内部控制框架理论与货币资金管理_货币资金内部控制管理

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内部控制框架理论与货币资金管理

资金是企业的血液，资金管理是企业财务管理的重要内容。货币资金管理受到理论界、政府和企业的广泛关注，他们提出货币资金管理理论和主张、制定了货币资金管理方面的法律法规、依据国家法律法规，企业制定了适合本企业特点的货币资金管理制度。本文的研究正是基于理论界的理论、国家法律法规、企业的货币资金管理的实践，提出比较完整的企业货币资金管理思想和方法。在市场经济日益逐步完善的今天，财务管理是企业管理的重要内容，而货币资金管理是财管理的核心。要管好用好货币资金，要从企业管理的全局出发，设计货币资金管理的总的架构。

内部控制框架理论强调:①内部控制对象是企业整个运行过程中所有要素(如人、财、物、信息、技术等)，应当将它们用来构筑单位整体的内部控制框架，包括组织赖以存在的环境因素、内部控制的机制和程序、信息流动等，并进行全面的统盘考虑与分析;②内部控制受企业董事会、管理阶层和其他员工影响，内部控制的好坏完全取决于制定并执行控制政策和程序的人的素质和观念，如管理者的管理风格与经营理念、内部控制的意识等，故应特别重视人的因素，反过来，内部控制也影响着人的行动;③企业内部控制并非只是一个机械的规定或一项制度，管理者应当根据环境条件的变化采取不同的激励和约束措施，灵活地选取适当的控制方式与方法，即内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的“动态过程”;④在现代竞争日趋激烈的社会，任何组织必然面临来自内外两方面因素所导致的各种风险，因此，管理者必须及时对各种可能的风险加以反映和评估，采取适当的控制措施，以保证内部控制的效率和效果;⑤必须综合采用社会科学和自然科学的各种方法，包括定量分析和定性分析相结合的方法，使内部控制设计的政策、程序与措施科学化、合理化与标准化;⑥内部控制是单位管理者采取的一系列控制措施的有机整体，但是不管内部控制的设计、执行如何完善，它只能为管理者实现组织目标提供合理保证。内部控制本身不是目的，而是实现组织目标可能性的一种手段和工具。内部控制框架为关注内部控制的有关各方(包括管理者、投资者、债权人、审计人员及理论界)提供了一个普遍认可、内涵统一的内部控制框架和评价方法。

要实现货币资金管理的目的，要根据内部控制框架理论，建立与企业整个内部控制体系相适的货币资金管理制度，制定货币资金管理的内控制度要从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等进行分析、统盘考虑。