内控重整_内控方式

2020-02-28 其他范文下载本文

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第二章

1、内部控制目标（5个）：

（1）合理保证企业经营管理合法合规、（2）合理保证资产安全、（3）合理保证财务报告及相关信息真实完整，（4）提高经营效率和效果，（5）促进企业实现发展战略。

2、内部控制的原则（重点）：是指在实施内部控制管理时必须遵循的基本规定和所要达到的基本要求。企业在内部控制管理中只有按照这些原则行事，才能取得事半功倍的效果，否则，内部控制管理就会遇到很大困难，甚至可能导致管理上的完全失控或失败。《企业内部控制配套指引》规定：企业建立与实施内部控制应当遵循的五项原则：五项原则：

（1）全面性原则:。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项

（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域

（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率

（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整

（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

3、内部控制五要素：

（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构，机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。（岗位轮换、高管对控制活动的认识）

（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（会计控制、授权审批控制、会计系统控制）。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（5）内部监控。内部监督是企业在对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。十二条：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。

特殊情况：对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，日常工作中是向经理层报告，审计委员会向董事会报告。

4、组织规划控制：

所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。在企业中，需要分离的不相容岗位一般包括：（会利用，说明不当，需要分离）

（1）授权审批职务与执行业务职务（2）执行业务职务与监督审核职务

（3）执行业务职务与会计记录职务（4）财产保管职务与会计记录职务（5）执行业务职务与财产保管职务

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。（资料分析会用）5职工素质控制----岗位轮换，即每个工作岗位可以

定期或不定期进行轮换。

原因/作用：（1）可以揭露前任工作中可能存在的差错和弊端，抑制不法分子的不良动机

（2）可以增加各个岗位，尤其是相邻岗位之间的相互了解，便于相互配合和协作

（3）新顶岗的员工更可能提出改进工作的设想，改善工作程序，从而提高工作效率。风险应对策略（掌）：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受（对应的活动属于哪一类）

1、风险规避：是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

2、风险降低：企业在权衡成本效益之后，准备采

取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

3、风险分担：企业准备借助他人力量，采取业务

分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。

4、风险承受：企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

识别内部风险，应该关注哪些因素？（掌握）(一)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。(二)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

(三)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

(四)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。(五)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

(六)其他有关内部风险因素。反舞弊工作的重点：

(一)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。

(二)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。(三)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。(四)相关机构或人员串通舞弊。第三章

营运------资金收付业务流程：

首先，有真实的资金收付业务发生。（支付申请）其次，企业授权部门审批。（审批）再次，财务部门复核。（复核）

最后，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。（办理）

掌握）

1制定评价工作方案—2组成评价工作组—3实施现场测试—4认定控制缺陷—5汇总评价结果—6编报评价报告

评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。

企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。第四章

采购业务控制----购买（至少记住5个主要风险+管控措施）

一、编制需求计划和采购计划：主要风险：（1）不按实际需求安排采购；（2）随意超计划采购；（3）甚至与企业生产经营计划不协调。需求或采购计划不合理。主要管控措施：

1、生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。

2、企业应当根据发展目标的实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。

3、采购计划应纳入预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。

二、请购

主要风险（1）缺乏采购申请制度；（2）请购未经适当审批或超越授权审批。

可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

主要管控措施

1、建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。

2、可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

3、具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

三、选择供应商主要风险：

（1）对供应商的资信情况没有严格审查；（2）缺乏科学的供应商评估制度和准入制度。

可能导致供应商选择不当，甚至出现舞弊行为。主要管控措施

1、建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单。

2、采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与选定的供应商签订质量保证协议。

3、建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整。

四、选择采购方式主要风险：（1）采购方式不合理；（2）对大宗采购

缺乏有效控制。

可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。主要管控措施

企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式：

1、大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标准则；

2、一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；

3、小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

五、确定采购定价（要会运用）主要风险：

（1）采购定价机制不科学；（2）采购定价方式选择不当；

（3）缺乏对重要物资价格的跟踪监控。引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。主要管控措施：

1、健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。

2、大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。

六、订立框架协议或采购合同主要风险

（1）订立框架协议或采购合同时未经授权；（2）合同内容存在重大疏漏和欺诈。可能导致企业合法权益受到侵害。主要管控措施

1、对外签订框架协议或采购合同，应当经过授权审批；

2、根据选的的供应商、采购方式、采购价格等情况拟定采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签订采购合同；

3、对于影响重大、涉及较高专业技术、或者法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。

八、管理供应过程主要风险：

（1）缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪；（2）运输方式选择不合理；

（3）忽视运输过程保险风险。可能导致采购物资损失或无法保证供应。主要管控措施

1、依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。

2、根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。

3、实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。

第五章资产管理控制——存货控制点的主要风险及措施（至少知道5个，论述）

一、岗位责任主要风险：（1）岗位之间缺乏相互制约和监督；（2）职责权限不明确。主要管控措施

1、切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督；

2、明确内部相关部门和岗位的职责权限，除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

二、存货取得主要风险：（1）存货预算编制不科学；（2）采购计划不合理。可能导致存货积压或短缺。

主要管控措施

1、企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。

2、考虑到存货取得的风险管控措施主要体现在预算编制和采购环节，将由相关的预算和采购内部控制应用指引加以规范。

三、验收入库

主要风险（1）验收程序不规范（2）标准不明确。主要风险：登记内容不完整。可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符主要管控措施

1、根据固定资产的定义，结合企业实际情况，制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号。

2、按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。并按固定资产目录进行编号。

3、固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，可能导致数量克扣、依次充好、账实不符。

主要管控措施：规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

1原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。2过检验合格的半成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因，落实责任、报告处理

3来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

四、仓储管理主要风险：（1）存货仓储保管方法不适当；（2）监管不严密。

可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪

费。

主要管控措施

1、存货在不同仓储之间流动时应当办理出入库手续。

2、应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防盗、防火、防洪、防潮、防病虫害、防变质等管理规范。

3、加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

4、仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

5、代管、代销、暂存、委托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

6、结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

五、领用发出主要风险：（1）审核不严格（2）手续不完备。可能导致货物流失。主要管控措施

1、企业应当根据自身的业务特点，确定适合的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度；

2、明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权；

3、仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

六、盘点清查主要风险：（1）制度不完善（2）计划不可行

可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。主要管控措施

1、建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容。

2、企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

3、核查存货数量，及时发现存货减值迹象。

4、盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

资产管理控制——固定资产登记造册

保证信息的真实和完整。第九章

何为内部控制评价？

是指企业董事长或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

评价对象：内部控制的有效性。是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。内部控制设计的有效性：是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当。

内部控制运行的有效性：是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。

内控的有效性的辨别观点：需要强调的是，即使同时满足设计有效性和运行有效性标准的内部控制，受内部控制固有局限影响，也只能为内部控制目标的实现提供合理保证，而不能提供绝对保证，不应不切实际地期望内部控制能够绝对保证内部控制目标的实现，也不应以内部控制目标的最终实现情况和程度作为唯一依据，直接判断内部控制设计和运行的有效性。评价的组织形式：（识别判断应用）

企业也可以委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价。此时，董事会（审计委员会）应加强对内部控制评价工作的监督与指导，并注意以下两点：

1从业务性质上说，中介机构受委托为企业实施内部控制评价是一种非保证服务，内部控制评价报告的责任仍然由企业董事会承担。

2为保证审计的独立性，为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为一家企业提供内部控制评价服务。

评价的职责分工：

企业董事会应对内部控制评价报告的真实性负责。监事会应审议内部控制评价报告，对董事会建立与实施内部控制进行监督。

经理层：①为内部控制评价方案提出应重点关注的业务或事项。

②审定内部控制评价方案和听取内部控制评价报告。

③对内部控制评价中发现的问题或报告的缺陷，要按照董事会或审计委员会的整改意见积极采取有效措施予以整改。内控缺陷的分类：

1、按照内部控制缺陷成因或来源，内部控制缺陷包括：

设计缺陷：是指企业缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标

运行缺陷：是指设计有效（合理且适当）的内部控制由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺陷。

2、按照影响企业内部控制目标实现的严重程度，内部控制缺陷分为：