认清形势强化落实积极开展全市小规模纳税人发票收入与申报缴税_小规模纳税人纳税申报
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认清形势 强化落实
积极开展全市小规模纳税人发票收入与申报缴税差异专项检查
杨春山
（2010年1月13日）
同志们：
这次普通发票专项检查工作会议，是经市局党组研究决定召开的，主要是为了落实全省普通发票管理专业会议精神，安排部署我市小规模纳税人发票收入与申报缴税差异专项检查工作，总的目的是通过进一步提高思想认识，认清形势、明确任务、改进工作、实现提高，切实保证此次专项检查工作取得预期效果。
年头岁尾，各级工作十分繁忙，刚过了元旦就召开这次会议，主要是便于大家及早统筹安排，力争检查工作的主动。下面我就专项检查工作谈几点意见：
一、认清前期发票专项调查核实的紧迫性，积极整改，防微杜渐。
去年以来，市局践行“风险管理”的理念，积极探索建立税收管理预警监控体系。征管科在对个体、小规模纳税人发票验旧情况进行监控时，通过提取系统数据比对发现，发票验旧应纳税额远远大于同期入库税额，为了进一步验证此类数据的疑点，他们从中调取了4户纳税人下发到某县区局对其申报缴税、发票验旧情况进行核实，核实结果是：某专卖店08年5至9月实际开票收入共计55662元，申报收入26125元，29537元销售收入未申报纳税，而且开具发票日期多张进行涂改，并存在作废票第一联和第二联日期不符，作废票缺联现象；某摩托车经销部08年4月、7月、8月、10月实际销售收入317150元，应缴税金12686元，实际缴纳6210.85元，共计6475.15元发票验旧税款未申报入库，且该户未按规定保管发票，丢失发票存根联51份；某物资经销部由于经营地址搬迁，导致08年12本发票全部丢失，无法实地核查，只就发票验旧单与征管信息系统验旧数据进行核对，发现大厅录入人员将09年1月5日的验旧金额4906.73元误录为64906.73元；某五金经销部09年1月、2月实际开票金额为1453元和4690元，大厅录入人员却错误地录为145.3元和54690元。
根据上述情况，9月初，市局从税源管理平台下发任务，要求税收管理员对08年1至12月个体定额户发票验旧金额大于核定销售额的部分纳税户，进行调查核实，并按税法规定进行补税或调整定额。从平台中抽查情况看，调查及处理结果与要求相差甚远。如某印刷厂税收管理员的调查核实结果与调查人员意见均为“经调查，该户开票金额大于核定定额的部分已补交税款”。该税收管理员未按月对纳税人补缴2 税款情况进行详细列明，也没有对纳税人的定额是否合理加以说明，其调查核实的真实性值得商榷。
某建材厂税收管理员调查核实结果为“未出现连续三个月超定额20%的情况。” 调查人员意见为“未发现发票开具金额高于定额应补税未补税、应调整未调整定额的情况。”实际情况是该纳税人核定定额为201元，09年1至6月仅半年时间开票超定额共补税4.7万元，实际销售收入是原定额销售收入的40多倍，该税收管理员在核定其定额时，究竟是否对该户纳税人的定额因素及经营状况进行过认真的调查核实令人怀疑。
某食品商店调查核实结果为08年2至12月共有10个月销售收入超定额，共计应补缴税款287.14元。调查人员意见为同意该户在09年9月15日之前缴纳。该税收管理员对发票验旧时为什么没有补缴税款，到该条任务办结时该纳税人是否已申报补税，连续3个月超定额，是否达到超定额的20%，是否应该调整定额均未说明。
某五金商店调查核实结果及调查人员意见均为“同意”，某保健品经销部调查核实结果及调查人员意见均为“属实”。究竟调查的结果是什么，如何进行调整、处理，无任何文字表述。
这些数据说明了我市前期的发票预警监控任务完成的情况很不乐观，效果很不理想。据统计，市局通过预警模块下发09年1至8月“核查个体双定户开具发票金额合计连续三个月超定额20%”任务共计27户，办理结果统计调高定额6户，属其他情况未办理21户；下发09年8月“起征点以上个体双定户开具发票金额合计超定额20%未申报纳税检查”任务共18户，办理结果统计只有1户有问题，查补税款、罚款、滞纳金均为零。连续几次预警监控结果离预期均存在很大的差距，折射出工作中的一些问题。还有一点我要提醒大家，在市局下发的任务名单中，有些纳税人存在的问题是显而易见的，税收管理员却迟迟不采取相应的管理措施，也没有及时进行补充申报、补缴税款，使得监控的效果大大打了折扣，面对这样的结果我们确实应该认真的反思一下。
二、认识开展发票专项检查工作的重要性，端正态度，强化职能。
众所周知，发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，是税款征收和税务检查的重要依据。而发票的管理则是税收征管的重中之重，在税收征收管理中具有极其重要的地位，可以这么说，“管票就是管税，管税就要管票。” 管好了票，就等于管好了税；抓好了发票管理工作，就等于抓住了促进国税增收的牛鼻子。所以我们在征管工作中一直强调：发票的管理只能加强，不能弱化；发票的管理只能规范有序，不能杂乱无章。省局最近提取和分析了全省小规模纳税人2008、2009两个年度发票开票收入（包括发票验旧收入和代开发票收入）与申报收入数据，发现部分小规模纳税人存在开票收入不申报缴税情况。据统计，我市08年差异共9900户次，差异额5.13亿元，其中起征点以上个体户申报收入与开票收入差异8942户次，差异额4.5亿元，居全省第三位；09年差异8161户次，差异额9.9亿元，其中起征点以上个体户申报收入与开票收入差异7509户次，差异额8.6亿元，仍居全省第三位。无论从差异户次上，还是从差异额上，我市均属全省前列，开票收入与申报收入存在如此大的差异，一方面是由于纳税人申报质量造成，同时肯定也有我们内部管理的因素。所以为了进一步加强普通发票管理，提高管理质量和效率，整顿税收秩序，切实解决小规模纳税人普通发票的使用、管理过程中存在的非法代开、大头小尾、阴阳票、开票不申报等问题，堵塞税收漏洞，做到应收尽收，规避执法风险，保护我们的干部，开展这次小规模纳税人发票专项检查就显得尤为必要、尤为迫切。
开展发票专项检查，在内部，对于规范发票管理流程，健全发票管理机制，完善发票管理制度，用机制和制度管人理事，推进依法治税和廉政建设等举足轻重；在外部，则对于促进纳税人正确地进行会计核算，强化财务监督，严格财经纪律，加强税收征管，防止税款流失，保障国家税收收入等意义重大，因此加强和规范发票检查工作的职责相当重要。从这种程度上说，各级各单位要充分认识“加强发票管理、规范发票秩序”的重要性、必要性和迫切性，把发票专项检查工作摆上重要议事日程，要在思想上高度重视起来，要在工作上积极行动起来，把工作的思路、工作的进度统一到检查的质量和效果上来。
三、稳妥推进发票专项检查工作的实效性，把握政策，突出重点。
抓落实、出成效是开展这次小规模纳税人发票专项检查工作的当务之急。
一是要进一步提高思想认识。认识问题简而言之就是个态度问题，主要是领导的态度问题，大家绝不要误以为这次专项检查仅仅是一项临时性的局部工作，总局、省局已经将普通发票管理信息化列为当前“信息管税”的重点，就我市国税工作而言，主要是为今后强化普通发票管理打基础，因而非得经过深入细致的检查工作，才能找到小规模纳税人开票收入存在的涉税问题，才能对症下药，搞好管理工作。在这一点上市局的态度是非常明确的，希望在座的同志尤其是县区局主管领导对此要有一个非常明确的认识，一定要以高度负责的态度来组织好、开展好这次检查工作，认真分析小规模纳税人开票特点，抓住其生产经营情况，准确把握检查重点，扎实有效的推进检查进度。最终的总结是要用数字说6 话的，要用结果汇报的，没有结果，或者收效甚微，是不能过关的。
二是要加强组织领导。这次发票清理检查工作是在全国统一使用新版发票前的一次专项检查，是提高管理水平的一项重要措施。这次会议后，在座的主管领导同志一定要把市局的精神、态度向参与此次检查的相关人员讲清楚、讲明白，在思想上要取得一致。要成立由主要领导挂帅的专项检查领导小组，认真学习有关文件规定，掌握政策精神，安排布臵发票专项检查工作，把发票检查工作作为第一季度的中心工作，列入议事日程，在时间紧、任务重的情况下，集中时间、集中人员、集中精力，认真完成好检查任务，要对前期的工作情况进行一次回头看，解决好存在问题，调整好工作思路，要选择好检查方法，采取得力的措施，为发票换版工作的顺利进行奠定坚实的基础。
三是要突出重点、把握关键。各级部门要对省局通过税源管理平台下发的纳税人名单全面开展检查的基础上，重点对差异月份开票收入与实际开票收入差异额较大，存在少申报少缴税，发票管理混乱、存在发票违章现象、问题漏洞多的行业进行认真的检查。对不配合税务机关检查，谎称发票丢失的纳税户要检查其是否于丢失当日书面报告主管税务机关，是否在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废；对省局下发纳税户中属于已检查过的，仍然要统一按照这次检查方案进行检查、统一填制检查用表单，填写调查结果；对确属操作失误，录入验旧金额错误造成数据失真的，要按方案确定的流程及时修正系统数据；对纳税人少计收入、不如实申报、管理人员疏于管理的要依照法律法规从严处理，发现重大问题的要移交稽查部门。
从上次抽取情况看，存在差异的纳税人并不均衡，个别单位应检查的户数可能较多，希望大家在工作中要突出重点，有的放矢，进一步加大力度，按时保质保量的完成任务。各单位要采取集中核查或交叉核查的方式对疑点数据实行派单式管理，要求逐条逐户进行排查落实，在排查落实的基础上，逐条逐户说明原因，增强专项检查的针对性。
四是要严肃纪律，确保效果。各单位要加大发票专项检查力度，发现有发票违法现象必须严厉处理。检查过程中一定要做好充分的准备，加强调查核实，做好调查记录，记录要做到全面、细致、真实，对于通过检查已补缴税款滞纳金的纳税人，要严格按照有关相关法律、法规处理，该移交稽查部门的要坚决移交。对于通过检查还未补缴税款滞纳金的纳税人，要抓紧时间组织入库，确保取得的效果落到实处。检查过程中，县区局也要加大督查督导力度，对在检查过程中不负责任，弄虚作假，造成纳税人少缴税款的要按照相关规定严肃处理，市局方案已经明确，此次专项检查主管局长为第一责任人，对组织不力、走过场的单位，市局将组织其8 他县区局人员集中力量，重新检查，费用由被查单位承担。
五是要总结经验，完善制度。各单位要认真总结此次集中专项检查的经验，并要借此次专项检查开展的“东风”，举一反三，要从有利于加强日常管理的角度出发，不断完善发票检查制度，杜绝或减少发票收入与申报缴税存在的差异现象，目前发票管理、定额管理工作的权力集中在税收管理员一人身上，加之发票检查任务往往由省市局通过税源管理平台直接下发到管理员手中，由管理员自行完成发票检查任务，改变了以往县区布臵、全面检查、结束汇报的旧的工作格局，面对这样的工作现状，我们的监督力度也必须跟上，县区局业务部门要经常登陆平台查看，承担起对平台中工作任务质量完成的监督职责，做好主管领导的参谋助手作用，不断改进工作方法。市局今后要将发票验旧日常管理业务分类梳理，按半年定期监控，对潜在的风险，做到早发现早预警，不断提高控制和化解管理风险的能力，促进和规范全市小规模纳税人发票管理水平的提高。
同志们，开展这次发票专项检查，是市局今年征管工作的主要内容，我相信在市局党组的领导下，在各级税务机关的共同努力下，大家一定能够圆满完成任务，交上一份合格的答卷。
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