学》，这本书结合银行业务，将借贷记账法引进中国，并且采用西式账簿和横写的方式，运用阿拉伯数字记账，使中国人初次认识了西式薄记。18世纪末19世纪初，中国固有的复式记账法，通过工商行业里的账房在实际运用中改进，使其得到了进一步的发展。直至解放前夕，我国工商企业中采用借贷记账法者多为大型企业，采用改良中式簿记者以中型企业为主，而在一些小厂小店，有的用改良中式簿记，有的仍沿用单式收付记账法。但是，各高等商科院校会计系从选中教材到讲授课程，只讲借贷记账法，从无动摇。总而言之，这一时期受新的经济因素的影响，中国的会计方法开始发生转折。会计方法的改进对中国近代化进程产生了重要的意义。先进的会计方法和会计理念传入中国，并经过中国人根据本国的传统进行改进，促进了中国会计方法的发展。
