减免房产税及节税工作性质_房产税减免条件

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找税法漏洞免台山公司房产税工作汇报 ——兼说节税性质和请求补助的情由

刘理通先生：您好！

我从我们10月20日上午在台山公司的谈话中想到，我平时向您汇报工作太少，以致您对我说的一些情况有时难以做出准确判断。故现以台山公司减免房产税工作为例，说明我节税工作超越职务行为是突出贡献的性质，和我国庆期间向马总、刘理璋先生申请奖励，以弥补我退休后医疗等困难的情由。

一、减免台山公司房产税工作，是在双方观点都有一定瑕疵的情况下，税企双方搏弈的过程

国家统一内外资企业房产税，取消了外资企业房产税减免三年的优惠政策。并对在2009年1月1日以前建成的外资企业房产继续免税三年。台山公司的房产正是在此前后建成的，所以就存在免与不免的的问题。由于广东省地税局为防止减免“人情税”，统一规定以“建设工程规划验收合格证”颁发日期为准，而我们台山公司的房屋几乎都是2008年完工2009年办证的，按此规定，除了两三个小项目外，台山公司的房产都不够免税条件。

为此，我认真研究房产税法律法规，发现国税总局减免条件的提法是“实际完工”。故请工程部联系施工单位找出2008年经我公司签字确认的、交付我公司安装的“工程联系函”，以交付安装日期作为实际完工日期申请免税。说服了海宴地税局和台山市地税局，并经过他们逐级上报，最后由广东省地税局批准了我们申请的137万元房产税减免额。

当然，税局规定的“验收发证”日期比“实际完工”日期晚了验收和办证的时间。而我们的房产交付安装日期，只是主体工程完工日期，比“实际完工”早了装饰及收尾工程的时间。在基层税局征收任务难以完成，其观点也有广东省规定为依据的情况下，我能把他们的决定改写成对我们公司有利的方向上来，是我在办税方面综合实力的表现。

二、其他节税工作的难点和成绩举例

取消大鹏国税分局报经龙岗区国税局处罚我们公司2003年少报出口补价金额补交内销增值税416万元（补价2296万元港币折合人民币2449万元*17%）、附加税24.5万元、扣减出口退税指标416万元少退税的决定，也就是找到了国税总局规定没说出口登记包括全部数量和全部金额。所以我以我公司的出口数量都登记了、大部份金额也登记了、虽然漏了价差、不能说我们没登记为由，说服了深圳市国税局，取消了龙岗区国税局的处罚决定。在同类型公司都已交处罚款的情况下，实现了少交税440.50万元和多退税。

增加采购国产设备退税指标，也是在大鹏国税分局核定的指标只够采购丝光机使用，并且丝光机采购手续不符合规定也退不了税的情况下，马总陪着刘理璋先生在北京向在有关部委工作的朋友请教无望后，我找出了国家税务总局规定的漏洞。虽然我在以1800万美元增资额为基础计算采购国产设备退税指标时，要求不扣建新布厂的投资额和增加流动资金的投资额不合常理，但还是因为我抓住了深圳市国税局多扣自有资金进口设备零件和采购国产设备价款中的增值税额两项错误，迫使深圳市国税局做出让步（因为如果闹到国税总局或者公开后他们更难堪）。为我公司增加了970万美元的退税指标。并且获得退税994万元（详见附件）。

由于国税总局新规定：“用于再投资的利润必须是注册前实现的”。我们计划用于再投资台山公司利润的主要部份（2005-2006年）不能退税。于是我在深入研究有关法律法规的情况下，通过在06年先减资、然后在07年再增资，把再投资利润的实现时间提到了注册前，从而为香港公司获得708万元的再投资退税款。如果不是碍于海宴镇政府的情面（政府因政绩考核不愿意我们多减资），我们能退税更多。

国家在税收法律法规发布前都是严格保密的。我也从对税改的研究中准确判断出：从2009年1月1日起允许抵扣设备进项税。及时向马总、刘理璋先生报告和通知采购部门把新购设备（台山公司约140万元）的开发票时间推迟到2009年元旦后。增加了台山公司进项税额以致台山公司至今不用交税，深圳公司抵扣不完的也获得了出口退税。

三、成功节税是我超然于职务行为之上对公司的突出贡献

节税工作与各厂、各部门主管工作的性质不同。各厂、各部门主管做的是职务行为范围内的事。如我们公司有陈楚发能开机，别的公司没有陈楚发也一样开机。我们公司如果没有陈楚发也会有张楚发，没有陈宏韵也会有其他人一样能维持财务科工作。但是节税不同。

因为“税收”属于社会学范畴，也就难免不出现务种各样的偏差。有一定工作经验的税管员和会计主管都知道一个普遍的社会现象——每个企业都在少交税的同时也在多交税。偷税是违法的少交税，节税是合法的少交税。

我为公司成功节税，是绝大多数企业财务主管办不到的。是我在不送礼的情况下，以热爱本职工作和“爱厂如家”的热情、充分发挥多年知识和经验积累下找税法漏洞的洞察力、在大企业工作才能培养出来的敢于挑战税务机关尊严的胆略和魄力、多年教学中锻炼出来的让对方接受我的知识的说理技巧和雄辩力，才办成的。也是我多年养成的与税务人员接触的为人艺术和亲和力容易得到税务人员的信任和配合的结果。否则税务人员以我们申请理由中的瑕疵攻击我们，我也是办不成的。

如：有同样情况的宝安区一家大型日资企业，也向宝安区国税局申请增加4000万美元采购国产设备退税指标。该公司的规模是我们公司数十倍，人才济济也有人想到了退税指标计算错误，但还是只收到了宝安区国税局“不予增加”的一纸回函。并被深圳市局当作范例，也曾以此指示龙岗区局用于否定我公司申请的理论和政策依据。

又如：由于税局对申请采购国产设备退税手续的要求非常苛刻，很多企业有退税指标也因为满足不了审查要求而办不成退税。而我都能轻松解决。在向税局备案前采购丝光机不能退税时，我派朱亿文去浙江重开发票；在韶关采购出口复进口的水轮机不能退税时，我以银行汇票付国产设备供应商水轮机厂设备款，然后由水轮机厂背书给外贸公司退出口水轮机货款，再由外贸公司背书回盈保公司退进口水轮机货款。既保证了资金安全，又满足了退税条件。

四、突出贡献下没有居功自傲的日常工作表现

1、在日常资金管理方面，人员不稳定的企业会经常出纳短款、应收应付悬帐、税收处罚款及逾期申报罚款。我们公司在我监督下发生较少，并且这较少的会计人员责任也都是我自己赔了钱（详见附件）。

2、在应对税查方面 我在借鉴我入职前公司被查处54万元基础上小心处理。获得2001-2005年全面税查都没问题、2006年龙岗国税稽查局突击检查被我力争为没问题、2008年金融风暴全市普查也没问题的成绩。即使自去年11月3日被举报检查出代开发票的违法案件，我也利用深厚的会计功底，把它解释成没造成实际抵扣或者实际出口退税，而取得只补税不处罚的最好结果。

3、从工作量上看 按照公司财务主管岗位设置，深圳公司、台山公司各招一名财务主管，我只管现金调度、关联价格、利润平衡、审计等全公司共同性的工作。也就是说我近几年来一人做了三个岗位的工作。虽然都不是很细，但是我几乎没有法定假日和星期天、经常一觉醒来就工作是事实。

4、从财经法律法规研究方面看 我每次都能对汇率、利率走势做出准确判断。还以2万元的代价，平息了河南棉虫勾结当地法官对我公司的四次刁讼。在接受管理海关检查时，也能在马总领导下带领报关主管去应对。

5、在基建管理上，我也三次向刘理璋先生建议停建热电站。面对施工队在结算中“蒙”业主的游戏规则，在袁浪审查福建八方公司要求的180万元增加工程款一分钱也审不下来之后，我审查广西二建要求的35.5万元增加工程款，目前已经扣减了23万元。估计最终可以少付49万元。

6、在产品成本管理上，也有2005年就建议考虑停重油自发电为使 用市电。

7、在成本核算上，我曾经成功组织了大型国企的包括内部银行结算在内的责任会计核算体制。而在组织捷德公司成本核算上难有作为，刘理璋先生也不满意，这其中也有公司内部管理体制的原因（详见附件）。

8、我唯一一次推诿董事交给我的任务，也是我根据多年办理工程结算和经济纠纷诉讼的经验，判断出水电站工程结算诉讼是“白花钱”，是保护盈保公司的利益，也是我工作中历来不考虑个人“得”“失”的结果。

五、请求公司在节税金额中给我困难补助的情由

我在较好地完成财务主管职责的同时，好像是创造了一个个近乎神奇的会计工作佳话。但是我们从近半年的深圳公司财务主管招聘工作中看到，马总按我的工资标准只能招到中等水平的人，想招到接近我水平的人月薪至少要1.5万元。并且还只是管理深圳公司一个公司的财务工作。

我的现行工资明显低于市场水平，并且是公司在去年给我加了40%以后的水平，也就是说我前9年的工资比市场水平低得很多。低工资下做出突出贡献，公司也没有像有些企业一样给我提成（我曾向刘理璋先生口头申请过重大节税项目提成）。

我兼任台山公司财务科长6年半时间，没有领过兼职补贴。我指导盈保公司财务工作和参与水电站工程结算，并且为盈保水电站 实现退增值税约400万元和留下了抵免所得税指标约900万元，也没有领过盈保公司工资或顾问费。

我没有要求公司为我交医疗保险和住房公积金，甚至没有像绝大多数员工一样由公司为我交工资12%的养老保险金（仅此一项公司每月少支出1440元）。

因为工资低而至今积蓄较少，经常顾虑退休后难以维持医疗等费用开

支。早就想请公司补助，又不好意思开口。所以在为回避“三年税查”等原

因请求提前退休离开公司的同时，向马总和刘理璋先生请求奖励，即公司在 节税金额中拿出一部份，以补助我退休后的医疗等困难。

我的请求，是建立在公司已经拿到约3000万元“真金白银”（见附件）、和我退休后确有困难的基础上的，并且申请额只是节税额的1%。于情于理，自我感觉，过份要求的嫌疑不大。

只是申请公司以奖励方式补助我的提法不太合适。如果以深圳公司发医疗困难补助费或者台山公司补发兼职补贴、韶关公司补发顾问费、香港公司付雇金等其他方式更好。

另外，提出申请的时间上也显唐突，还请您和各位董事原谅！

财务科 陈宏韵

2011年10月23日

附件

1、举例中节税金额约3000万元的组成：

深圳公司免交2003年少登记处罚款、附加税440万元及多退出口退税 深圳公司采购国产设备退增值税和抵免所得税994万元 香港公司再投资台山公司退税708万元 台山公司免交房产税137万元。

推迟开票多抵台山公司设备进项税约140万元及少交附加税17万元。盈保公司采购国产设备退增值税约400万元及退所得税指标约900万元）

附件

2、因会计人员工作失职赔钱举例：

今年就有经办人和制衣厂长、制衣总经理、制衣成本会计师在明知道已经预付的情况下，还把“付款申请书”上的“申请付款金额”填成全额，我在阵阵胃痛及制衣成本会计师误导下疏于审查，而多付加工费4.69万元。我在做了实地调查后，看到通过法律途径也不可能收回，也就自己掏钱平了帐。

还有我对财务科可赔可不赔的出纳短款也赔了钱。如刘培生先生曾经有一次在领了工资的第二天派人去存款，到银行后发现少了4000港币。

附件

3、税局批准深圳公司采购国产设备退税文号及退税额： 批准文号

退所得税

退增值税

批准文号

退所得税

退增值税 [2003]38号

820,800

349,880.34 [2005]151号2,415,935.04 1,026772.39 [2004]343号

652,000

236,837.60 [2006]68号 1,401,911.13 595,812.23 [2005]83号

168,800

71,740.00 [2006]150号 337,106.25 143,270.15 [2005]240号1,176,334

499,941

合 计

6,972,886.47 2,963,476.75

附件

4、组织成本核算难有作为的原因举例：

刘培生先生会后不布置刘理璋先生在制衣成本核算办法讨论会议上选定的制衣成本核算方案。

杨永峰在我要求制衣厂报生产报表时，数次以邮件大范围抄送的形式公开要我出示董事会给我的委任状，也没有任何领导出面为我的合理要求撑腰。

许超杰和杜汉民先生几次在成本工作会议上反倒教我该怎么做 今年初由马总亲自出面大张旗鼓地组织成本核算，结果也还是没人执 行。各厂厂长（成本主要责任人）都是公司级领导（企管会成员），我一个位卑言微的被领导者在成本核算上还能做什么？

刘理璋先生长期在财务科专业成本核算结果和制衣厂订单成本核算结果之间徘徊，也影响了我组织成本核算的信心。