论文浅析个人所得税改革_浅谈个税改革论文

2020-02-28 其他范文下载本文

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浅析个人所得税改革

（税务）

摘要新税制实施以后，我国个人所得税税收收入总体情况取得了很不错的成绩，但是仍然存在着许多的不足以及有待进一步改进的地方。目前我国贫富差距正在逐渐扩大，而我国的个人所得税存在着税制模式不公平不合理，税收征管制度不健全。征管手段落后，个税税率设计不完善，纳税人的权利有限等问题。就上述问题，结合目前我国的实际情况，本文提出一些关于个人所得税改革的建议，构思如何完善和改革个人所得税的相关制度，进而提高税收实现、推动税制完善，强化个人所得税征管

关键词：个人所得税；税制模式；征管；改革

引言：随着我国社会主义市场经济建设的不断发展，以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大，形式会越来越多样化，个人所得税将在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用。

一、个人所得税纳税现状

目前个人所得税纳税人数已占总人口的10%左右，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。然而，在我国现行诸税中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种。2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，占全国个人所得税纳税人数的约3%，而缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%我国目前个人所得税流失的情况十分严重，现行个人所得税制度的设计也存在着诸多不足之处，影响其功能的发挥，有进一步改革的必要。

二、我国个人所得税存在的突出问题

（一）税制模式不公平合理

现行分类个人所得税制模式并没有很好地实现“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾，以体现多得多征，公平税赋”的立法原则。我国现行个人所得税制将个人所得税的应税所得项目分为工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等，对不同类型的所得按照不同的税率和征收办法进行课征。这种方式比较简便并且易于操作，适应了源泉课税的要求，但是它对不同的所得分别计量支付能力，既不能体现横向公平也不能体现纵向公平。从而不能体现“多得多征，公平税赋”的立法原则，无法全面衡量纳税人的纳税能力。这样客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的不公平现象，另外容易被钻税法的空子，通过化整为零的办法达到避税和少纳税的目的。

（二）个税税率设计还不够完善

目前我国现行的个人所得税采取的是超额累进税率和比例税率两种形式，对于相类似的所得适用不同的税率。但在实际操作过程当中，该形式存在着明显的不公平和税率上的税收歧视，并不利于调节收入差距，而且税率累进级距过多，在实际征管过程中并不利于征管。例如：工资薪金实行九级超额累进税率，如此复杂的累进税率在实际实施过程中无助于税负公平的实现，也与简化税制的发展趋势相违背。

(三)税收征管制度不健全，征管手段落后税收征管制度不健全

1、目前我国个人所得税的征管水平比较低下，征管手段也比较落后，征管效率低下

目前我国实行的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式，代扣代缴和自行申报两种征收方法的申报、审核、扣缴制度等都不健全。现行税收制度由于对纳税义务人和代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确，使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的。有的单位会为了自身的利益与纳税人串通，有意隐瞒单位中某些人员的收入，无形当中就加大了税款征收的难度。

2、税务机关征管手段落后。

由于税务机关没有与银行、财政、工商、证券、房产等各部门做到横向联网，加之各地信息化改革进程也不一致。因而计算机使用程度差异较大，使得个人所得税征管的规范化受到限制，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人申报纳税情况的审核，降低了效率。

(四)纳税人的权利有限

政府最终获得的税收越多，理论上来说其经济力量越强大，但是从我国目前的看病贵、上学难、交通资源紧张、买不起房、各种社会保障缺乏等诸多方面来看，政府的公共服务供给明显不足。并且社会对于“取之于民，用之于民”的税务宣传多少抱有怀疑情绪。另一个方面，由于官僚主义思想非常严重，在实际工作当中许多公务员并没有尊重纳税人的意识，部分腐败官员也使得纳税人不想把钱交给政府。只有在纳税人的权利得到尊重、服务得到满意时，纳税人才会心甘情愿地纳税

三、我国个人所得税改革政策的建议

（一）实行分类综合所得税制，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用

综合所得税制虽然已成为世界各国个人所得税的主要的课税模式，它的优点主要表现为税基较宽，可以体现公平税负的原则。但综合所得税的实施在客观上还需要具备一定的条件，这种纳税模式要求纳税人具有比较高的纳税意识、税务机关有现代化的征管手段、社会具有高度健全完善的信用制度。

考虑到我国目前的现实情况，比较好也比较现实可行的选择是实行分类综合所得税制。既能够充分发挥分类税制的长处。又能够弥补分类税制的不足，有利于体现公平原则。

（二）调整个人所得税税率及合理设计累进级这里的调整个人所得税的税率主要是指适当地降低个人所得税税率并且相应地调整级距，“宽税基、低税率”是国际上个人所得税改革的总趋势，从目前世界各国的情况来看，采用超额累进税率的国家，税率数一般是不超过六级，实行五级和三级的相对来说多一些，在这里建议我国应适当将税率级次减少，超额累进税率可减少到5级甚至3级，并且可以适当地降低低档税率，提高高档税率，对高收入者的个人收入，实行大幅度的再调节，提高个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租经营所得，使之与工资薪金所得税负持平。对劳务报酬所得与工资薪金所得实行同等课税，实现相同性质的所得税负相同，与此同时，对于工薪阶层和低收入者，通过适度的个人所得税税率减轻税收负担，这既能够平衡税负又能调节高收入，最终缩小贫富差距，以体现公平税负。

（三）完善我国个人所得税的征管制度

1、建立健全双向申报制度。建立健全双向申报制度，即实行代扣代缴和自行申报两种方法相结合的制度，即由纳税义务人和扣缴义务人分别向主管机关申报个人所得以及纳税情况，在这两者之间建立交叉的稽核体系。实行纳税人和扣缴义务人双向申报的制度，实施将个人取得的所得，由纳税义务人和扣缴义务人同时向税务机关申报纳税的“双向申报”制度，对于加强税源监控，有效地促进代扣代缴工作，提高征管水平，增强全社会依法纳税的意识，有着非常重要的现实意义。

2、建立计算机征管系统。通过与银行、财政、工商、海关等各部门的计算机联网系统，使得对于纳税人信息能够完整并且比较准确地得到共享，加强对于个人所得税的全方位监控，并通过逐步与银行、企业的联网，形成社会办税、护税网络。通过各种信息的共享，有效控制偷税漏税的行为。

(四)实行政务公开在政府信息公开方面，将政府信息公开作为“阳光税务”，推进依法行政，优化纳税服务。各级政府在社会保障、公共设施、环境保护、医疗卫生、就业以及教育等各个方面的开支应通过每年的人大报告的形式进行全面的归纳，扩大纳税人的知情权，并且要增加政府财政预算、财政开支的透明度。使纳税人真正感觉到自己是国家的主人。政府用税应更多转向公共产品、公共服务方面，实现基本公共服务均等化，最大程度地满足纳税人最基本的需要。并对所缴的税的具体使用情况、支出效果等情况建立相应的定期公布制度，让纳税人切身感受到税为民所系、税为民所用、税为民所谋、用税为民所知。从而增强纳税人的主人翁意识以及对政府的信任感，进而从根本上提高纳税人自觉申报纳税的积极性。

总结：随着客观经济条件的变化和我国税收征管水平的提高，个人所得税制应做进一步的改革和完善，针对目前个人所得税制存在公平缺失的弊端，进一步完善个人所得税已势在必行。我们应结合自己的国情，深化个人所得税制度改革，充分发挥个人所得税的收入分配调节作用，维护社会稳定，保持经济增长，增加财政收入，以缓解收入差距扩大，体现社会的公平、公正。促进社会主义市场经济健康运作。

参考文献：

[1］王振宁、岳树民，《进一步完善个人所得税自行纳税申报制度的探讨》，《税务与经济》，2009年04期；

［2］李敏，《我国现行个人所得税运行情况分析及改进措施》，《吉林财税高等专科学校学报》，2008年第2期；

［3］夏秋，《完善个人所得税的几点设想》，《上海财税》，2008年第5期；［4］李嘉明、王延省，《个人所得税改革遗留问题探讨[J].特区经济》，2009年第6期；

［5］马佳岑，《对我国个人所得税制收入调节功能的思考》，《中国林业经济》，2008年第3期；

［6］彭希梁，《对我国个人所得税制改革有关问题的探讨[J].会计之友》，2008第4期；

［7］张学风，《论个人所得税流失的制度防范》，《河南商业高等专科学校学报》，2009第6期

摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 关键词„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 引言„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 一、个人所得税务现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

二、我国个人所得税存在的突出问题„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（一）税务模式不公平合理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（二）个税税率设计还不够完善„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（三）税收征管制度不健全，征管手段落后„„„„„„„„„„„„„„2