不符合小型微利企业条件企业享受小型微利优惠政策_小型微利企业条件
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案例1： 不符合小型微利企业条件企业享受小型微利优惠政策
督察路径及方法：调取享受小型微利企业所得税优惠备案资料，核查年度资产负债表、职工鉴证名册、企业所得税年度报表，如果年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三要素不同时符合小型微利企业条件的，为错误享受小型微利税收优惠。
问题表现：（1）XX粮油贸易有限公司和XX矿山机电设备有限公司2009年度资产总额均超过1000万元，不属于小型微利企业范围却享受小型微利企业优惠政策。（2）XX保安服务中心2009年度企业所得税报表显示“企业从业人数”为86人，从业人数超过80人，不符合小型微利企业条件，却享受了小型微利企业税收优惠，多减免企业所得税265.53元。（3）XX冶金材料有限公司已适用小型微利企业税收优惠政策的企业，2008年度企业所得税应纳税所得额大于30万元，在年度汇算清缴时应按规定补缴企业所得税，合计应补缴未补缴企业所得税63313.13元。
违反依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：……
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元”、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函„2009‟255号）第三条：“列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款”、《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函„2008‟251号）第四条：“纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额”等规定。
