企业所得税汇算清缴工作要求(查账征收企业适用)_查账征收所得税模板
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2011度企业所得税汇算清缴工作要求
（查账征收企业）
一、汇算清缴工作的范围
凡企业所得税由我局负责征管的居民企业均需参加本次汇算清缴，实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构不进行汇算清缴。
二、汇算清缴申报时间
根据规定，纳税人自年度终了之日起五个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。按照省局文件，由于税期原因，2011年汇算清缴申报期限延长至2012年6月7日。为了避开申报高峰期，纳税人应尽量提前上门申报。
三、申报方式
企业所得税汇算清缴实行网上申报或门前申报两种申报方式。
（一）网上申报
已经开通网上办税服务的纳税人可直接登陆中山市国家税务局门户网站（www.daodoc.com）办理企业所得税年度汇算清缴网上申报。网上申报具体通知请见《关于企业所得税年度纳税网上申报的通知》，网上申报操作请见《企业所得税年度网上申报系统操作手册》。
（二）门前申报
未开通网上办税服务的纳税人需携带电子申报数据和纸质申报资料直接到办税服务厅1、2号窗口办理纳税申报。
（三）申报流程
网上申报或门前申报，本年度享受企业所得税税收优惠、发生资产损失税前扣除的纳税人，必须先到我分局办理备案手续，备案成功后方能下载报表填报，否则自行填报提交将提示错误。我分局将对没有办理备案手续且已申报享受减免优惠的纳税人追缴税款及滞纳金。
四、申报使用软件
网上申报或门前申报的纳税人，都要先使用《广东省企业所得税企业所得税申报系统V3.3》（以下简称“电子申报软件”）填报申报表并导出电子申报数据，该电子申报软件供纳税人免费使用。
软件下载地址：广东省国家税务局（http://www.daodoc.com）－下载中心-软件下载；中山市国家税务局-下载中心-涉税软件。软件安装和操作指南详见软件里面的《操作手册》，注意事项请见我分局的《2011年度企业所得税申报常见问题和软件操作注意事项》。
五、汇算清缴报送资料要求
1、企业所得税年度纳税申报表及附表（A类）；
2、年度财务会计报表；
3、年度申报表、财务会计报表的电子数据；
4、备案事项相关资料；
（1）享受减免税优惠项目提供的备案资料。（详见粤国税发【2010】3号文，小型微利企业、高新技术企业及研发费等具体备案手续详见分局另文通知）
（2）纳税人会计核算与税法之间存在差异的，报送相应的差异台帐。（无差异的不需要报送）
5、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
7、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》封面及附表；
8、企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告；
9、审计报告（外资企业提供）；
10、《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（无发生的不需要报送）。
办理减免税备案的，请先到306室办理备案后再申报；办理资产损失税前扣除的，请先到办税服务厅4号窗口受理后再申报。以上纸质资料一式两份并用申报表封面装订，封面写上经办人联系电话。表格中所有签名处请亲笔签名或签章，所有纸质资料需盖公章，电子申报数据用U盘拷贝，请带齐上述资料到分局办税服务厅1、2号窗口申报。
六、企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告报送要求
1、根据国税发【2008】88号文的规定，亏损企业、利润率偏小企业由税务师事务所出具企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告，亏损企业是指年度申报表主表第23行“纳税调整后所得”小于零的企业，利润率偏小的企业（利润率=纳税调整后所得/营业收入总额）。2011年处于筹办期（零申报）的企业，不属于亏损企业，不需要提供鉴证（查账）报告，但筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
2、房地产企业已完工开发项目，应出具企业所得税汇算清缴鉴证报告和开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况鉴证报告；
3、享受研发费加计扣除和高新技术税收优惠的企业由中介机构出具涉税鉴证报告。
涉税鉴证报告要求请看中山市国家税务局网站-公告栏-《中介机构涉税鉴证报告范本》。
七、《关联业务往来报告表》报送要求 无论当年度是否发生关联业务往来，实行查账征收的居民企业和非居民企业，需要在电子申报软件填写《关联业务往来报告表》，并报送纸质报表和电子申报数据。具体填写要求请见《2011年度有关企业关联业务往来申报的要求》。
八、资产损失税前扣除报送要求
在2011年度发生资产损失的企业，属于清单申报应填报《企业资产损失所得税税前扣除申报表》、《企业资产损失所得税税前扣除清单申报汇总表》；属于专项申报应填报《企业资产损失所得税税前扣除申报表》及各项专项申报附表、国家税务总局公告2011年第25号规定的资料。具体报送要求请见《关于企业资产损失税前扣除申报的通知》。发生资产损失但没有填报上述材料的，资产损失不能税前扣除。
九、税法与会计差异台帐报送要求
有发生下述差异的企业需填报相关台帐：①收入税法与会计时间性差异明细表（台账）；②分期计入应税所得明细表（台帐）；③存货税法与会计差异明细表（台账）;④固定资产、无形资产税法与会计差异明细表（台账）。
十、其它事项
1、网上申报或门前申报，凡是年度申报表填有享受企业所得税减免税优惠的，请先按备案要求到分局306室办理备案。在办税服务厅申报时，必须出示税局已同意备案的《企业所得税减免优惠备案表》。
2、上述所涉及的另文《通知》、表格（台帐），请在“税企通”系统或中山市国家税务局网站-分局通告-港口税务分局栏目查阅。表格也可在中山市国家税务局网站-《下载中心》-《企业所得税表格》栏目下载。
3、请纳税人在汇算清缴期间根据税法有关规定自行纳税调整，在汇算清缴期结束后进行纳税调整涉及到补缴税款的，按征管法规定加收滞纳金（从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金）。
咨询电话：申报征收（88418801）、税收政策（88402201、88481871）、软件操作（88402201）、（国税局热线）12366。
中山市国家税务局港口税务分局
2012年2月22日
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