2、上市公司经典财务案例评价与启示_上市公司典型财务案例
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上市公司经典财务案例评价与启示
众所周知，蒙牛是中国的知名乳制产品企业，2006年9月国家统计局发布的“中国大企业集团首届竞争力500强”。而它之所以能够在众多乳制产品企业中鹤立鸡群，是因为它的企业文化独到而有特色，企业结构合理而严谨。以下我就蒙牛的财务进行自己的评价，并说说我从中收到的一些启示。
关键词：财务组织机构制度内控自我评价
一、对蒙牛财政的分析
1999年8月，内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司（简称蒙牛乳业集团）成立，总部设在中国乳都核心区――内蒙古和林格尔经济开发区，拥有总资产100多亿元，职工近3万人，乳制品年生产能力达600万吨。
到目前为止，包括和林基地在内，蒙牛乳业集团已经在全国16个省区市建立生产基地20多个，拥有液态奶、酸奶、冰淇淋、奶品、奶酪五大系列400多个品项，产品以其优良的品质覆盖国内市场，并出口到美国、加拿大、蒙古、东南亚及港澳等多个国家和地区。
本着“致力于人类健康的牛奶制造服务商”的企业定位，蒙牛乳业集团在短短十年中，创造出了举世瞩目的“蒙牛速度”和“蒙牛奇迹”。从创业初”零”的开始，至2008年底，主营业务收入实现239亿元，年均递增104％，是全国首家收入过200亿元的乳品企业。主要产品的市场占有率超过35%；UHT牛奶销量全球第一，液体奶、冰淇淋和酸奶销量居全国第一；乳制品出口量、出口的国家和地区居全国第一。
据2006年9月国家统计局发布的“中国大企业集团首届竞争力500强”，蒙牛乳业集团位居第11位，名列全国同行业之首；在2006年首届”亚洲品牌500强排行榜”中，蒙牛乳业集团位居亚洲乳制品企业第3位（前两名为日本企业）。另据权威机构公布数据显示，蒙牛乳业集团跻身2009年全国大企业集团500强第241位，2009年全球乳业20强第19位，居全国同行业之首。蒙牛股票被国际著名金融服务公司摩根士丹利评选为至2012年全球50只最优质股票之一。
2006年3月份，蒙牛乳业集团获得“最具创造力的中国企业”称号，这也是我国唯一获此殊荣的食品制造企业。就在当年10月份举行第27届世界乳业大会上，蒙牛乳业集团高端产品“特仑苏”从技术、品牌、品质、工艺等各方面特别是创新性上远远超越了其他竞争对手，最终捧回了“IDF产品开发奖”，实现了中国在世界乳业史上金牌“零的突破”，为我们的国家和民族争了光，为“中国乳都”添了彩。
与此同时，蒙牛乳业集团积极致力于环境保护和循环经济实践。累计投入环保资金超过4亿元，全部生产性污水处理均达到了国家综合排放一级标准，年总处理污水量达1500多万多吨，年消减化学需氧量约3.8万多吨，所产生中水也全部得到重复利用。在大型牧场建设中，蒙牛乳业集团引入循环经济理念，通过建设沼气发电项目，有效地解决了奶牛养殖中大量排泄物对环境的污染，不仅取得了良好社会效益和经济效益，也为中国大型牧场建设起到了积极的示范、引导 作用。
目前，蒙牛乳业集团正按照确保在2011年跻身“世界乳业15强”的既定目标，为中国乳业的发展，为国人体魄的强健，为内蒙经济的腾飞做着自己不懈的努力。
通过对蒙牛的财政资料分析、思考，我认为一个公司应该在有一个完善的制度、明确的组织机构和职责、并做好组织实施内控自我评价。以下是具体内容：
1、完善制度建设。
公司应依据《企业内控基本规范》等法律法规，制订并实施《董事会审计委员会工作细则》、《内控评价实施细则》等规章制度，建立和完善内部控制检查和监督体系，明确内控部、审计部和其他内部机构在内控检查和监督中的职责权限，规范内部检查和监督的程序、方法和要求，使公司形成多层次的内控检查和监督体系，并在咨询中介机构协助下制定内控自我评价底稿。
2、明确组织机构和职责。
公司的内控自我评价由董事会、监事会、审计委员会、内控部、审计部和财务部在分工与协调基础上进行，并聘请中介咨询机构协助该项工作。董事会总体负责内部控制的评价；监事会对内部控制自我评价过程实施监督；审计委员会按董事会要求落实内部控制自我评价，并就相应事项与内
控部、审计部沟通；内控部负责牵头组织内部控制自我评价并做好相关的协调工作；审计部按照规定的程序与方法进行内控评价；财务部协助审计部做好对总部及下属各子公司的内控评价工作；中介机构协助公司完善相关问卷、工作底稿、提供技术指导和培训。
3、组织实施内控自我评价。
公司的内部控制制度应以财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引为依据而制定，公司的内控自评工作以公司制定的内部控制制度为主要依据。公司内控自我评价的主要程序如下：
第一步，明确内控评价工作范围，制定工作计划。
第二步：设计调查问卷和问题清单。
第三步：下发和初步填制调查问卷。
第四步：进行内控测试和评价，并获取并审阅支持性文档。
第五步：汇总并确认发现问题，并与各部门及子公司进行沟通。第六步：内控缺陷的评价和报告。企业需要从定性和定量两方面进行衡量，判断是否构成内部控制缺陷。
第七步：完成董事会内部控制自我评价报告，撰写对外披露的内部控制自我评价报告，并报董事会予以审议定稿后对外披露发布。
二、蒙牛公司内控自我评价的启示
由于我国上市公司内部控制建设刚刚起步，相关法规要求也是最近几年提出的，很多上市公司内控自我评价工作也尚处于尝试探索阶段，从蒙牛公司的实践来看，有以下几个方面启示：
1、内控评价工作应获得公司所有阶层级别支持，高层领导必须重视该项工作。通常要成立并维持强而有效的指导委员会，对其成员要进行持续的培训以确保其胜任水平，要大力加强指导委员会及其办公室的权力以确保政令的畅通，精心组织。可先以某些部门、业务单元作为试点，及时总结经验，使方案得到完善，然后大面积推开。对涉及内控评价的各个方面，必须清楚界定各角色职责并传达到位。
2、内控评价过程中要注意有效沟通。有效沟通，不仅包括公司内部与管理层的沟通，公司内部各个部门之间的沟通，还包括与独立审计师沟通，了解整个项目范围及工作方式，对项目的重要、潜在的问题及时交流。
3、注意文档记录的保管。由于内控评价的过程都要留下文档记录，作为所做工作的证据，以便日后外部审计人员的审核评价以及明确责任，对所做评价的记录必须十分谨慎。尤其要注意避免在缺少对风险进行有效评估的情况下记录内控缺陷。
4、要建立相应的内控评价制度，并指定特定机构、人员负责并监督制度的贯彻实施，评价结果要与相关人员的绩效考核挂钩。虽然《企业内部控制评价指引》可为上市公司提供内部控制评价指导，但各上市公司的组织结构、业务都有自身特殊性，因此，要更好地推进该项工作，上市公司应制定适合自身情况的内控评价制度，建立清晰的评价操作流程，并设计配套的评价表单，公司在推进内部控制评价过程中，即制定《公司内部控制评价制度》，并针对各业务循环细化了各项评价表；在部门设置上，公司专门成立了内控部，牵头内部控制评价工作。同时，公司在试点推进时，由于缺乏配套的绩效考核，相关人员对该项工作并不重视，后来，公司在修订绩效考核办法时，将内控工作也列入考核的重要内容，有效地促进了该项工作开展。
结论一个公司一定要加强有关人员对内部控制的认识与控制负责人的 责任意识，确保知识与技术的传递；要学会利用适当的工具，以确保内控评价工作系统有效地进行。目前我国很多上市公司的员工对内部控制的概念及相关法规要求尚不是清楚，很多上市公司所进行的内部控制评价工作是在相关监管机构的要求下开展的，因此被动进行评价的成分大。为此，在推进内控评价时，尤其在初始阶段，必须对培训高度重视，让参与内控评价的各级人员对内控工作有个相对清晰的了解，将会非常有利于后期工作的进行。
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