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凡持有我市财政部门统一颁发的会计从业资格证书的人员（以下简称持证人员）均须参加继续教育培训。
二、继续教育培训内容 2013年继续教育培训内容是：
（一）“十二五”规划财税政策解读；
（二）企业内部控制配套指引讲解；
（三）基层医疗卫生机构会计制度讲解；
（四）非税收入征收管理政策解读；
（五）会计法律法规、会计人员职业道德教育等相关内容；
（六）会计人员心理健康教育。
各地区、各单位要按照上述培训内容，根据持证人员的工作特点和实际需求，分行业、分层次、分类别、有针对性的选择内容，按需施教，全面提升会计人员的知识水平、会计技能和综合素质。
三、报名、培训时间及地点
1.培训报名：市区各单位2013年3月15日至6月30日在株洲市政务服务中心一楼财政会计服务窗口报名各县市报名和培训时间、地点由各县市财政局自行决定。
2．培训时间：每期为三天，2013年3月—2012年7月底之前。3．培训地点：具体培训地点和时间另行通知。
四、组织实施
（一）按照《中华人民共和国会计法》等相关法律法规规定，会计人员继续教育工作按属地管理的原则进行。在省内发生调转的会计从业资格证书持证人员，其会计人员继续教育工作由转入当地财政部门管理。
（二）根据《会计从业资格管理办法》规定，会计人员在完成2011年度会计人员继续教育后，由县以上财政部门进行登记。各级财政部门应将培训情况录入《湖南省会计从业人员综合信息管理系统》，并在会计从业资格证上予以记载，以此作为考核依据。考核结果将作为评选先进会计工作者、报考会计专业技术资格初、中级考试、考评高级会计师、颁发会计人员荣誉证书等的依据。各单位要支持、督促并组织本单位会计人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件，并指定专人负责本单位继续教育培训管理工作。
（三）各级财政部门要严格按照《湖南省会计从业资格管理办法》及有关法律法规的要求，加强对备案单位监督管理，严格规范培训市场，检查培训质量，坚决杜绝培训走过场。对未进行备案登记，培训机构达不到预定条件、培训质量差的培训单位开展的培训不予登记。各县市财政局要加强对县市财政局会计人员继续工作的管理、指导和督促；我局将不定期对各县市及各单位的会计人员继续教育工作进行抽查。
五、培训要求
（一）对师资的要求。各地区、各单位组织开展继续教育培训，所聘请的授课老师，必须是参加过由我市财政部门会计人员继续教育师资培训班经过考试合格的师资。
（二）承办会计人员继续教育培训单位要求。
1．承办会计人员继续教育培训的单位应按要求提前一周到所属财政部门办理备案手续，备案材料包括备案报告和《湖南省会计人员继续教育培训备案表》，备案单位须详细填写以下内容： ⑴培训场所和教学设施情况；⑵会计人员数量；⑶师资力量情况；⑷培训计划；⑸培训时间及课时；⑹培训管理机构及管理人员的基本情况（包括培训机构负责人，培训机构详细地址、联系方式等）。
2．各培训单位要加强教学场所、设备、师资队伍建设，如实记载和报送持证人员接受继续教育情况，确保每个参加培训人员学有所获、学以致用。同时，要认真总结培训经验，听取培训学员和教师意见，并及时向财政部门反馈。
3．培训结束后，应将培训总结材料及《会计人员继续教育培训信息记录表》、录像、照片等资料（含电子文档），向当地财政部门报告，财政部门凭此记入会计人员信息档案。
（三）会计人员继续教育培训要求。
1.根据《会计从业资格管理办法》第二十条规定，持证人员应当通过接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。根据《会计人员继续教育规定》第十一条，会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不少于24小时。培训时间的计算以实际教学时间为准。根据《全国会计从业资格证书信息化调转暂行办法》（财会〔2011〕11号）规定，自2011年6月1日起，持证人员在办理会计从业资格调转时，未按规定完成年度继续教育的，需在调出地补齐后，方可办理会计从业资格调转手续。
2.未参加2005年至2010年以前年度会计人员继续教育培训的会计人员，应先补学相应的会计人员继续教育内容，再参加2011年度会计人员继续教育培训。
六、注意事项
（一）各地区、各单位在开展2011年度会计人员继续教育过程中，要填写好单位信息资料（包括单位全称、组织机构代码、详细地址、邮编、联系人、办公电话、手机、邮箱）以及单位统一将会计人员二代身份证复印件附在会计证内，便于信息采集查询，同时对继续教育培训班开展培训情况进行现场录像或拍照，在办理会计人员继续教育登记时一并提供给财政主管部门，否则，财政主管部门将不予认可。
（二）近期，我市将启用新的会计人员管理系统。会计人员继续教育信息通过新系统进行登记管理，凡已参加信息采集的会计人员可通过“湖南省会计从业人员网上服务大厅
（三）《湖南省会计人员继续教育培训备案表》、《会计人员继续教育培训信息记录表》可在“株洲财政网”财政公告栏和会计管理窗口中下载。
支票使用要求
（1）支票金额起点为100元。
（2）支票有效期10天；背书转让地区的转账支票付款期为15天（自签发的次日算起，到期日遇假日顺延）。
（3）签发支票应使用碳素墨水填写，没有按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责。
（4）不得更改支票大小写金额和收款人名称。
（5）按银行的有关规定，因签发空头支票和支票印章与预留银行印鉴不符而造成的退票，银行处以票额的 5％，但不低于 50元罚款。对屡次签发的，银行将给予警告，通报批评，直至停止签发支票。8．过期、作废支票要加盖作废专用章后，妥善保管，不准将支票乱扔乱放。
9、对于收到的外单位的支票，也要进行详细登记，及时交本公司银行账户，如果情况允许尽量去对方开户行倒划，并查看支票到账情况。如客户买车所开具的发票名称与收到的银行支票的户头不符，要求客户出具支票签发单位的垫付证明，防止以后给公司造成不必要的损失。例如：张三来我公司购车，使用的是A 公司签发的转账支票，那么张三必须出具A公司加盖公章的为张三垫付车款的垫付证明.如果支票为背书转让支票，出具垫付证明的为最后在支票上背书的单位。
10、如果是交易金额在100元以上，各公司要用转账支票支付，并且要告知对方在两天之内交其银行账户，防止因公司集团网银每天进行资金上划归集，造成支票空头。如对方没有及时交支票，各公司财务人员要及时查看账户余额，发现账户存款余额不足时及时申请资金，防止支票出现空头。
三、支票如何规范填写：
１、支票的日期要用大写填写。例：贰零零捌 年 零壹 月壹拾壹 日 ２、收款人要填写全称，不能空白不填．
３、金额大写要规范．例：1080.05元，应填：壹仟零捌拾元零伍分 ４、小写金额要与大写金额相符。
５、支票用途要真实填写。例：货款、退车款、工资等。６、如支票有密码的要填写正确。
７、支票根也要填写完整，而且要与支票上的信息想符，支票支领人在支票根上签字。
８、填写完支票后，在支票的盖章外加盖本单位财务章和法人名章。
9、对于支票的使用情况要在支票本上按支票使用登记簿上的项目填写齐全，以留做以后备查。
1-2-3银行存款的收付核算
银行存款收付业务应由出纳人员负责，出纳人员在收付银行存款业务前，应该认真审核银行存款收付原始凭证是否符合相关规定，手续是否齐备，如有不符有权拒绝收付。对于符合规定和手续齐备的银行存款收付原始凭证要及时办理结算手续。（1）银行存款科目的设置：反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况
（2）账务处理
a将款项存入银行
借：银行存款 ——xx开户行及账号(摘要;xx日存款)贷：库存现金（或应收账款 等科目，摘要：存入银行）
b公司的存款利息收入作如下分录
借：银行存款——xx开户行及账号（摘要：xx日存入银行利息）
借：财务费用——企业利息净支出（负）（摘要 xx月存息）因为报表取数取得是贷方数
c公司的占款利息支出
借：财务费用——企业利息净支出 贷：银行存款---xx开户行及账号 d销货款存入银行
借:银行存款（或内部往来）——xx开户行及账号 贷：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税（销项税）e预收客户车款
借：银行存款——xx开户行及账号
贷：应收账款—某客户（摘要某日收客户车款）
发工资时为了保证资金的安全完整建议公司不要发现金，要去银行开设代发工资业务
借：应付职工薪酬——职工工资 贷：银行存款——xx开户行及账号 贷：其他应付款—代扣个人养老金
——代扣个人工会费
涉及到银行的科目还很多，要分析不同业务及时进行账务处理，摘要就是对经济业务进行简单的描述。力求做到清晰明了。银行存款余额调节表
为了防止记账发生差错，正确掌握银行存款的实际数额，企业的财务记账员（不是出纳员）应该每月定期与银行进行核对，并编制银行存款余额调节表
项目日期内容金额项目日期内容企业银行银行存款存款日记对帐单余帐余额额加：银行加：企业已收，企已收，银业未收行未收减：银行减;企业已付，企已付，银业未付行未付调节后余额调节后余额金额1-2-3
制表人（出纳员以外的）签字： 主管会计签字： 备注：无论公司银行存 款账面余额与银行对账单余额之间是否有差额，都应填制“银行存款余额调节表”。备注：使用k3软件的公司首先按照开户行及账号引入银行存款日记账，同时在录入银行对账单以后，进行银行对账，系统自动出具银行存款余额调节表，公司要求尽量与银行不要出现未达账项，要求会计信息的及时性和准确性，保证会计资料的真实和完整。
1.3内部往来
为了进一步规范集团公司成员之间、各成员单位与内部银行之间的往来账项，我公司内部往来是与集团公司内部银行之间的往来款项，应该视同银行存款管理。内部往来科目的设置应按各内行及账号分别设立。
1132.01 滦县某内行（账号）1132.02唐山某内行（账号）1132.03 北京某内行（账号）
等等依照上例按各内行及账号进行明细分类核算
集团公司内部资金之间的往来都要通过E网进行网上划款，要求财务人员及时处理日常业务事项(具体见E网手册)月底从E网引出银行交易明细，从财务账套引入银行（内部）对账单，进行内部银行对账，公司与内部银行之间不允许出现未达账项。在没有进行对账之前
不允许提交财务报表，不允许结账。
1.4其他货币资金
其他货币资金科目核算的是银行承兑保证金、消费贷款保证金、信用证存款、保险保证金等限制使用和约定用途使用的资金。
当增加其他货币资金时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。
本科目应按银行承兑保证金、消费贷款保证金、保险保证金等进行明细核算。公司应按开户银行和其他金融机构的名称、银行账号等设置明细科目。根据收付款凭证，按照业务的发生的先后顺序逐笔填制会计凭证。并根据会计凭证登记“银行存款日记账”，每日终了时应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。无论公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间是否有差额，都应填制“银行存款余额调节表”。
明细账户的设置： 1015.01 银行承兑保证金
1015.01.01 A开户银行(银行账号）1015.01.02 B开户银行(银行账号）1015.02 消费贷款保证金
1015.02.01 C开户银行(银行账号）1015.02.02 D开户银行(银行账号）1015.03 其他
1015.03.01 E开户银行（银行账号）1015.03.02 F开户银行（银行账号）
如果有外币存款账户的，还应在开户银行后面注明具体币种，如“A开户银行（美元+银行账号）”。1.3应收票据（1121）
“应收票据”科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的银行承兑汇票和商业承兑汇票。
“应收票据”通过资金管理的票据管理模块，不需要设立明细科目核算，但是应该逐笔登记，并在摘要栏中注明出票银行及出票客户
1-3-1 应收票据贴现的核算
应收票据的贴现是指企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现。以获得资金。票据贴现的有关计算公式如下：
票据到期价值=面值（1+年利率×票据到期天数÷360）
贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数—1 分录：
借：银行存款
借：财务费用(贴现利息)贷 应收票据 1-3-2应收票据转让的核算
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资
成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应借记“应交税费-应交增值税-进项税额”科目。
应收票据到期
分录： 借 银行存款
贷 应收票据—XX银行
备注：未使用软件管理的公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1.4应收账款（1122）
“应收账款”科目核算因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
1-5-1“应收账款”明细科目的设置
1122.01 应收账款-一般客户
本科目核算因销售汽车、配件而产生的债权业务。
1122.02应收账款-消贷客户
本科目核算客户以消费贷款形式购车时售车阶段而产生的债权业务。下设明细：
1122.02.01应收账款-消贷客户－首付款
核算销售阶段实际收到客户的全部资金，本科目不设明细科目核算。使用集团公司消费贷款软件核算的，明细账可由软件自动提供。未使用集团公司消费贷款软件的应逐户逐笔输入，并在摘要栏注明客户姓名、收据号码等。贷款到账需要逐户把首付款对应主营业务收入及代收代付往来项目转出。如：收到客户首付款时摘要栏中注明了客户姓名及收据号，在转出时也需要注明客户姓名及收据号，同时核对原计入金额与转出金额是否有误。
1122.02.02应收账款-消贷客户－贷款本金（按银行设明细账户核算）核算销售阶段实际由银行转来的客户贷款本金，本科目不设明细科目核算。但是应注意逐户逐笔输入，并在摘要栏注明客户姓名等个性化信息。根据销售发票时逐户计入本科目的借方，并在摘要栏中填写客户姓名等个性化信息。银行放回贷款时记入本科目贷方。
1122.03应收账款-分期收款客户
本科目核算客户以分期收款形式购车时售车阶段而产生的债权业务。下设明细：
1122.03.01 应收账款－分期收款客户－分期收款未到期
核算以分期收款方式销售后客户按照合同约定未到交款时期的债权部分。注意应逐户逐笔输入，并在摘要栏注明客户姓名等个性化信息。根据销售发票逐户计入本科目的借方，每月月初时按合同约定每月的还款数额转入“应收账款－分期收款客户－分期收款已到期”记入本科目贷方。
1122.03.01 应收账款－分期收款客户－分期收款已到期
核算
以分期收款方式销售后客户按照合同约定已到交款时期但客户还未还的债权部分。注意也应逐户逐笔输入，并在摘要栏注明客户姓名等个性化信息。每月月初时按合同约定每月的还款数额 由“应收账款－分期收款客户－分期收款未到期” 转入记入本科目借方。客户还款时贷记本科目。
例如：2007年5月8日甲公司以分期收款方式销售给某客户一台汽车，合同约定：
（1）该车车价为300000元，客户首次需交款60000元，其余部分分两年按月还清。假设不考虑利息问题。首次交款已收存入银行。车辆发票已开。
（2）2007年6月7日收到客户交来的第一笔还款10000元，并存入银行。
以上业务应做如下账务处理： 收到首次交款时：
借：银行存款
60000
应收账款－分期收款客户－分期收款未到期
240000
贷256410.26
应交税费－应交增值税－销项税
43589.74 6月1日按合同约定本月应收客户10000元
：
主
营
业
务
收
入
借：应收账款－分期收款客户－分期收款已到期
10000
贷：应收账款－分期收款客户－分期收款未到期
10000 6月7日收到客户还款时
借：银行存款
10000
贷：应收账款－分期收款客户－分期收款已到期
10000 企业发生应收账款，按应收金额，借记“应收账款”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税-销项税额”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
公司与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。
（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记“应
收账款”科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。
（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。
1.6预付账款（1123）
本科目核算公司按照合同规定预付的款项。集团公司要求一般应该在“应付账款”科目核算。如果公司确需使用“预付账款”科目核算的，应当向集团公司财务部提出书面申请，经批准后才能使用。
“预付账款”本科目可按供货单位进行项目核算。
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