建筑业营改增后接收与开具发票需知_建筑业营改增如何计算

2020-02-28 其他范文下载本文

建筑业营改增后接收与开具发票需知由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“建筑业营改增如何计算”。

六处“营改增”后接收与开具

增值税发票需知

“营改增”政策推行阶段，财政部、国家税务总局下发大量政策文件，现将有关增值税发票方面的有关政策与我处实际情况结合，将我处对增值税发票接收与开具所需关注的要点通知如下：

一、增值税开票信息

增值税普通发票与增值税专用发票的开票信息一致，请项目部在通知客商开票时要求严格按照开票信息内容开具。

（一）、增值税普通发票

公司名称：平煤神马建工集团有限公司纳税人识别号：***26N 地址：平顶山市卫东区建设路东段南4号院电话：0375-2797928 开户行：中国建设银行平顶山建设路支行账号：4100***03551

（二）、增值税专用发票

二、增值税发票政策要点

（一）、专用发票应按下列要求开具：①项目齐全，与实际交易相符；②字迹清楚，不得压线、错格；③发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；④按照增值税纳税义务的发生时间开具。（详见国税发[2006]156号第十一条）

（二）、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。（详见国税发[2006]156号第十二条）

（三）、国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。（详见国家税务总局公告2016年第23号第三项第六条）

（四）、税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。（详见国家税务总局公告2016年第23号第四项第一条）

（五）、按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。（详见国家税务总局公告2016年第23号第四项第二条）

（六）、提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（详见国家税务总局公告2016年第23号第四项第三条）

（七）、税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。（详见国家税务总局公告2016年第23号第四项第七条）

（八）、国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。（详见国家税务总局公告2016年第23号第四项第八条）

三、接收增值税发票时应注意事项

各项目部在接收客商发票时，应首先检查票面信息是否正确、齐全、规范。同时对于接收到的增值税专用发票应将发票联与抵扣联于每月28日前（每年的2月份为25号以前）送达财务部门，未及时送达导致增值税抵扣联无法抵扣的，当月不得入账。

（一）、“营改增”后门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。（详见国家税务总局公告2016年第23号第三项第四条）

（二）、接收专业分包性质业务发票时应检查以下项目（1）、若客商自行开具发票。

增值税发票的备注栏应注明：“建筑服务发生地县（市、区）名称”、“项目名称”、“专业分包”字样。

（2）、若客商到国税局代开发票

当劳务发生地与其主管国税机关在同一辖区时，增值税发票的备注栏应注明：“建筑服务发生地县（市、区）名称”、“项目名称”、“专业分包”字样。

当劳务发生地与其主管国税机关不在同一辖区时，增值税发票的备注栏应注明：“建筑服务发生地县（市、区）名称”、“项目名称”、“YD”、“专业分包”字样。

（三）、接收劳务分包性质业务发票时应检查以下项目（1）、若客商自行开具发票。

增值税发票的备注栏应注明：“建筑服务发生地县（市、区）名称”、“项目名称”、“劳务分包”字样。

（2）、若客商到国税局代开发票

当劳务发生地与其主管国税机关在同一辖区时，增值税发票的备注栏应注明：“建筑服务发生地县（市、区）名称”、“项目名称”、“劳务分包”字样。

当劳务发生地与其主管国税机关不在同一辖区时，增值税发票的备注栏应注明：“建筑服务发生地县（市、区）名称”、“项目名称”、“YD”、“劳务分包”字样。

（四）、材料采购发票、专业分包业务发票、劳务分包业务发票、劳务派遣业务发票、吊装费发票、租赁费发票、挖土石方发票、资料复印装订发票等，当工程为老项目或采取简易征收时，只接收增值税普通发票；当工程为新项目并采取一般计税时，只接收增值税专用发票。

（五）、机关发生的电费、住宿费、会议费、培训费、办公费、信息化运维费等费用，接收增值税专用发票；项目部发生的住宿费、会议费、办公费等费用，当工程为老项目或采取简易征收时，只接收增值税普通发票；当工程为新项目并采取一般计税时，只接收增值税专用发票；项目部发生的培训费不论工程项目新老，只接收增值税专用发票。

说明：①、“建筑服务发生地县（市、区）名称”按照地域行政名称标注；②、“项目名称”按合同名称标注；；③、当增值税票为国税局代开时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）

四、对外开票注意事项

（一）、当劳务发生地与主管国税机关在同一辖区时应提供如下资料

（1）增值税发票开具申请。

（2）提供合同复印件，列明有“开工日期”、“项目名称”、“金额”。

（3）验工计价单、业主批复。

（4）对方单位开票信息信息，税务登记证（信用）扫描件，加盖发票专用章。

（二）、当劳务发生地与主管国税机关不在同一辖区时应提供如下资料

（1）劳务发生地国税机关开具的“预征税款完税证”复印件。（2）增值税发票开具申请。

（3）提供合同复印件，列明有“开工日期”、“项目名称”、“金额”。

（4）验工计价单、业主批复。

（5）对方单位开票信息，税务登记证（信用）扫描件，加盖发票专用章。