期末测试三_期末测试卷三
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期末测试三
一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1．监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
2．如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.审计报告日B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日
3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。A．保留意见 B．无保留意见
C．无保留意见加强调事项段D．保留意见加强调事项段
4．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
5．注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．重大错报风险
6．如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中不正确的是（）。
A．删除或废弃部分审计工作底稿
B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D．记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
7．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括（）。A．执行审计的能力B．会计师事务所的独立性 C．保持应有谨慎的能力D．助理人员的经验
8．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。A．审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表 C.审计年报和IT系统服务D.审计年报和法律服务 9．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。A.对事实的错报B.推断误差 C.涉及主观决策的错报D.已调整错报 10．项目质量控制复核的时间是（）。A．在出具报告前完成项目质量控制复核 B．与管理层沟通后完成项目质量控制复核 C．与治理层沟通后完成质量控制复核 D．与审计委员会沟通后完成质量控制复核
二、多项选择题（每小题4分，共40分）
1．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施（）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
A．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B．检查进货交易凭证
C．检查生产记录以及其他相关资料 D．向顾客或供应商函证
2．在执行设立验资业务时，注册会计师编制的验资事项说明应当包括被审验单位的（）。A．组建及审批情况
B．申请注册资本情况及出资规定
C．变更注册资本的原因及审批情况、变更注册资本的规定 D．审验结果
3．编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序（）。A．了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
B．了解与存货相关的内部控制评估与存货相关的重大错报风险，查阅以前年度的存货监盘工作底稿
C．考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货D．考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作 4．可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形（）。
A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要 B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，但对本期财务报表仍很重要 D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
5．注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（）。A．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异
B．审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性
C．审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D．审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准
6．注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，主要应考虑的因素包括（）。
A．各类交易、账户余额、列报认定性质
B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性 C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系 D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系 7．总体验资计划的内容包括（）。
A．以往的验资和审计情况B．验资风险评估 C．对专家工作的利用D．质量控制安排
8．适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容的岗位包括（）。
A．询价与确定供应商B．采购、验收与相关会计记录 C．付款审批与付款执行D．采购合同的订立与审批 9．具体审计计划包括以下内容（）。A．风险评估程序B．控制测试
C．计划实施的进一步审计程序D．计划其他审计程序10．会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求（）。A．对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核
B．规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅，其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核
C．对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
D．在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险实施项目质量控制复核
三、简答题（每小题10分，共40分）
1．注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
2．应付债券的内部控制包括哪几个方面？
3．注册会计师如果注意到上期未提及的比较数据的重大错报则应当如何考虑对所出具的审计报告的影响。
4．由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序时，替代程序有哪些？
期末测试三答案
一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1．B 2．C 3．B 4．C 5．C 6．A 7．D 8．B 9．D 10．A
二、多项选择题（每小题4分，共40分）1．ABCD 2．ABD 3．ABCD 4．AD 5．ACD 6．ABD 7．ABCD 8．ABCD 9．ACD 10．ABC
三、简答题（每小题10分，共40分）
1．注册会计师甲和乙在审计D公司年度财务报表时，注意到与采购和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：
(1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；
(2)检查D公司在资产负债表日之后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
2．应付债券的内部控制包括哪几个方面？
（1）应企业应付债券的有关业务来说，应付债券的内部控制设计应该包括：债券发行的批准；债券的签发；债券的承销或包销；债券的保管；债券的计价，包括折溢价的摊销；债券利息的支付；债券的购回或偿还；债券的转换等等。
（2）应应付债券业务所涉及到的凭证和账簿而言，应付债券的内部控制设计应该包括；债券票样；债券契约；债券承销或包销协议；银行对账单及应付债券明细账与总账；财务费用明细账与总账；在建工程明细账与总账；银行存款日记账与总账；债券折溢价摊销表,等等。
3．注册会计师如果注意到上期未提及的比较数据的重大错报则应当如何考虑对所出具的审计报告的影响。
（1）在下列条件同时满足时，应当出具标准无保留意见的审计报告，不需提及比较数据：
①管理层更正了上期财务报表，并且注册会计师重新出具了针对上期财务报表的审计报告；
②本期财务报表中的比较数据已经得到恰当调整和列报，与更正后的上期财务报表一致，在附注中已对更正情况作了充分披露；
③注册会计师已实施必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据。
（2）当以下情形同时出现时，应当出具非无保留意见的审计报告，在说明段中说明比较数据存在的重大错报及其可能导致的本期数据的重大错报：
①管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告；
②本期财务报表中的比较数据仍和上期未经更正的财务报表一样存在重大错报。4．由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序时，替代程序有哪些？
如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序。获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的替代审计程序主要包括：
（1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。（3）向顾客或供应商函证。
