提升税收管理与服务水平_税务服务水平提升
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提升税收管理与服务水平
一、税收管理与服务的关系
税收管理是指税务机关依照法律、行政法规的规定组织收入的手段；税收服务是税务机关依据法律、行政法规的规定，在纳税人履行义务和行使权利过程中向纳税人提供的满足纳税人需求和期望的各项工作。没有管理就没有税收活动的实现，管理是手段和工具；没有服务就没有管理水平的提高，服务是最终的目的和宗旨，任何重管理轻服务或重服务轻管理的现象都是不利于税款征收和经济的发展的。在实际工作中我们应有效地把握管理与服务的尺度，一方面不断提高管理的质量和水平，冲破管理能力对税收的束缚；另一方面要进一步改变对纳税人的认识，把纳税人看作是税务机关的服务对象，而不仅仅是税收管理的对象，税务机关不仅是管理者，更是服务的提供者。税收管理要充分尊重和维护纳税人的权益，以最大限度地方便纳税人为标准，进一步拓宽视野，提升管理与服务的水平。
二、税收管理与服务的现状
近年来，税收征管改革取得了重大突破，基本实现了由传统的粗放型管理向现代化集约型管理的转变，初步形成了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的征管格局。在“法治、公平、文明、效率”的治税思想指导下，税收各项工作逐步步入规范化轨道，征收管理的各个环节、各个方面基本上有法可依、有章可循。税务机关为纳税人服务的意识也逐年增强，近几年地税部门将纳税服务作为一项中心工作来抓，系统内部掀起了优化服务、创建服务型机关的热潮，服务的内容有了极大的改善，纳税人的权益得到了重视。但是税收管理与服务的水平以及两者的不平衡依然是制约税收工作整体水平的重要因素。
（一）重管理轻服务的倾向没有根本改变
过多地强调了加强征管，过分地关注了税务机关的权利，相应地忽视了对纳税人的服务义务，对纳税人权利规定不多，重视不够。人们在思想上错误地认为税务机关管理是绝对的主导，而纳税人处于服从和被支配地位。在这样的思想意识下，税务机关工作的出发点和归宿点就是以完成税收收入任务为目标，将税收管理工作单纯当作对纳税人的控制职能活动，基本上是以强制、查处为主要内容，而没有将纳税人置于平等的地位上来实施相应的征管措施、向纳税人提供必要的服务；同时纳税服务在实践中仍停留在职业道德的范畴，把纳税服务当成一个软指标，对纳税人权益保护的法规还不够完整，将纳税服务当成职业道德、行风建设加以要求，而不是一种硬约束的法定职责。
（二）管理与服务手段落后于征管实际需要
在税收管理方面，管理手段和信息化水平与社会经济发展不相适应。一是从地税部门机构设置看，机构层级较多，与扁平化管理模式存在差距，职能交叉、信息滞后、数据失真的现象时有出现。此外，税收管理的改革和新的征税手段的采用，也难免给纳税人带来新的负担，增加了纳税成本。二是从信息化应用看，缺少全国统一的高质量的征管软件，对软件的应用仅仅停留数据汇总及简单运算上，存在数据信息日常应用多、综合利用程度少、数据质量不够高、共享程度较低等情况。三是从征管手段看，管理人员职责界定不够清晰，满足于日常事务性管理，税企之间联系松散，缺乏有效的管理协调和监督机制，责任不够明确，效率较低。
在税收服务方面，税务机关的服务理念的水平与纳税人的需求不相适应。与发达国家相比，我们的纳税服务仍然处于起步阶段，服务直接化、表面化、为了服务而服务的现象依然存在。有的人把对纳税人的服务简单地理解为服务态度和环境的优化，把管理与服务的理念相对立，宣传较多的是改善工作态度和办税环境，以提供一些用具作为服务的内容，过多
追求表面形式，提供税收策划、辅导纳税人办税等真正保障纳税人权益方面的实质性措施不多，更缺少有针对性的个性化服务。如我们的办税服务厅，更多强调的是硬件设施和微笑服务，而没有从根本上解决办税的时间和效率问题。目前税务师事务所发展在一定程度上弥补了税务机关纳税服务的不足，但是，中介机构是赢利单位，其真正的目的是创收而不是提供服务，收费不合理、向纳税人强制推行服务的现象时有发生，导致在提供纳税服务的同时也提高了纳税成本，加重了纳税人的税收负担。
三、提升管理与服务水平的思考
管理与服务是矛盾的对立统一的两个方面，因此要全面提升管理与服务水平必须把两者统一起来考虑，改善监控手段，既要依法强化管理，又要细化服务，完善服务措施。
（一）加快税收征管电子化进程是提升管理与服务水平的基础
发达国家税收征管的一大特色就是征管手段的现代化，并籍此建立促进纳税人自觉依法纳税的服务体系。近几年，税务系统的计算机应用水平已取得一定的成绩，硬件投入不断加大，但是在软件的应用上仍然存在较大的差距。应当以税收征管微机化程度作为评价管理与服务水平的重要票标准，逐步完善多层次的计算机控制中心，实现全国各地税务系统与企业、银行等相关单位的计算机联网，真正实现扁平化管理，不断创新管理与服务方式，按照系统性、完整性、共享性的原则，在统一征管软件的基础上，重点抓好软件的应用，利用网络实时在线、零距离、信息互通和资源共享等特点，建立功能强大的开放式服务平台，充分发挥计算机网络对强化征管与服务的作用，将基层税务机关的管理人员从日常收集各类资料的繁琐事务中解脱出来，将工作手段由过去向纳税人索取资料转移到在网上直接查询资料、强化管理与深化服务上来，使纳税人在现代税收管理中享受到方便快捷、经济高效的税收服务，在实现税收执法目标的前提下，尽可能提高税务行政效率，方便纳税人办税，节省纳税成本。目前我们的征管模式是征管查三分离，建立在信息化应用水平极大提高基础上的管理部门的职责，应转移到主要为纳税人提供服务上来。
（二）提高征纳双方人员素质是提升管理与服务水平的保证
人的因素是根本的因素。无论是税收征管还是纳税服务，都需要建设一支政治过硬、业务熟练、作风优良的高素质的干部队伍，充分发挥人的能动性和创造力，以适应新时期税收工作发展的需要。提高干部素质首先应把好“准入”关，贯彻《公务员法》，严格把握税务干部的录用条件；其次应做好培训工作，建立税务培训基地，对干部进行系统的知识更新培训，特别是计算机应用、新会计制度和税收政策、法规等内容的培训；三是因人定岗，用人所长，根据每个人的业务水平和工作能力确定工作岗位，实现干部队伍年轻化、知识化、专业化。
此外，在强调提高执法人员素质的同时，国家对办税人员的素质也应有明确的规定。纳税是征纳双方的职责，办税人员的素质直接影响了对税收政策的理解和办税的效率，影响了税务机关管理与服务水平提高。一方面要坚持不懈地搞好税法宣传的和办税培训，坚持办税人员先培训后上岗；另一方面要培育税务中介服务市场，可以考虑成立税务系统内部专职的纳税服务部门，明确介定税务机关公共服务与中介服务的职责，为纳税人提供全面多样化服务，提高管理与服务效益。
（三）管理与服务法制化是提升管理与服务水平的必要条件
作为国家法律的重要组成部分，税收法律体系已基本建立和不断完善。但是，我国的社会主义市场经济仍处于初级发展阶段，政治、经济体制改革尚需不断的深入和发展，税收管理与服务的法制化建设有待进一步加强。
从税收管理上看：一是应建立健全税收司法保障体系。运用法律手段强化税收行政管理，使税收强制建立在健全的法律保障基础上。二是严格税收执法。要冲破对税务处理事项中“人治”因素的影响，充分利用法律约束，杜绝以补代罚、以罚代刑、“关系税”、“人情
税”等习惯做法，逐步将税收工作从“以组织收入为中心”转变到“以提高征管效率和服务质量为中心”上来，将工作理念从单纯的执法管理型转变到执法管理和服务相结合并更加注重服务的观念上来，以严格的执法和应收尽收作为新时期的税收工作目标。
从税收服务上看：一是应转变化服务观念，全面准确地理解税收服务的内涵。新时期的税收征管必须建立起税务机关与纳税人的双向责任机制，以民主和法治的思想，建设与政治文明和精神文明相协调发展的现代税收文明，逐步建立规范科学的纳税服务体系，提高纳税服务质量，在税收制度建设和税收管理活动中向纳税人提供优质的纳税服务。二是优化服务应有法律定位。将传统的把纳税服务作为职业道德的范畴转变到纳税服务是行政行为的重要组成部分，将管理与服务规范化、法制化，统一服务的目标、规范服务的要求、明确服务的方向。三是服务标准应法律化，要从片面追求纳税服务形式的误区中走出来，采取多种形式宣传和保障纳税人的权利，帮助纳税人完整地掌握税法和税收知识，从优质高效的角度考虑制定各项税收服务的服务标准，建立起纳税服务质量评价指标体系，科学合理地对服务质量进行评价，促进管理与服务工作深入发展。
（四）正确把握管理与服务的矛盾性与统一性，全面提升管理与服务水平
管理与服务的最终目的是统一的，手段上存在差异性，我们应充分应用两者之间的同一和依存性解决两者的对立和排斥性。树立“以服务促管理，寓管理于服务”的理念，正确处理两者的关系，实现管理和服务的有机结合：一是在强化管理中提高服务水平。不断简化办税手续，明晰办税程序，减少办税时间，降低办税成本，创造良好的纳税条件；同时税务机关应加强税法宣传，定期对纳税人进行纳税辅导，将宣传与辅导制度化，不断提高纳税人自觉纳税的遵从度。二是在优化服务中强化管理手段。致力于形成不利于偷税者的社会舆论和机制，加快推进税收社会化步伐，强化监督手段，加大处罚力度，将处罚的结果记录存档，使处罚的影响伴随不遵从纳税者的各个时期的各项活动
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