企业内部控制论文_某企业内部控制论文

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内容摘要

随着我国经济的迅速发展，内部控制可谓是近年来研究的热点，其在现代经济生活中的重要性越来越突出，近年来在政府和相关部门重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范体系建设取得较大成绩，但也仍然存在一些亟待解决的问题。内部控制作为企业管理中的一个重要内容，越来越受到人们的关注。为提高内部控制的有效性，本文就我国内部控制存在的问题作些分析。

关键词：内部控制;风险评估;内控现状

我国企业内部控制现状与对策分析

内部控制是单位为了保护单位资产安全完整，提高会计信息质量。确保法律法规和规章制度及单位的经营管理方针政策的贯彻实施，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。

我国内部控制制度法律规范建设已具备相当的规模，取得了重要成果，内部控制己成为政府有关部门进行公司经济监管的一项重要措施，但仍有不足之处有待我们去认识。我国企业内部控制按照《企业内部控制基本规范》的框架主要存在的问题可以归纳为以下几个方面：

（一）内部环境方面

控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。

1.内部控制意识薄弱 在我国，大多数民营企业家对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。

2.企业制度不健全

企业缺乏相应的激励与约束机制，人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使设立良好的内控也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。

3.管理者素质较低

企业管理者中未受过高等教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使全心全意为企业服务，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。对于内部控制，经营者尚未形成一套完整的理念、方式与风格。

４.企业文化建设没有引起足够的重视

在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。大多数企业多提出了自己的经营理念和宗旨，也重视了企业文化的环境建设，但对企业文化内容以及在内部控制制度建设中的作用知之甚少，很多企业负责人只是在“作秀”。

（二）风险评估方面

我国许多企业缺乏风险评估意识，内控制度不适应形势的变化。由于企业所处的环境的千变万化，当代市场竞争的激烈性，企业为了生存与发展，就必须建立起能够判别和处理与环境变化相适应的风险评估机制，以识别并及时处理纠正这些风险。企业如果没有必要的风险意识，内部控制制定的定位不准确，定位不准确，其运行肯定不好，内部控制运行不好，会计信息的准确性也就无法保证。

（三）控制活动方面

1.权责分工不明

主要表现在：服务对象不明； 财会部门不堪重负；违背不相容职务分离原则等。

2.会计人员素质较低

主要表现在：业务素质较低；职业道德水准较低；缺乏主动性和创造性。会计人员往往只局限于对已发生经济业务的核算、报告，参与管理的意识淡薄，会计的作用得不到全面发挥。究其原因，一方面是单位领导不够重视，另一方面

会计人员没有树立经营观念和市场观念，更主要的则是会计人员缺乏内在动力。

（四）信息与沟通方面

我国企业组织机构设置不合理，信息与沟通渠道不畅。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。有些企业不重视收集各种内部信息和外部信息，也不注重通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物．办公网络等渠道，获取内部信息，更不注重通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

（五）内部监督方面

纵观我国内部审计十几年来的发展可以发现企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题如下：

1.组建的非自愿性

我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的。一方面我国内部审计发展速度惊人，另一方面我国内部审计的组建带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视，被调查企业的内部神秘人员大多是从财会部门转来的，有的甚至是从其他部门调来的，而且一般未经过专门培训，缺乏审计专业知识，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。

2.独立性不够

内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是现实工作中，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。

3．重审计监督而轻服务建设

内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也

是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

参 考 文 献

[1]赵明珠．对我国中小企业内部控制的思考．现代商业，2008，24：21～22．