2.企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(保留意见)_企业所得税税前补亏

2020-02-28 其他范文下载本文

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企业财产损失所得税税前扣除鉴证报告(保留)

编号：

公司：

我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，对贵单位XX（类）企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税法及其有关政策规定，按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、财产损失的审核过程及主要实施情况

(一)贵公司的内部控制制度是根据国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等有关文件的要求和贵公司的实际情况制定的。我们认为，除内部控制的固有限制外，贵公司与财产损失有关的内部控制于200×年12月31日在所有重大方面是有效的。

(二)我们在审核过程中取得的与贵公司财产损失有关的各项内部证据和外部证据在所有重大方面是相关的和可靠的。在此基础上，我们对贵公司和具有法定资格的机构提供的有关证据、事实及涉及的金额进行了必要的审核、验证和计算，并进行了职业判断。

二、鉴证结论

经对贵公司200×年度的企业财产损失税前扣除事项进行审核，除XX持保留意见事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其具体税前扣除的金额外，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为元。其中：(一)货币性资产财产损失，税前扣除的金额为元。1.现金损失，税前扣除的金额为元。2.坏账损失，税前扣除的金额为元。

(二)非货币性资产财产损失，税前扣除的金额为元。

1.存货损失，税前扣除的金额为元。其中：盘亏损失元；报废、毁损损失元；被盗损失元。

2.固定资产损失，税前扣除的金额为元。其中：盘亏损失元；报废、毁损损失元；被盗损失元。

3.在建工程和工程物资损失，税前扣除的金额为元。其中：因停建、废弃和报废、拆除损失元；因自然灾害和意外事故毁损损失元；工程物资损失元。

4.无形资产损失，税前扣除的金额为元。

(三)对外投资损失，税前扣除的金额为元。其中：短期投资损失元；长期投资损失元；债权投资损失元。

(四)其他资产损失，税前扣除的金额为元。其中：资产评估损失元；搬迁、征用资产损失元；担保资产损失元；抵押资产损失元。

三、持保留意见审核事项的说明

1、阐明持保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项税前扣除具体金额的理据。

2、提出该项财产损失税前扣除的初步意见，供税务机关审核裁定。

具体审核项目及其说明详见附件。企业可以据此办理财产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理财产损失所得税税前扣除申请审批时使用，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。