邮政储蓄银行招聘考试审计学试题及答案_邮政储蓄银行考试真题

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判断题：

l由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。（√)2尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重人违反法规行为。(√)3计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。（×)4在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。（×)5根据2003年开始执行的新修订的有关独立审计准则的内容，审计的一般目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。（×)6无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。（√)7注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要的组成部分。（√)8在审计监督体系中，政府审计出于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。（×)10实施1999年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（×)11凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。(√)12如果F公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款„„100000元”,且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。(×)13一般地，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总日标来确定。(√)14“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。(√)1

http://youzheng.zuixu.com 15如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。(×)16审计业务约定书，即可以采用书而形式，也可采用口头形式。(×)17“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。(×)18虽然管理当局对各个账户均有五类相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。(√)19若被审单位在登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（×）

20一般来说，若管理当局对某会计报表要素的“存在或发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户余额或交易层次上既未高估、又未低估，则“估价或分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“估价或分摊”认定的审计程序．（×）21如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。（√)22在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无须对相关内部控制进行了解。（×)23注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（√)24注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。（√)25注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要审计程序，形成相应的审计记录。（√)26各种审计证据均有其适用范围。一般来说，实物资产的情况只能通过实物证据来证实，而会计资料的情况则只能通过书面证据来证实。（×)27管理当局的高可信赖程度往往意味着被审计单位的低控风险，因此注册会计师可以在不增加内部控制测试工件量的情形下直接依据管理当局的高可信赖程度适当减少实质性测试的工件量。（×)28若管理当局时常更换会计师事务所，则后任注册会计师所冒的审计风险往往很高，而审计风险是与检查风险成同向变动的，因此，可接受的检查风险起高，即所需实质性测试的审计证据数量越少。这说明，管理当局越是频繁地更换会计师事务所，注册会计师所需的审计证据越少。（×)29一般来说，如果注册会计师对某类交易控制风险的水平估计得越低，则相应的内部控制测试的工作量就越小。（×)2

http://youzheng.zuixu.com 30项目特征的差异越大，注册会计师所需审计证据的数量就越多。（√)31口头证据比书面证据容易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，因此，口头证据比书面证据更可靠。（×)32检查程序即可用来进行内部控制测试，又可以进行实质性测试。（√)33监盘是指注册会计师现场监督被审计单位各种资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。（×)34在会计报表审计中，注册会计师往往要大量地运用加总技术来获取证据。（√)35分析性复核中运用趋势分析法进行分析的数额一般是被审计单位若干期会计报表中同一项目的数额。（√)36注册会计师在执行会计报表审计业务时不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充分的了解。（√)37注册会计师在大多数会计报表审计中都须执行内部控制测试程序。（×)38记载企业规章制度内容的工作底稿属于备查类，面对这些制度进行内部控制测试的记录属于业务类工作底稿。（√）

39按照审计工作底稿三级复核制的要求，对于在审计过程中形成任何一张工作底稿，均应由会计师事务所的相关人员至少进行三次复核。（×)40在审计工作底稿的三级复核中，凡是部门经理应当复核的工作底稿，项日经理都应予以复核。(√)41在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。（√)42注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。(×)43在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（×）44在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调招会计报表。（√)45注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（×）

46针对相同项目实施的其他审计程序越多，对该项日实施的分析性复核的结论就越可靠。（×)47注册会计师可以利用所了解的有关内部审计工作、内部控制等情况评估固有风险和控制风险。(√)3

http://youzheng.zuixu.com 48注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性复核，而在实质性测试阶段则由实质性测试方法代替分析性程序。（×)49注册会计师实施查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录这一审计程序的主要目的是识别是古发生了关联方交易。（×)50重大关联方交易对会计报表信息披露的真实性与公允性具有重要影响，注册会计师不仅应实施一般审计程序，而且应考虑实施追加审计程序。（√)51判断被审计单位的重要性时，必须从被审计单位的角度来考虑。（×)52对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数最就将越少。（√)53注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计报表整体的意见。(√)54一般而言，会计报表是使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（√)55注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。（√)56如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分。（×)答案为：错误

57只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注朋会计师就不应发表无保留意见。（×)58如果评估结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平。（×)59存货在资产总额所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。（×)60在同一业务循环中，若对某一认定采用了上要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的其他认定亦应采用同一初步审计策略。（√)62注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。(×)63内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序，内部审计是控制程序的重要组成部分。（×)64注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（×)4

http://youzheng.zuixu.com 65对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（×)66注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（√)67内部控制制度有其固有的限制，它对于帮助管理当局实现管理目标，促使会计系统的正常运转，只能提供合理保证。（√)68当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性往往可能会增加。（√)69无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，注册会计师对内部控制的可信赖程度，都应低于100％。（√)70注册会计师对于企业内部控制所作的研究评价可分为三个步骤，每个步骤中的内容都是每次审计所必须达到的。（×)71尽管了解控制程序的目的是合理制定审计计划，但如果仅仅是为了制定总体审计计划，注册会计师没有必要对每个账户余额和交易种类的每项会计报表认定的控制程序都进行了解。（√)72如果进行穿行测试时，所选择的通过会计系统的交易具有很好的代表性，那么穿行测试就可为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据。（×)73因为对内部控制的内部控制测试不是每次审计必作的，故对内部控制的研究评价不是每次审计必作的。（×)74注册会计师所采用的实质性测试程序的性质、时间和范围应当依据对内部控制进行内部控制测试的结果来确定。（×)75内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素的特定组成部分。（√)77注册会计师在了解内部控制后，如果认为企业的内部控制可以防止、发现或纠正重大错报或漏报，则可直接将控制风险评价为较低水平。（×)78注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行内部控制测试，则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。（√)79理论上讲，在三种内部控制测试中，计划内部控制测试的范围最大。（√)80无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（√)5

http://youzheng.zuixu.com 81如果注册会计师决定进行内部控制测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。（×)82初步评估的控制风险越低，注册会计师需要在内部控制测试中获取的关于控制风险较低的支持证据越多。（√)83注册会计师在依据内部控制测试结果评价控制风险时，如果很多认定的控制风险都被评估为高水平，则有可能导致解除审计业务约定。（√)84注册会计师在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当据此对各重要账户或交易类别的控制风险做出最终评价。（×）

85检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。（√)86注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度重大缺陷，应记录于审计工作底稿中，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（√)87若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会使会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。（×)88注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行股票是否真实、是否己收到股款时，应向主要股东函证。（×)89在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。（√)90如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。（√)91当登记注册的货币与记账本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期首次收到出资额时的市场汇价折合。（×)92对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员或参与投资业务的有关人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。（×)93注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效的执行。（√)94向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（×)95对于投入资本的实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行，测试的起点应是实收资本明细表。（×)6

http://youzheng.zuixu.com 96审查投入货币资金的真实性时，对于投入的现金，注册会计师必须会同企业有关人员进行盘点，并编制现金盘点表。（×)97无论是以按面值认购，还是以高于或低于面值的价格认购债券，长期债权投资的入账价值均为企业实际支付的价款。（√)98为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注朋会计师都应参与对这些证券的盘点。（×)99资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类账反映的摊余价值相一致，并在会计报表附注中充分揭示摊销方法。（√)100企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时，注册会计师必须获取相关的资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确。（×)101注册会计师获取的管理当局书面声明通常应包括管理当局的相关会议记录（√）。102为帮助会计报表使用者正确、全而理解相关信息，注册会计师应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。（×)103甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司在2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据与其已审的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（√)104当被审计单位委托注册会计师对依据已审计会计报表编制的简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。（√)105当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，这样的事项最终无须调整。（×)106如果被审计单位拒绝调整注朋会计师建议调整的不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保留意见审计报告。（×)107律师声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但律师声明书的内容可能会影响注册会计师发表审计意见的类型。（√)108在评价审计结果时，如果审计人员得出的结论：审计风险处在可接受水平，那么注册会计师可以直接出具无保留意见。（×）

109在特殊情况下，若注册会计师认为被审计单位对会计政策的偏离是必要的，则应认可这一偏离，但被审计单位应在报表的附注中进行披露。（√)7

http://youzheng.zuixu.com 110若注册会计师在审计中利用了其他注册会计师的工作，尽管对所利用的部分作了详细的复查，也应在其审计报告的意见段之后增加说明段予以说明。（×)111如果发表无保留意见的各项条件不完全具备，则注册会计师应发表保留意见审计报告。（×)112注册会计师审计后认为，被审计单位会计报表存在应调整而被审计单位未予以调整的重要事项，则注册会计师应发表保留意见。（×)113否定意见是指与无保留意见相反，意味着注册会计师认为，就整体而言，会计报表没有公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（√)114注册会计师出具无法表示意见意味着注册会计师不能发表无保留意见、保留意见或否定意见。(√)115对于未调整事项而言，会计报表层次的重要性水平是区分无保留意见与保留意见的标准，而区分保留意见与否定意见的金额标准应是会计报表的整体性。（√)116如果会计报表中应调蔡而拒绝调整的金额达到了会计报表中资产总额的50%，注册会计师应当发表否定意见审计报告。（√)117如其他信息中存在对事实的错报漏报，注册会计师应提请管理当局修改其他信息。如果被审计单位拒绝修改，注册会计师应当发表否定意见。（×)118虽然注册会计师在会计报表公布日之后仅负有关注的责任，但在会计报表公布日之后，若注朋会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报，也有责任采取行动加以纠正，以保证会计报表使用者了解有关错报的情况。（√)119在出具特殊编制基础的审计报告时，注册会计师应考虑被审计单位是否在其会计报表的标题或附注中指明其特殊编制基础，如未适当指明，则不应出具标准的无保留意见审计报告。√ 120如果已对会计报表整体发表了否定意见或无法表示意见审计报告，且导致该种审计意见的原因源于会计报表的某一组成部分，则注册会计师应继续对这一组成部分发表否定意见或无法表示意见。（×)121注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发表审核意见。（×)122注册会计师以应有的职业谨慎态度招待了验资业务，并己获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（×)8

http://youzheng.zuixu.com 123丙注册会计师在为B公司验资时，已查明：B公司注册资木为5000万元，其中投资者以货币资金投入2000万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元（其中的300万元为土地使用权）。丙注朋会计师认为上述无形资产出资符合国家有关规定。（√)124注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。（×)125企业出资者、出资比例发生变化时，需要按照有关规定向企业登记主管机关申请办理变更登记，并提交注册会计师出具的变更验资报告。（×)126注册会计师在执行验资业务时，应向被审验单位获取注册资本实收（或变更）情况明细表，这有助于分清被审验单位和注册会计师各自的责任。（√)127出资者以货币资金方式出资的，注册会计师应以被审验单位的名义向银行寄发询证函，并直接从银行取得加盖其公章的银行回函。（√)128在执行验资业务时，注朋会计师所使用的验资银行询证函属于肯定式。（√)129在分期出资且没有规定合同汇率的情形，无论收到外方的任何一期外币出资，外商投资企业都可按收到当日的外汇牌价将外币出资折合为记账本位币。（√)130对于以实物资产方式出资的审验，如果拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续，注册会计师不应出具验资报告。（×)131如果投资者出资的房屋建筑物有产权纠纷尚在诉讼中，则注册会计师一般不能认可其产权的归属。（√)132ABC股份有限公司的注册资本为1000万元，其中甲方以无形资产方式进行投资。若甲方所投无形资产的摊余价值为300万元，则不符合我国有关无形资产出资的规定。（×)133XYZ股份有限公司的注册资本为1000万元，乙方以土地使用权作为其投资，只要该项土地使用权最终被记入注册资本的金锁不超过200万元，则必然符合我国关于无形资产出资的规定。(×)134被审验单位出具的则产权转移手续承诺函的收件人既包括会计师事务所，又包括注册会计师。(√)135验资与审计一样，所谓业务助理人员，不仅包括尚未取得注册会计师证书的人员，而且包括已取得注册会计师证书，但不是本项目的签字注册会计师的那些注朋会计师。（√)136注册会计师可以根据需要在验资报告的意见段之前或之后增加说明段。（×)137在盈利预测审核中，合理编制并充分披露盈利预测是被审核单位的责任。（√)9

http://youzheng.zuixu.com 138盈利预测的审核应当由具有较丰富经验的注册会计师来执行，并由更具有经验的注册会计师来复核。（√)139注册会计师如认为被审核盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，应当明确告知被审核单位予以纠正，被审核单位坚持不改的，应发表否定意见。（×)140按照执业道德的要求，若注册会计师对某单位的会计报表进行了审计，则不应接受该单位的盈利预测审核业务，否则将会影响其执行业务的独立性。（×)141评价内部控制设计的合理性时，注册会计师应当关注内部控制整体能否实现控制目标，特别是要关注特定内部控制。（×)142无论注册会计师所审核的内部控制是特定日期的，还是特定期问的，其所发表的审核意见类型无非是无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见中的一种。（×)143在注册会计师出具保留意见、否定意见的内部控制审核报告时，应当审核报告的范围段之后另设说明段。（×)144基建工程预算、结算、决算审核的基本程序是：签订审核业务约定书、制定审核计划、实施审核、审核报告。（√)145注册会计师不论是选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（√)146：属于：审计过程和方法

统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能选取更加适当的样本。（√)147审计风险是随着审计抽样技术产生而产生的。（×)148注册会计帅确定预期总体误差时，无须考虑可信赖程度、抽样风险、可容忍误差和是否对总体进行分层等因素。（√)149在进行控制测试时，如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，则应考虑增加样本量，执行替代程序，提请被审计单位调整，或修改实质性测试程序。（×)150与固定样本量抽样相比，停一走抽样之所以能提高抽样的效率，根木原因在于它是从预期总体误差为零开始，逐步提高的。（√)151即使被审计单位提供的数据不完整，不可靠，甚至缺乏基本的账面记录，也可以适用单位平均估计抽样方法。（√)152：属于：存货审计

http://youzheng.zuixu.com 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。√

153存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”的情况。（×)154注册会计师应将存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额相比较，以判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准备。（√)155注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。（×)156虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（√)157对存货进行计价审计时，注册会计师阶先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。（×)158从主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账中的任一个追查另外其他两者仅属于过账汇总目标的测试，这种测试的范围小于估价目标的测试。（√)159应收账款询证函的编制和寄发均应由注册会计师亲自进行。（×)160对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。（×)161审查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。（×)162如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（√)163若未对某些金额较大的应收账款计提坏账准备或计提的比率低于5%，则作为上市公司，应在资产负债表的附注中说明理由。（√)164若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。(√)165注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（√)166注册会计师在审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性指出有关的财务承诺。（√)167注册会计师在对固定资产进行实质性测试时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。（√)11

http://youzheng.zuixu.com 168在计算固定资产的折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用只能人为估计，而对于其有形和无形损耗则不能估计，必须准确地计算。（×)169注册会计师不仅应在内部控制测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中复核固定资产的保险范围是否恰当及保险数额是否足够。（√)170如果注册会计师计算的累计折旧与被审计单位计算的折旧总额相近，且固定资产及累计折旧的内部控制较为健全，则可适当减轻累计折旧和折旧费用的其他实质性测试工作量。（√)171如果国有企业的某项固定资产因评估而需要调整累计折旧，注册会计师应取得评估报告和国有资产管理部门的确认文件，以检查其会计处理是否正确。（√)172注册会计师如果将收入与资产虚报问题定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无须对销货业务完核性进行交易实质性测试。（√)173注册会计师在对某年度土营业务收实施截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（×)174实施1999年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（×)175被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（×)176如果企业仅有上一年度的外币存款，但当年没有发生外币资金的收支业务，则其会计处理必然没有外币资金的折合的处理。（×)177函证银行存款时，无论是企业的银行存款，还是银行借款，函证内容中均包括款项的币种。(√)178注册会计师所编制或获取的有关特殊项目审计的工作底稿应单归为一类。（√ 179注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。（√)180只要前任注册会计师对上期会计报表出具了带说明段的审计意见，后任注册会计师就应在审计报告中就本期期初余额延续前任所发表的审计意见。（×)181当企业发生会计差错更正时，应在会计报表附注中披露重大会计差错更正的内容和金额，或金额不能合理确定的理由。（×)182注册会计师应当明确，无论企业是否发生财务困难，其应遵循的会计核算原则与会计处理方法是不能改变的。（√)183注册会计师应当注意，企业发生财务困难时应达到的大部分审计目标和应执行大部分审计程序一般来说不适用于企业未发生财务困难的情况。（×)12

http://youzheng.zuixu.com 184非货币性资产进行交换，是指在这一交易中不涉及货币性资产。（×)185主审注册会计师向负责被审计单位其他组成部分的注册会计师提供其已知的关联方清单，不应被视为泄漏被审计单位的商业机密。（√）

186如果被审计单位对会计报表有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见。（×)187如果对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则要求，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加对重要事项的说明。（×)188在编制合并会计报表时，如果子公司以外币作为记账本位币，按会计准则的有关规定，母公司应采用现行汇率法将子公司的外币会计报表折合成人民币会计报表。（√)189或有事项审计与其他项目审计的主要区别在于，前者主要是为了发现未记录的业务或事项，而后者主要是为了核实已记录的资料的正确性。（√)190审计报告日后，被审计单位管理当局有责任及时向注朋会计师告知可能影响会计报表的期后事项。（√)191在审计报告日至会计报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理当局沟通，以获知在此期间的期后事项。（×)192如果被审计单位无法偿还即将到期且难以展期的借款，或无法继续履行重大借款合同中的有关条款，注册会计师应当怀疑被审计单位存在经营方面的导致持续经营能力产生疑虑的事项。(×)193如果管理当局对持续经营能力的评价期问少于自资产负债表日起的十二个月，注册会计师应当认为审计范围受到限制而出具保留意见审计报告。（×)194即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。(√)195若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票日期、入账日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。(×)196实施产品销售收入的截止测试，主要是为了查明产品销售收入业务的截止期限是否正确，以防止产品销售收入账户内可能包括的不属于本期的事项。（√)197在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，即可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的口期，从而防止多计收入。（×)13

http://youzheng.zuixu.com 198如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（×)199即使某一应付账款明细账户的年未余额为零，注册会计师仍可以将其列为函证对象。（√)200如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（√)201注册会计师对长期挂账的应收账款的分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。（√)202如果应付账款带有现金折扣，而被审计单位按照发票上记载的全部应负巨额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。（√)203如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。（√)204被审计单位因其股权变动由成本法改为权益法时，注册会计师应检查投资成本与其所享受的在被投资单位所有者权益的差额是否按投资期限或在不超过10年的期限摊销。（√)205按照会计准则的规定，企业所持有的应收票据和所支付的预付账款，在一定条件下均应转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（×）

206注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中的存在或发生目标。×

207对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。(√)单选题：

1注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的各项原因中最主要的是（D）。

A、审计的方式不同B、审计的性质不同C、审计的独立性不同D、审计的依据不同 2在关于注册会计师审计的下列说法中，你认为不正确的是（B）。

A、对注册会计师审计而言，商品经济既是其产生的根源，又是其发展的动力 B、自注册会计师审计产生以来，保护资产的安全、完整始终属于审计责任 C、注册会计师实施的审计工作为其发表意见提供了合理的基础

D、注册会计师的审计意见包括会计报表的合法性及会计一处理方法的一贯性

http://youzheng.zuixu.com 3随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围也不断扩大。下列观点中，你认可的是（C）。A、在起源阶段，审计范围为会计分录 B、在形成阶段，审计范围为全部会计报表

C、在完善阶段，审计范围为扩大到测试相关的内部控制 D、在发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表 4注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（B）。

A、防止错误与舞弊的发生B、提高企业财务信息的可靠性与可信性

C、正确反映企业财务状况和经营成果D、帮助企业改善经营管理、提高经济效益

5注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定己审会计报表的可靠程度。这意味着会计报表的可靠程度应当由（C）来保证。

A、注册会计师B、注册会计师的审计意见C、被审计单位管理当局D、会计报表使用人 6注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（C）。

A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱 B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活

C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况 D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

7甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表中存在错误的认定是（C）。

A、总体合理性B、估价或分摊C、存在或发生D、完整性

8管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（D）。A、存在或发生B、权利和义务C、表达和披露D、估价或分摊 9下列认定中，与损益表组成要素无关的是（B）。A、“存在或发生”认定B、“权利和义务”认定 C、“估价或分摊”认定D、“表达与披露”认定

10审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的（C)认定。

A、存在或发生B、完整性C、估价与分摊D、表达．与披露 11下列各项中,(C）违反了权利和义务认定。

http://youzheng.zuixu.com A、将未发生的销隽登记入账B、已发生的销代业务未登记入账 C、未将作为抵押物的存货披露D、待摊费用摊销期限不恰当

12下列各项中，(A）是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。A、年前开出的支票是否均在年前入账B、应收账款是否确实属实 C、存货的跌价损失是否已抵减D、存货是否有充作抵押的13下列各项中，(C）可以实现注册会计师一般审计目标中的机械准确性目标。A、流动负债是否有所隐瞒B、固定资产的预计使用年限是否适当

C、明细账合计数与总账相符D、已贴现的票据是否在资产负债表的附注中单独列示 14下列审计程序中，(D）最适合于实现注朋会计师的总体合理性目标。A、监盘B、查询及函证C、计算D、分析性复核

15对于对外公布会计报表的被审计单位来说，注朋会计师审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的（A）。

A、“完整性’，、“存在或发生”B、“估价或分摊”、“完整性” C、“表达和披露”、“权利与义务”D、“权利和义务”、“完鉴性”

16在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括下列各项中除（D）外的全部各项。

A、执行审计的能力B、事务所的独立性C、保持应有谨慎的能力D、助理人员

17在签署审计业务约定书之前，注册会计师应初步了解的被审计单位的基木情况不包括（C）。A、组织结构B、经营风险C、控制风险D、以前年度接受审计的情况 18下列各项中，(B）是为了实现注朋会计师一般审计目标中的分类目标。A、累计折旧账户余额看来是合理的B、主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C、有价证券是否按取得时的实际成本入账 D、所有的销售是否均已发生

19为保持审计独立性，在（B）情形下，会计师事务所不应与企业签约。A、事务所某一职员的子女为客户的员工B、事务所与客户之间有诉讼案件 C、事务所的职员之一为客户的财务顾问D、客户拥有较多的关联方

20注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（A）。

http://youzheng.zuixu.com A、呈同向变动关系B、呈反向变动关系C、呈比例变动关系D、不存在关系

21甲会计师事务所2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（D）。

A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15LI C、至少保存至2012年2月15口D、长期保存

22下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（C）。

A、控制程序B、内部控制测试的时间C、审计过程中是否发现错误或舞弊D、控制系统23根据《独立审计具体准则第6号―审计工作底稿》的相关规定，下列各项中，属于泄漏被审计单位商业秘密的是（D）。

八、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

24注册会计师执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（D）。A、购货发票B、销货发票C、采购定货单副木D、应收账款函证回函

25乙注册会计师为了查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，主要应当实施（C）。A、分析性复核程序B、内部控制测试程序C、实质性测试程序D、穿行测试程序

26丙会计师事务所与D公司于2000年l月20日签订了1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（D)。

A、至少保存至2002年B、至少保存至2006年C、至少保存至2011年D、长期保存 27有关审计证据的下列表述中，正确的是（B）。A、注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据

B、注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠

C、注册会计师用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法均可获取书面证据 D、注册会计师用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法均可获取与内部控制相关的审计证据

28注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（D）证据。A、管理当局声明书B、注册会计师亲自编制的各种计算表或分析表

C、由被审计单位保管的银行函件D、被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件

http://youzheng.zuixu.com 29管理当局声明书作为内部书面证据，不具有（A）的作用。A、可以适当减少注册会计师应实施的审计程序 B、提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任 C、将管理当局回答的问题书面化，列入工作底稿中 D、可作为被审单位管理当局未来意图的证据

30关于口头证据的下列论断中，注册会计师不应认可的是：口头证据一般（D）。A、不属于主要的证据B、并不足以证明实施真相 c、需要得到其他证据的支持D、比环境证据更为可靠 31下列说法中，不应认可的是（B）。

A、管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越高 B、管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低 C、内部控制越健全，所需审计证据的数景越少 D、内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多

32审计证据的（D）通常受到审计证据的来源、及时性和客观性的影响。A、充分性B、相关性C、适当性D、可靠性

33实施监盘程序可以实现注册会计师的（A）审计目标。A、真实性B、所有权C、估价D、完整性

34注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，应采用（C）程序来获取审计证据。A、检查B、计算C、分析性复核D、估价

35分析性复核中的（C）主要目的在于分析项日增减变动的方向和幅度。A、比较分析法B、比率分析法c、趋势分析法D、因素分析法

36注册会计师所实施的以下各项程序中，(D）属于交易的实质性测试。

A、检杳内部控制生成的文件与记录B、询问并观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况 C、向债权人发出应付账款询证函D、追查销售发票至销售明细账

37金额的大小，问题性质的严重程度这两个方而，除了可作为重要性的标准之外，还可以作为(B)的内标准。

A、制定审计计划B、审计证据的取舍C、控制审计质量D、审计准则的实施 38注册会计帅对被审单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于（C）。

http://youzheng.zuixu.com A、当期档案B、业务类工作底稿C、永久性档案D、管理当局声明书 39在（C）审计工作底稿时，必须注明资料的来源： A、形成B、复核C、获取D、整理

40若部门经理兼任某一审计项目的项目经理，在复核审计工作底稿时，〔C）。A、部门经理的复核与项目经理的复核应当合并 B、部门经理应对审计工作底稿进行两次复核

C、部门经理以项日经理的身份复核，由另行指定的人员代理部门经理复核 D、另行指定其他人员以项目经理的身份进行复核

41对于审计的当期档案，会计师事务所应当自（A）之日起至少保存十年。A、审计报告签发B、审计报告定稿C、会计报表公布D、后续审计中止

42某会训师事务所2002年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华则公司1996年度审计所形成的永久性档案应（D）。

A、长期保存B、至少保存至2011年C、至少保存至2010年D、至少保存至2012年

43注册会计师执行年度会计报表审计时，下列项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（B）。

A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量B、被审计单位的中期会计报表 C、内部控制调查部问卷D、与管理当局的沟通函

44在将分析性复核直接作为实质性测试程序时，注册会计师应当考虑的主要因素是（A）。A、相关内部控制的有效性B、出具审计报告的时问要求 C、分支机构的分布区域D、助理人员的知识和经验

45在确定实质性测试的性质、时间时、如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。

A、决定接受的检查风险水平为高水平B、决定接受的检查风险水平为低水平 C、评估的控制风险水平为高水平D、评估的控制风险水平为低水平

46在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以确定（A）。A、所需审计证据的数最B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型 47下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（C）。A、审计程序能否达到审计目标

B、审计程序能否适合各种审计项目的具体情况

http://youzheng.zuixu.com C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当

48在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性复核程序的阶段是（B）。A、即包括审计计划阶段、实质性测试阶段，又包括审计报告阶段 B、包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实质性测试阶段 c、不包括审计计划阶段和实质性测试阶段，仅包括审计报告阶段 D、仅包括实质性测试阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段 49对审计计划的修订与补充可以贯穿于整个审计过程，其原因是（B）。A、审计准则明确要求注册会计师必须对审计计划进行适当的修改和补充 B、审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，难免与实际情况不一致 C、注册会计师必须对审计计划进行修订与补充 D、审计计划不产法律、法规、可以随时修改

50关于总体审计计划中时间预算的下列说法中，不正确的是（B）。A、时间预算是合理确定审计收费的依据B、是衡量审计质量的依据 C、是衡量审计工作进度的依据D、判断注朋会计师工作效率的依据

51下列各项均为计划审计的步骤。其中，(B）主要与具体审计计划的制定有关。A、了解被审计单位的内部控制B、评价被审计单位的控制风险 C、初步评价重要性水平D、执行分析性程序

52注册会计师在对总体审计计划进行审核时，审核的内容不包括（B）。A、时间预算B、审计程序C、重点审计领域D、审计重要性的确定 53分析性复核中的（C）主要目的在于分析项目增减变动的力向和幅度。A、比较分析法B、比率分析法C、趋势分析法D、因素分析法 54关于审计证据的下列论断中，正确的是（D）。A、可接受的检查风险越低，所需审计证据的数最就越少 B、重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多 C、评估的控制风险越低，所需环境证据的数最就越少

D、对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据

55在（D）的情况下，注册会计师可能会在实质性测试中增加审计证据的数景。A、分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平

http://youzheng.zuixu.com B、再次评估的控制风险在数量上小于初步评估的控制风险 C、以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

D、再次评估的重要性水平在数景上小于初步评估的重要性水平 56关于重要性的下列说法中，不正确的是（B）。A、重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑 B、重要性概念是针对审计的全体对象而言的 C、重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D、不同环境下对重要性的判断可能是不同的 57下列关于重要性的论断中不正确的是（A）。

A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B、恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 C、重要性有数量和质量两个方面的特征

D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 58对重要性水平作出初步判断的直接目的是（A）。A、确定所需审计证据的数量B、确定审计意见的类型 C、减轻注册会计师的法律责任D、降低审计风险的水平

59注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计水平法，则执行内部控制测试的种类应为（C）。

A、同步内部控制测试B、追加内部控制测试 C、计划内部控制测试D、分析内部控制测试

60为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（C）。A、分析性复核B、函证C、检查D、计算

61注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了（A）。A、合理制定具体审计计划

B、识别和理解被审单位交易、事项的土要类别及其发生过程和会计处理过程 C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D、评价相关内部控制设计是古合理、运行是否有效

62现代审计是以内部控制测试为基础的审计。注册会计师在审计中之所以重视与信赖内部控制，最主要的原因是（C）。

http://youzheng.zuixu.com A、建立健全内部控制不是注册会计师的责任，而是管理当局的责任 B、控制程序可能对被审计单位的工作效率和获利能力产生影响

C、内部控制良好时，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试 D、内部控制可能因执行人员滥用职权或内外串通而失效

63会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是（A）。

A、内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则

B、内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权 C、注朋会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试 D、内部控制贯穿于企业活动的各个方面

64注册会计师可以选择若千通过会计系统的交易，来获得对内部控制的设计和执行情况的了解。这种作法被称为（B）。

A、计划测试B、穿行测试C、同步测试D、额外测试

65注册会计师了解控制环境的总要求是，通过对控制环境的充分了解，能（D）。A、适当地评估控制风险B、识别和理解各类上要交易和事项的发生过程 C、合理地制定审计计划D、评价管理当局对内部控制的态度、认识和措施

66对内部控制进行调查记录的方法有如下几种，其中（B）方式适用于内部控制比较简单、比较容易描述的小企业。

A、调查表法B、文字表述法C、流程图法D、核对表法

67注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的存在或发生认定采用“较低的控制风险估计水平法”的初步审计策略，则一般来说，也应对该交易项目的（C）认定采用同一策略。

A、完整性B、权利与义务C、估价或分摊D、表达与披露 68下列各项中，属于控制测试程序的是（B）。

A、检查内部控制生成的文件和记录B、检查事项的交易和凭证 C、检查交易的确认和凭证记录的金额D、查阅相关内部控制文件 69注册会计师在（C）情况下宜采用主要证实法。A、内部控制制度可信赖程度较高 B、连续多年接受同一企业审计委托

http://youzheng.zuixu.com C、审查小规模企业 D、内部控制健全而有效

70为了提高审计的效率，注朋会计师最应当着力避免的情况是（D）。

八、花费较少时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法 B、花费大量时间进行控制测试后选择较低的控制风险估计水平法 C、花费较少时间进行控制测试后选择主要证实法 D、花费大量时间进行控制测试后选择士要证实法 71在（B）情形下，对于控制测试的要求最强。

A、进行控制测试所需时间等于所能节省实质性测试的时间 B、选择较低的控制风险估计水平法

C、进行控制测试所需时问远大于所能节省实质性测试的时间 D、选择主要证实法

72选择较低的控制风险估计水平法时，必须进行（C）。

A、穿行测试B、同步控制测试C、计划控制测试D、追加控制测试 73在以下所列的各项因素中，(A）对内部控制测试范围的影响最大。A、控制风险的计划估计水平B、初步审计策略 C、内部控制测试的时间D、内部控制测试的性质

74为了更好地实现审计目标，注册会计师只对哪些（D）的内部控制实施内部控制测试。A、可能异致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B、可能导致会计报表产生重大错报、漏报

C、有助于保护资产的安全、完蔡和会计记录真实、合法、完整 D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 75双重目的的测试是指（D）。

A、在了解的同时进行控制测试B、在实质性测试的同时进行对内部控制的了解 C、在属性抽样的同时进行变量抽样D、在控制测试的同时进行实质性测试 76对控制风险的初评与再评价的下列论断中，你不认可的是（A）。A、两次评价的对象不同：前者评价固有风险，后者评价检查风险 B、两次评价的依据不同：前者以“了解”为依据，后者以“符测”为依据

http://youzheng.zuixu.com C、两次评价的目的不同：前者为了解决是否进行内部控制测试的问题，后者为解决如何进行实质性测试的问题

D、两次评价的必要性不同：前者应当进行，后者可以不进行 77即便注册会计师圆满完成了其业务委托，也日可能不提交（B）。A、盈利预测审核报告B、管理建议书C、审计报告D、验费报告

78按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（C）。

A、向管理当局报告B、向相关人员提出C、记录于工作底稿D、向事务所汇报 79关于内部审计的下列说法中，不正确的是（D）。A、对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B、相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱 C、它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D、与注册会计师审计的公正性相同

80在以下关于管理建议书的说法中，你认为正确的是（D）。A、管理建议书中包含了内部控制可能存在的全部缺陷 B、管理建议书的内容影响注册会计师所发表的审计意见 C、管理建议书可以减轻被审计单位管理当局对内部控制的责任 D、管理建议书的内容不宜对外公布 81管理建议书的核心内容是（A）。

A、内部控制的重大缺陷及影响和改进建议B、管理建议书的性质 C、会计报表审计的目的D、使用范围和使用责任

82在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（D）。

A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额 C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根 83注册会计师审计或有事项的首要目标是（C）。

A、核实或有事项记录的正确性B、确认井区分不同类别的或有事项 C、确定或有事项是台存在D、确定或有事项的披露是否恰当

http://youzheng.zuixu.com 84如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重人影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行了充分披露，注册会计师应当发表（S）。

A、带说明段的无保留意见B、保留意见C、拒绝表示意见D、否定意见 85在审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在（D）。A、识别关联方的权利和义务 B、函证关联方的存在性 C、证实关联方交易价格的公允性 D、评价关联方交易的披露

86如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发表（C）。A、带说明段的无保留意见或保留意见B、保留意见或拒绝表示意见 C、保留意见或古定意见D、带说明段的无保留意见或否定意见

87监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。

A、会计主管人员和内部审计人员B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员D、出纳员和内部审计人员

88注册会计师对被审计单位年度会计报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是（D）。

A、会计主管人员离职且无人替代B、失去主要市场、特许权或士要供应商 C、人力资源或重要原材料短缺D、存在大最不良资产月．长期未作处理

89被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册会计师可以采取（D）程序予以发现。

A、向银行函证B、从卖方发票追查银行存款日记账 C、调节银行对账单D、从银行存款口记账追查卖方发票

90审计人员怀疑被审计单位付给作为关联方的某位股东的利息超过现行利率，应当采取（D）审计程序予以查实。

A、向银行函证B、向关联方函证C、询问管理当局D、复核各笔借款利率 91银行存款截止测试的关键是（B）。A、审查当年各月的银行存款余额调节表

http://youzheng.zuixu.com B、确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码 C、审查当年各月的银行存款对账单

D、确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务

92注册会计师计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比重，有助于分析这部分资金的(B）。

A、存在性B、安全性C、所有权D、完整性

93“检查有关法院裁决文件”是（A）项日的特有审计程序。A、债务重组B、关联方交易C、非货币性交易D、合并报表审计

94为了证实被审计单位有关债务重组的会计处理是否止确，注册会计师应当实施的最有针对性的审计程序是（B）。

A、取得并审阅股东人会、董事会和管理当局与债务重组有关的会议记录 B、检查与债务重组有关的会计记录

C、检查与债务重组相关的协议、合同批文、法院裁决文件等 D、向有关方面函证与债务重组有关的重要资产或债务

95注册会计师获取并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，直接目的是为了查明被审训单位在所审期间有关非货币性交易的（A）。

A、真实性B、合法性C、盈利过程是否完成D、会计处理是否正确

96注册会计师实施的以下程序中，(C）不仅有助于对已识别的关联方及其交易进行复核，而且有助于发现未识别的关联力及其交易。

A、向有关关联方函证关联方交易的条件及其金额 B、就重大的应收款项及担保获取关联方偿债能力的信息

C、向有关中介机构询证或与其讨论关联力及其交易的相关重要信息 D、核对关联方之间同一时点的账户余额

97如果被审计单位存在对其持续经营能力有重大影响的悄况，但管理当局没有采取相应的改善措施，则注册会计师应当要求被审计单位在会计报表的附注中对有关情况作充分披露。假定被审计单位已按注册会计师的要求作了相应的披露，则应当（D).A、发表无保留意见B、发表保留意她C、发表否定意见D、在意见段后增列说明段

98注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50%，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（D）。

http://youzheng.zuixu.com A、审计计划阶段B、内部控制测试阶段C、对被审计单位验资时D、审计完成阶段

99注册会计师审查股票发行费川的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（A）。

A、先从溢价中抵消B、作为长期待摊费用C、作为递延资产D、作为当期管理费用

100基于筹资与投资循环业务数最较少、金额通常都很大的特点，在审计时，注册会计师应采用(D）。

A、较低的控制风险估计水平法的初步审计策略B、抽样审查的方法 C、较大范围的控制测试的方法D、上要证实法的初步审计策略

101为分析被审计单位在多人程度上依赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师应当计算投资收益占（B）的比例是多少。

A、长期投资B、利润总额C、接受投资单位的实收资木D、应收款项

102核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数景，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议己经进行了必要的审计和检杳，为了证实这部分股票的真实性，注朋会计师应当（D）。

A、查阅发行记录B、查阅股东登记簿C、向股东发函询证D、向代理机构函证 103注册会计师对长期投资业务的审计，应当以（D）为审查的起点。A、审查长期投资明细账B、审查投资收益

C、审查长期投资的核算方法D、编制或获取长期投资明细表

104若被审计单位的长期投资超过本公司净资产的50%，则应当（B）。A、按权益法核算投资收益B、在资产负债表的附注中予以披露 C、按成本法核算投资收益D、到原登记机关办理变更登记手续 105以下各项中的（B）应当在资产负债表的附注中予以披露。

A、股票的发行价格B、支付股息的限制条件C、短期投资的成本价D、固定资产的原价 106审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是（D）。A、按市价购入B、折价购入C、溢价购入D、按面值购入 107若客户的长期投资超过本公司净资产的50%，则应当（B）。A、按权益法核算投资收益B、在资产负债表的附注中予以披露 C、按成本法核算投资收益D、到原登记机关办理变更登记手续

http://youzheng.zuixu.com 108为判断被审计单位是否高估或低估长期和短期借款的利息支出，注册会计师应选取适当利率匡算利息支出总额，并于（B）账户的相关记录相核对。A、管理费用B、财务费用c、销售费用D、流动负债

109在注册会计师关于投资项日的审计目标中，首要的是（A）。A、投资是否存在B、投资是否为被审计单位所拥有

c、投资的增减变动记录是否完整D、投资的会计处理是否正确

110在用成木法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是（A）。

A、公开印发的股利手册B、被投资企业的利润 C、企业在被投资企业的股权比例D、被投资企业的股本

111在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，异致需要修改己审会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应（D）。A、向被审计单位的主管部门通报B、要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表 C、向政府有关部门报告修改后的年度会计报表D、考虑是否修改审计报告（2002年）112在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送（D）。

A、合并会计报表B、汇总会计报表C、组成部分的会计报表D、整体会计报表

113A注册会计师于2000年3月25日完成对Y公司1999年度会计报表的外勤审计工作，2000年3月26日取得被审计单位管理当局声明书，2000年3月28日编写完成审计报告，2000年3月30日将审计报告送交被审计单位。被审计单位管理当局声明书的日期通常应当是（A）。A、2000年3月25日B、2000年3月26日 C、2000年3月25日D、2000年3月30日

114在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D）。A、重新了解内部控制B、重新执行内部控制测试

C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D、考虑是否追加相应的审计程序

115甲注册会计师于2000年1月28日开始对A公司1999年度会计报表进行审计，2月18日完成外勤审计工作，2月22日完成审计报告，并于2月23日将审计报告送交A公司，则A公司管理当局声明书的日期通常应当为（B)A、2000年l月25日B、2000年2月18日

http://youzheng.zuixu.com C、2000年2月22日D、2000年2月23日

116在终结审计之前，对于控制风险的最终评估水平，如与初步评估的结论不一致，注册会计师应当（D）。

A、重新了解内部控制B、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 C、重新执行内部控制测试D、考虑是否追加相应的审计程序

117注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中，应在意见段说明（A）。A、所审计会计报表在所有重大方而是台按照该基础进行了公允表达 B、会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则

C、所审计会计报表是否符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规规定D、对所审计会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示的意见

118注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是（D）。A、每项无形资产增减的授权批准文件

B、不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理 C、无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理 D、无形资产在资产负债表上的披露

119有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是（B）。

A、只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托

B、只要有法规、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托

C、应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计 D、应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况 120注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（B）。A、对审计意见的影响B、对会计报表反映的影响程度

C、对会计报表审计的影响D、对被审计单位财务状况的影响程度

121无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以（A)的形式体现的。

A、会计分录B、审计差异调整表C、明细表D、试算平衡表

http://youzheng.zuixu.com 122编制审计差异调整表的关键是（A）建议调整的不符事项和未调整不符事项。A、运用重要性原则划分B、在工作底稿中详细记载

C、与管理当局进行书面沟通D、在会计报表的附注中进行充分披露

123按审计报告的内容与格式要求，审计报告的下列要素中,(B）不是必须的。A、范围段B、说明段C、意见段D、引言段

124当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以（C)，增加对重要事项的说明。

A、在意见段韵增加解释性说明B、在范围段与意见段间说明所持意见的理由 C、在意见段后增加说明段D、取消意见段，增加说明段

125在审查合并会计报表时，主审注朋会计师往往要利用其他注册会计师的工作。如果其他注册会计师的工作结果对合并会计报表很重要，但无法加以核实，则主审注册会计师对这部分工作应当（B）。

A、加以利用，并在审计报告的意见段后增加说明段专门给予说明 B、不予利用，并按审汁范围受限的处理原则决定所发表的审计意见的类型 C、加以利用，因为由利用这部分工作可能导致的错误由其他注册会计师负责 D、不予利用，并基于负责的态度直到能加以核实时再出具审计报告

126如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达3年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则应当（C）。A、发表保留意见B、发表无法表示意见

C、在意见段后增设说明段予以说明D、出具否定意见

127注册会计师发现被审计单位连续出现巨额营业亏损的情况时，下列观点中，你认为不正确的是（D）。

A、应提请被审计单位在会计报表附注中予以披露 B、若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

C、若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加说明段予以说明 D、无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

128如果发现被审计单位重要的会计处理方法出现（A）情况，注册会计师应出具带说明段的无保留意见审计报告。

A、改得合理且进行了充分披露B、改得合理但拒绝进行披露

http://youzheng.zuixu.com C、改得不合理但对此进行了充分披露D、改得不合理且不对此进行披露

129若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但坚持不在会计报表的附注中作任何披露，注册会计师的（C）观点正确。

A、这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见 B、这属于期后事项，应出具带说明段的无保留意见 C、这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见 D、这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见

130对于被审计单位的下列（A）情况，注册会计师应出具无保留意见审计报告。A、拒绝提供应收账款明细表B、拒绝提供应收账款明细账 C、拒绝就长期投资进行函证D、拒绝就存货进行实地监盘

131除（C）外，对于截止审计报告日被审计单位仍未调整的事项，注册会计师应提请被审计单位予以调整，若被审汁单位不接受调整建议，注册会计师应根据其类型或重要程度，决定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

A、审计差异B、期后事项C、或有损失D、会计差错

132某位注册会计师在审查了某公司年度会计报表后，决定出具无保留意见审计报告。在意见段中，出现了这样的陈述：“我们认为，贵公司上述会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他财务会计法规规定„„”。对于这样的表述，你认为(B）。A、这样的表述符合审计报告准则的要求B、这表述不规范

C、这样的表述很好地结合了被审计单位的实际情况D、这一表述是正确的 133下列各项中，(C）属于注册会计师出具否定意见的事实依据。A、被审计单位对会计处理方法作了合理的变更和充分的披露 B、被审计单位个别重要的会计处理方法的选用不符合企业会计准则 C、被审计单位会计处理方法的选用严重违反了企业会计准则

D、审计范围受到被审计单位的严重限制，以致无法对会计报表整体表示意见

134对于重大的不确定性事项，注册会计师在认为必要的条件下，可以在审计报告的意见段后增加说明段予以说明。在以下所列的各种事项中，你认为属于重大的不确定性事项的是被审计单位（A）。

A、连续出现巨额营业亏损或运营资本减少 B、合理变更会计处理方法并作充分披露

http://youzheng.zuixu.com c、预知债务人将要破产，无法收回款项时，增加坏账准备数额 D、与关联方之间发生重要交易

135如果注册会计师在会计报表公布日之后发现会计报表存在着重大错报漏报，最适宜的补救办法是（B）。

A、提请管理当局进行必要的调整

B、要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表并解释修改的原因 C、将有关情况通知被审计单位的董事会

D、要求证券监管机构和股票交易机构通告董事会

136注册会计师对于（A）的审计报告，应提请报表使用者将所审情况与原会计报表一并阅读，以免产生误解。

A、简要会计报表审计B、特殊编制基础报表审计 C、报表纠成部分审计D、法规，合同遵循情况审汁

137根据《内部控制审核指导念见》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意她的对象是（C）。A、内部控制的合理性B、内部控制的一贯性 C、内部内部控制的有效性D、内部控制的完整性

138当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应（C）。

A、出具保留意见的验资报告B、出具无法表示意见的验资报告 C、在验资报告意见段后增列说明段，说明理由 D、在验资报告意见段前增列说明段，说明理由

139注册会计师编制盈利预测审核报告时，如与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致，应当（B)o A、与被审计单位进一步协商，以消除异议B、在意见段之后增加说明段予以反映 C、在意见段之前增加说明段予以反映D、修改范围段和意见段

140按规定，如果企业的出资者、出资比例发生变化，但其注册资本总额不变，则企业无须（B）。A、办理变更登记B、提交验资报告C、聘请注册会计师进行审核D、出具验资报告 141注册会计师所实施的审验程序通常不包括（D）。A、检查、观察B、查询及函证C、计算、监盘D、分析性复核

http://youzheng.zuixu.com 142注册会计师在执行变更验资业务时，对于尚未建立会计账目的被审验单位，应当（D）。A、拒绝接受验资委托B、将建立账目作为验资工作的一部分

C、在了解时代为建立D、在实地审验之前提请其建立必要的会计账目 143按照验资业务约定书的概念，验资业务约定书应明确的问题不包括（A）。A、验资计划、程序B、委托、受托关系成立C、验资目的、范围D、双方责任、义务

144设立验资的上要目的是验证被审验单位的（）是否符合法律、法规的要求以及各投资者是否按照合同、协议、章程规定的出资期限、出资方式和出资比例缴足资木。（A)A、注册资本B、实收资本C、股本D、资本公积

145以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权转增实收资本（股本）及因合并增加实收资本（股本）、因合并、分离、注销股份等减少实收资本（股本）的，应当按照国家规定，在（B）的基础上验证其价值。

A、检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函B、审计 C、资产评估、价值鉴定或各出资者商定D、资产评估或各出资者商定 146被审验单位坚持要求注册会计师作不实不当证明的，注册会计师应（A）。A、拒绝出具验资报告B、出具无法表示意见验资报告 C、出具保留意见验资报告D、解除验资业务约定书

147投资者以货币资金出资时，注册会计师能确认投资者将其货币资金所有权转移至被审验单位的最上要的依据是银行出具的攻款通知上所注明的（B）内容。A、出资单位为被审验单位的投资者 B、款项用途为投资款 c、收款单位为被审验单位 D、所投货币资金的币别

148在验证货币资金投入时，最上要的验资依据来自于以下（C）方面。A、被审验单位的管理当局B、被审验单位的投资者 C、被审验单位的客户银行D、被审验单位的会计资料

149注册会计师发往被审验单位开户银行的询证函，是（C）方式。A、抽样，否定式B、100%，否定式C、100%，肯定式D、抽样，肯定式

150在对外商投资企业外方实物资产出资的价值进行鉴定时，以下各项依据中最具有证明力、最权威的依据是（C）。

http://youzheng.zuixu.com A、资产评估部门出具的评估报告B、所投实物资产的原始发票 C、商检部门出具的价值鉴定书D、投资协议章程规定的价格 151下列（D）情况下，注册会计师应认可相应的出资。A、实物资产出资者以被抵押固定资产出资的 B、货币资金出资者的汇款单没有注明“投资款”的 C、无形资产出资者以尚有产权纠纷的无形资产出资的 D、土地使用权出资者所占实收资本的比例超过20％的152出资者无论以货币资金、实物资产或无形资产出资，注册会计师均应验证出资的价值。以下关于价值验证的说法中，不正确的是（D）。

A、国有企业的实物出资，其价值必须由有资产评估资格的评估机构进行评估 B、对于货币资金出资价值的认定，应当以开户银行出具的收款通知为依据 C、非国有企业的实物出资，其价值可以是评估得来的，也可以是协商议定的 D、对于无形资产出资的，其实际价值占实收资本的比例一般不能超过20% 153外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的（A）。A、20%B、25%C、30%D、50% 154下列（C）情形需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。

A、被审验单位只提供实物资产的有关凭证，但拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察 B、某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并月．重新签署了投资协议

C、审验时，被审验单位对所投固定资产尚未进行会计处理，但注册会计师可以合理确认固定资产的价值

D、某方出资额与合同、章程规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且修改了投资协议、章程

155比较下列说法，你不认可的是（C）。

A、在审计中，若客户对重人错误、舞弊坚持不改，注册会计师仍可出具报告 B、在验资中，若客户严重限制审验范围,注册会计师不可以出具验资报告

C、在内部控制测试中，若客户对有严重缺陷的内部控制坚持不改，应拒绝出具建议书 D、在审核中，若客户的基本假设明显不切实际，坚持不改，应解除业务约定

http://youzheng.zuixu.com 156在盈利预测审核中，对（D）进行审核的风险最高，因此，注册会计师一般不宜作正面评价。A、会计政策B、编制基础C、可实现程度D、基本假设 157以下内容中，属于内部控制审核意见段的是（D）。A、被审核单位管理当局的责任和注册会计师的责任

B、被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制的有效性的认定 C、根据内部控制的评价结果推测未来内部控制有效性的风险

D、被审核单位与特定日期的所有重大方面是否保持了与会计报表相关的有效的内部控制158在测试特定内部控制执行的有效性时，注册会计师通常应当实施（B）程序。A、考虑特定内部控制的性质B、检查特定内部控制生成的文件和记录 C、了解特定内部控制的描述力式D、评价经营活动及管理系统的复杂性 159基建过程预算、结算、决算审核报告的标题不应当是（D）。A、基本建设工程预算审核报告B、基本建设工程结算审核报告

C、基本建设工程决算审核报告D、基本建设工程预算、结算、决算审核报告 答案为：d 160在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（D）。A、增加样本量或执行替代审计程序B、增加样本量或执行追加审计程序 C、增加样本量，扩大测试范围D、增加样本量或修改实质性测试程序 161下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（D）。A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、误受风险D、非抽样风险 162注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（C).A、减少样本的非抽样风险B、决定审计对象总体特征的发生率

C、审计可能有较大错误的项日，并减少样本量D、无偏见地选取样本项目 163有关审计抽样的下列表述中，正确的是（A）。

A、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B、审计抽样适用于内部控制测试和实质性测试中的所有的审计程序

C、统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率

164根据内部控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为（C）。

http://youzheng.zuixu.com A、统计抽样B、非统计抽样C、属性抽样D、变量抽样

165以下在抽样过程出现的各种失误中，(D）属于非抽样风险。A、由于将可信赖程度确定的过低而引起样本景过低 B、在抽取样本时未进行分层使得样木的代表性不高 C、由于抽样单位确定不当而引起对总体推断的失误 D、在对抽取的样本进行审查时未能发现其中的错误

166注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为326,则抽样间隔、所能选到的最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是（C）。A、40,9和1250B、200,3和2086C、80,6和1926D、80,16和1946 167管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（D）。A、存在或发生B、权利和义务C、表达和披露D、估价或分摊 168有关存货审计的下列表述中，正确的是（D).A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C、存货计价审计的样木应着重选择余额较小且价格变动不人的存货项目

D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前的购货发票与验收报告（或入库单），确定侮张发票均附有验收报告（或入库单）

169下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（A）。A、对成本进行分析性复核 B、审查有关凭证是否进行适当审批

C、审查有关记账凭证是台附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整 D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

170由于存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，因此从抽样的角度来看，对存货的审计应采用（D）的方法。

A、系统抽样B、随机抽样C、判断抽样D、分层抽样

171注册会计师在实地监盘存货时要求被审计单位将其保管的外单位的存货分开樱放的主要目的是为了达到关于存货的（A）审计目标。A、真实性B、完整性C、所有权D、估价

http://youzheng.zuixu.com 172对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审计单位管理当局关于（C）的认定是否公允。

A、估价与分摊B、权利与义务C、表达．与披露D、存在或发生

173为审查在途存货的截止测试，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、严格的做法是查清并区分（A）。

A、是目的地交货还是起运点交货B、是年前发货还是年后发货 C、是大批最购货还是小批量购货D、验收单是年前签发还是年后签发 174关于存货的计价，被审计单位在同一会计期间应当（B）。A、对一种材料使用多种计价力法B、对一种材料使用一种方法

C、对多种材料使用一种计价方法D、对各种材料的计价方法与上期相同

175对通过函证程序无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B）。A、重新测试相关的内部控制B、审查与应收账款相关的销货凭证 c、进行分析性复核D、审查资产负债表日后的收款情况

176对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（C）。A、审查所审计期间应收账款的回收情况B、了解人额应收账款客户的信用情况 C、审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例

177下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（A）。A、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B、确定应收票据是古存在、完善和归被审计单位所有 C、确定应收票据年末余领是否正确

D、确定应收票据在会计报表上的披露是台恰当

178审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施（A）程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性测试中实施。

A、函证B、询问C、观察D、计算

179为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（C）。

A、向被审计单位的开户银行函证B、审查被审单位的相关会议记录 C、向被审计单位的债务单位函证D、询问被审计单位管理当局 180函证程序对于应收账款而言，最难发现（D）的业务。

http://youzheng.zuixu.com A、提前入账B、记录错误C、虚列数额D、漏记账簿 181：属于：应收及预付款项审计

被审单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审单位确保其关于应收账款（C）认定的重要方法

A、存在或发生B、完整性C、表达与披霹D、所有权

182注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A）。A、经常发生在额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值比率较大 C、提取折川的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值

183固定资产折旧审计的主要目标不应包括（A）。

A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B、确定折旧政策和力法是否符合国家有关财会法规的规定 C、确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D、确定折旧额的计算是否正确

184注册会计师在对周定资产账户进行实质性测试时，可以利用内部控制测试的结果。下列有关固定资产的四类内部控制制度中,(B）最有利于注册会计师对分类日标进行的实质性测试。A、预算制度B、资本性支出与收益性支出的区分制度C、保险制度D、职责分工制度

185对于以（D）方式增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项目固定资产新川程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。A、非货币性交易换入B、投资者投入C、更新改造D、盘盈 186注册会计师审计固定资产减少的上要目的在于（C）。A、本期新增固定资产是否真实存在 B、固定资产账务处理的完招性

C、已减少的固定资产是否已作相应的会计处理 D、闲置的固定资产是否存在出租的情况

187为了保证被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应检查有关（D）类项目。A、资产B、权益C、收入D、负债

http://youzheng.zuixu.com 188实地观察固定资产，一般是为了证实固定资产的真实存在。为此，注册会计师最好采用（A)观察程序。

A、以固定资产明细分类账为起点，追查实存固定资产 B、先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地 C、以实地为起点，追查明细分类账

D、先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账

189注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（C）审计目标。

A、机械准确性B、完整性C、估价D、截止

190注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，上要目的是为了检查（C）。A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣 C、销货业务的入账时间是否正确D、销货退回是否已经核准

191为了证实某月被审单位关于销代收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的（B）是最有效的。

A、汇总当月销信收入明细账的金额，与当月开出销信发票的金额相比较 B、汇总当月销信收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D、汇总当月销售发票上的销件商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较 192在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（B）一般无须实施。A、从主营业务明细账中抽取儿笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证 B、从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本 C、将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 D、将所选取的发运凭证的日期与土营业务收入明细账的日期进行比较

193为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的（D）是最无效的。A、将销件发票上的单价与商品价目上的价格核对 B、将销傅发票上的单价与商品与商品价目上的价格核对 C、将发运凭证上的数最与销售单上的数最相核对 D、将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对

194为了证实已发生的销件业务是否均已登记入账，有效的作法是（D）。

http://youzheng.zuixu.com A、只审查销售日记账B、由日记账追查有关原始凭证 C、只审查有关原始凭证D、由有关原始凭证追查销售日记账

195检查开具发票或收软的日期、记账的日期、发货的日期（A）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A、是否在同一会计期间B、是否临近C、是否在同一天D、相距是否不超过30天 196在以下关于应付账款函证的说法中，你认为不正确的是（D）。A、一般情况下，应付账款不需要函证

B、函证可以用来证实应付账款的真实性，并发现高估应付账款的情况 C、查找未入账的业务是审计应付账款的重要目标，函证则无法达到这一目标 D、函证只能证实应们账款的高估，而不能发现应付账款的低估

197注册会计师在证实被审计单位应付账款的完整性时，以下函证对象中的（D）可能是最恰当的。A、重要的供货方B、金额不大，但为企业重要提货人的债权人 c、金额较人的债权人D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人

198对于应付账款项目，注朋会计师常常将检杳有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是〔D）。

A、结合存货监盘，检查在资产负债表日以后是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

D、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

199审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行分析性复核。一般来说，分析性复核的内容不包括（B）。A、将木期期未应付账款余额与上期期未进行比较，分析波动的原因 B、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 C、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

D、根据存货、主营业务收入，主营业务成木的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性 200在用成木法核算投资收益的情况下，对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应获取的审计证据是（A）。

A、公开印发的股利手册B、被投资企业的利润

http://youzheng.zuixu.com C、企业在被投资企业的股权比例D、被投资企业的股本

201下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（A）。A、对重要性作出初步判断时必须将以往的审计经验作为重要依据 B、对于可以由管理当局白主决定处理的会计事项应当从严确定重要性水平 C、大规模企业重要性水平的相对值比小规模企业的相对值更小 D、注册会计师应当从严确定流动性较高的项日的重要性水平 202下列论断中，不正确的是（C）。

A、重要性与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，重要性水平就应越低 B、账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C、账户或交易错报漏报可能性越高，相应的重要性水平就越低，以便提高效率 D、账户或交易错报漏报可能性越高，相应得要性水平就越高，以便降低成木

203某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为6既和40%，则可以接受的检查风险为（C）。A、15.2%B、30.9%C、20.8%D、61.8% 204在评估与账户余额或交易有关的固有风险时审计人员应着重考虑（C)因素。A、管理人员的品行和能力B、影响被审计单位所在行业的环境因素

C、在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项D、管理人员遭受的异常旅力

205对某一认定制订初步审计策略时，在注册会计师所设定的下列策略组成要素中，(D）的叙述是不正确的。

A、控制风险的计划估计水平 B、须了解内部控制的范围

C、估计控制风险时须执行的内部控制测试

D、为使检查风险降低到一个适当的水平所需执行的实质性测试的计划水平 206注册会计师在（C）情况不宜采用主要证实法。

A、内部控制制度可信赖程度较高B、连续多年接受同一企业审计委托 C、审查小规模企业D、内部控制健全而有效

207在处理或有负债的下列原则中，不正确的是（A）。

A、如果潜在的损失可能性很大，且数额可合理地估计，应在报表附注中反映 B、如果潜在的损失可能性很大，数额可以合理地估计，应在报表本身中反映

http://youzheng.zuixu.com C、如果损失金额无法合理地估计，或损失仅仅有些可能，则只在附注中反映 D、当潜在损失可能性很小时，则既不必在报表中反映，也不必在附注中反映

208某位注册会计师在审计报告的意见段后指出，“我们注意到，贵公司已同意为几家附属公司担保火约1000万元的银行贷款，贵公司在这儿家公司中拥有少量的股份”，则所说明的事项属于（B）。

A、应计事项B、或有负债C、期后事项D、保留事项 209“或有事项”与“期后事项”的主要区别在于（D）。

A、前者起源于年前，后者起源于年后B、前者可能引起对外支付，后者不可能 C、前者终结于年前，后者终结于年后D、前者尚未发生完毕，后者已发生完毕

210被审计对外管理当局对期后事项应采取的处理方法包括调整和披露两种，究竟采取何种措施，决于期后事项（A）。

A、发生的起始时点B、发生的终结时点C、发生时问的长短D、发生的原因

211注册会计师在外勤工作结束、离开被审计单位之后，获悉被审计单位发生了重大的火灾损失，损失严重，因此而进行了必要的审计。再次离开被审计单位时，注册会计师认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失均已由保险公司作了赔偿，因而对被审计单位并未造成实际影响。对此，他应当（D）。

A、进行审计报告日的双重签署B、更改审计报告的日期 C、要求被审计单位在附注中披露D、不改变审计报告的日期 212在以下关于期后事项及或有事项的论断中，不正确的是（A）。A、期后事项需要在临近审计结束时专门进行审计，而或有事项则无此必要 B、期后事项的金额可以确切计量，而或有事项的金额无法合理地估计 C、期后事项必然引起必要的调整，而或有事项最多需要必要的披露 D、注册会计师对期后事项需要主动审计，对或有事项则只须进行适当的关注 213在以下关于期后事项及基有事项的论断中，不正确的是（A）。A、期后事项在一定条件下可以转化为或有事项 B、期后事项已发生完毕，而或有事项尚未完全结束 C、或有事项在一定条件下可以转化为期后事项 D、期后事项不可能转化为或有事项

http://youzheng.zuixu.com 214注册会计师接受委托，对某公司1999年度的会计报表进行审计。在审计过程中杏明该公司1999年10月将大绪资金用于购买短期投资的股票，自2000年l月9日起，该公司持有的股票市价严重下跌，若在近期抛售，将造成xxx万元重大损失。但公司由于流动资金短缺，已决定近期抛传。对此，下列观点中不正确的是（C）。A、此事属于或有事项，不属于期后事项

B、被审计单位应在报表附注中披露而不是调整会计报表 C、此事作为应计项目应当调整会计报表的金额而不是披露 D、此事属于事项发生的可能性较人且金额可以合理预计的情况

215对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重人或有事项，注册会计师应（A）。A、提请被审计单位予以披露B、在审计报告中反映

C、在审计报告中增设说明段予以反映D、编制重要事项说明，并作为审计报告附件 216下列各项中，不应在资产负债表由“货币资金”项目反映的是（D）。A、大额现金和银行存款B、外币现金和银行存款 C、在途货币资金D、一年以上定期存款

217如果注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设合理，但存在可能导致对其持续经营产生重人疑虑的事项或情况，则在以下关于持续经营能力的各种情况中，注册会计师应出具无保留意见审计报告的是（B）。

A、注册会计师认为不需要被审计单．位在会计报表中披露有关情况

B、注册会计师认为被审计单位应在会计报表中披露有关情况，被审计单位进行了适当披露 C、注册会计师认为被审计单位应在会计报表中披露有关情况，被审计单位未在会计报表中进行适当披露

D、注册会计师认为不需要被审计单位在会计报表中披露有关情况，而被审计单位仍然进行适当披露

218如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（C）。

A、实地盘点投资证券B、获取被审计单位管理当局声明书 C、向代保管机构发函询证D、逐笔检查被审计单位相关会计记录

219当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（C）。

http://youzheng.zuixu.com A、应付债券的折价被低估B、应付债券被高估 C、应付债券被低估D、应付债券的溢价被高估

220为了确保销售收入截止的正确性，审计人员希望被审单位（B）。A、建立严格的赊销审批制度B、发运单连续编号并在发货当日签发 c、经常与顾客对账核对D、年初及年未停止销售业务

221注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，土要目的是为了检查（C）。A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣 C、销货业务的入账时间是否正确D、销货退回是否已经核准

222注册会计师检查一年内到期的长期负债或一长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中的（C）目标。A、完整性B、存在或发生C、表达与披露D、权利与义务

223甲注册会计师审计B公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（C）。

A、B公司的律师B、金融监管机关C、银行或其他有关债权人D、公司的土要股东 224对于更新改造增加的固定资产，注朋会计师应查明（B）。A、产权过户手续是否齐备，确认的损益是否符合相关规定 B、增加的原值是否真实，重新确定的剩余折旧年限是否恰当 C、入账价值与投资合同中有关作价的规定是否一致 D、决算、验收、移交报告是否正确 答案为：b 多选题：

1在对年度会计报表进行审计时，注朋会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表审计意见。下列情形中不违背一贯性原则的有（acd）。A、会计处理方法的选用前后务期保持一致 B、经税务主管部门批准变更会计处理方法

C、依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露

D、为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 2注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（bcd）。

http://youzheng.zuixu.com A、内部审计是注册会计师审计的基础

B、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C、内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D、利用内部审计工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率 3在关于审计抽样的下列论断中，你认可的是（abc）。

A、在审计范围从会计账目扩大到资产负债表的同时，审计抽样得以初步发展 B、在审计范围扩大到测试相关内部控制的同时，审计抽样方法得到了推广 C、在制定基础审计方法得到推广的同时，审计抽样方法得以普遍运用 D、现阶段，抽样方法巳成为注册会计师审计中一种必须使用的方法 4注册会计师审计的发展历程表明，注朋会计师审计（ab）。

A、随着企业所有权与经营权的分离而产生B、随着商品经济的发展而发展 C、随着政治的民主化将在更多的国家实施D、随着企业管理的现代化而日益重要 5关于政府审计的下列说法中，正确的是（abcd）。A、政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的 B、监督的对象包括各级政府及部门的财政收支 c、从独立性、权威性上讲，由议会领导最为适宜 D、它将随着政治的民主化而进一步发展

6关于内部审计的下列论断中，正确的是（abcd）。A、其主要内容之一是审查各项内部控制的执行情况 B、其主要职责之一是同注册会计师讨论审计的范围 C、内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分 D、内部审计特别能帮助注册会计师确定审计的范围

7注册会计师的审计意见应当说明被审计单位的会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大力面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流景。这一表述说明会计处理方法的一贯性（bcd）。

A、不再是审计意见的内容B、是会计报表公允性的前提 C、是企业会计准则的要求D、是注朋会计师应审查的内容 8注册会计师审计与内部审计的区别体现在（abcd）等方面。A、所依据的准则B、审计的独立性

http://youzheng.zuixu.com C、审计的内容和日的D、审计的职责和作用

9在签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力，包括（acd）。A、执行同类审计业务的经验B、重要性和审计风险 C、独立性D、能古保持应有的职业谨慎

10根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的上要义务有（bc）。

A、高效优质地为被审计单位服务B、按照约定时问完成审计业务，出具审计报告 C、对在执业过程中获悉商业秘密保密D、确保审计收费的合理性

11注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（aed）。

A、存货账面数量与实物数量相符，金颤的计算正确 B、当存货成木低于可变现净值时变现净值 C、年末采购、销售截止是恰当的D、存货项目余额与其各相关总账余额计数一致

12注册会计师对被审计单位己发生的销货业务是古均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ac）。

A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经过适当的授权批准 C、检杳销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对账单的完整性

13一般来说，注册会计师审计的项目目标应当依据（ad）来确定。A、被审计单位管理当局对会计报表的认定

B、注朋会计师确定的具体审计目标中除一般目标以外其他目标 C、审计程序及其所能收集的审计证据 D、注册会计师所设定的一般审计目标

14签署审计业务约定书前，注册会计师应就（acd）等约定事项进行商议。A、委托目的B、审计目标C、审计范围有无限制D、审计收费

15“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额（abcd）。A、按适当的金额列示B、处理遵循公认会计原则

http://youzheng.zuixu.com C、数学上处理无误D、文书上处理无误

16(acd）报表项日，注册会计师应侧重验证其“存在性”。A、存货B、销售收入C、应收账款D、现金

17列入审计业务约定书中的所谓“审计范围”是要明确所审会计报表的（bcd）。A、相应的审计范围B、所审会计报表的名称 C、所审会计报表的日期D、所审会计报表的期问

18会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑（abC）等自身因素。A、独立B、专业胜任能力C、被审单位管理当局品行是台正直D、廉洁性

19为了确定基础性会计资料及其他资料中包含的信息是否可靠，是否能成为编制会计报表的依据，注册会计师可以通过以下的（bc）两种方式加以判断。A、询问内部审计B、内部控制测试C、实质性测试D、利用专家工作 20审计人员在确定审计目标时，应充分考虑的基本因素包括（bCd）。A、被审计单位的内部控制制度B、被审计单位的经营状况

C、被审计单位经营活动的性质D、被审计单位所属行业特殊会计实务

21凡与被审计单位会计报表有关的资料，都属于会计报表的审计范围。具体来说，以下关于审计范围的界定中（ab）是基于这一观点展开的。A、确定基础性会计记录能否成为编制会计报表的依据 B、确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映 C、根据有关问题对会计报表的影响程度确定审计意见的类型 D、根据错误、舞弊对会计报表的影响程度确定是否扩大审计范围

22在签署审计业务约定书之前，注朋会计师应了解的被审计单位的基木情况包括（abCd）。A、业务性质、经营规模和组织结构B、经营情况和经营风险 C、以前年度接受审计的情况D、财务会计机构及工作组织 23注册会计师在审计过程中获取实物证据的方法有（cd）。A、检查B、函证C、观察D、监盘

24下列各项审计证据中，属于内部证据的有（abd）。

A、被审计单位已对外报送的会计报表B、被审计单位提供的销售合同 C、被审计单位提供的供应商开具的发票D、被审计单位管理当局声明书

http://youzheng.zuixu.com 25按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括〔bcd）。

A、被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B、收入、费用是否归属当期，并相互配比

C、资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位 D、经济业务的发生是否与被审计单位有关

26注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（bcd）。

A、审计的成木与效益B、审计风险及具体审计项目的重要性 C、审计经验D、审计证据的类型与获取途径

27实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对取得事物证据的账面资产，注册会计师还应就其（bcd）另行审计。A、报表披露B、所有权归属C、价值D、完整性

28注册会计师通过对（abCd）人员进行书而或日头询问等查询方法均可获取审计证招。A、被审计单位内部知情人士B、被审计单位外部知情人士 C、被审计单位的律师D、被审计单位的财会人员

29注册会计师在审计过程中收集的环境证据包括的内容有（bcd）。

A、被审计单位的章程、合同、协议和营业执照B、被审计单位有关内部控制制度的情况 C、被审计单位管理人员的素质D、被审计单位各种管理条件和管理水平

30注册会计师运用专业判断确定已获证据的充分、适当性时，应考虑的主要因素为（ab）。A、审计过程中是否发现错误或舞弊B、审计风险、审计经验 C、审计的成本与效益D、审计证据的类型与获取途径

31审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为〔abc）。A、检查风险与所需的审计证据数景是反向关系 B、固有风险与所需的审计证据数最是正向关系 C、控制风险与所需的审计证据数贫是正向关系 D、审计风险与的所需的审计证据数址是正向关系 32注册会计师的审计经验（aCd）。

A、影响审计证据的充分性B、是对内部控制测试时可以利用的48

http://youzheng.zuixu.com C、选择主要证实法时可以考虑的因素D、是对内部控制进行了解时的因素

33注册会计师通过内部控制测试来获取适当的审计证据时，应考虑（bd）等因素。A、会计报表项目的分类反映是否适当B、内部控制是否存在、有效 c、会计记录金额是否恰当D、内部控制制度在被审期问是否一贯遵守

34在注册会计师据以判断审计证据的充分性、适当性的因素中，与审计证据数最成同向变动关系的因素是（ad）。

A、具体审计项目的重要性B、总体规模的大小

C、注册会计师的审计经验D、审计过程中发现的错弊的多少 35观察法可以用来获取下列（acd）方面的审计证据。

A、被审计单位经营场所B、内部控制的设计c、实物资产D、有关业务活动

36注册会计师运用比较分析法进行分析性复核时，通常是将会计报表某一项目的本期实际金额与即定标准相比较。这里所说的即定标准可以是（abcd）。

A、本期计划数或预算数B、估计的期望值C、注册会计师的计算结果D、同业标准 37备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，它包括（acd）。A、重要会议记录、经济合同及协议B、公司章程原件

C、与审计约定事项有关的重要法律性文件D、企业营业执照复印件

38按照《独立审计具体准则第6号―审计工作底稿》的要求，审计工作底稿的繁简程度与以下（Abc）基本因素有关。

A、审计约定事项的性质、目的、要求

B、是否有必要对业务助理人员的丁二作进行特别指导、监督、复核 c、被审计单位的内部控制是古健全、有效

D、所引用的资料是古翔实、可靠、获取的证据是否充分、适当

39部门经理对工作底稿的复核属于三级复核制中的第二级复核。其复核的内容包括（ab）。A、重要会计账项的审计B、重要审计程序的执行 C、重要的审计调整事项D、重大会计审计问题

40主任会计师的复核是对审计过程中的（bcd）所进行的复核。A、重要审计积序的执行B、重大会计审计问题 C、重大审计调整事项D、重要的审计工件底稿

41在办理有关手续后，事务所的审计档案在（abcd）情况下可以查阅。

http://youzheng.zuixu.com A、注册会计师协会检查执业情况B、法院因工作需要 C、被审计单位史换会计师事务所D、联合审计

42在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调蔡的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ac）。

A、扩大实质性测试的范围B、扩大内部控制测试的范围 C、提请被审计单位调整会计报表D、发表保留或否定意见

43如果已发现但尚未调核的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要拮施包括（bc）。

A、修改审计计划，将重要性水平调蔡至更高的水平 B、扩人实质性测试范围，进一步确定汇总数是台重要

C、提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D、发表保留意见或否定意见 44下列说法中正确的有（abd）。

A、重要性水平越高，审计风险越低B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C、样木数景越大，抽样风险越大D、可容忍误差越小，需选取的样本最越大

45注册会计师在执行年度会计报表的审计时，运用重要性原则的上要日的有（ab）。A、提高审计效率B、保证审计质量C、查出错误与舞弊D、提高会计信息质量 46下列情况中，注朋会计师应当合理运用重要性原则的有（bd): A、确定是否接受委托B、确定审计程序的性质、时间和范围 C、执行审计程序D、评价审计结果

47出现〔abCd）悄况，注册会计师可不进行内部控制测试而直接实施实质性测试。A、相关的内部控制不存在 B、相关的内部控制制度未有效执行

C、内部控制测试增加的工作量大于所能减少的实质性测试的工作量 D、小规模企业的会计报表审计

48评估的（cd）风险越低，所需审计证据的数量越少，但无论这些风险的评估水平多低，注册会计师均不应完全省略重要账户或交易类别的实质性测试程序。A、审计风险B、检查风险C、控制风险D、固有风险

49初步审计策略是建立在对审计工作的一些基本假设之上的，这些假设包括（abc）。