会计初级个人要点笔记第一章 资产_初级会计实务重点笔记
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第一章 资产
1、现金的短缺无法查明原因。计入“管理费用”；现金溢余无法查明原因的，计入“营业外收入”
2、存货盘盈，按管理权限报批后，冲减“管理费用”;盘亏，净损失属一般经营损失计入“管理费用”，非常损失计入“营业外支出”
3、固定资产盘盈调整“以前年度损益调整”；盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算，净亏损计入“营业外支出——盘亏损失”
4、资产按来源分为：自有资产和租入资产
5、交易性金融资产处置时计入投资收益的金额＝出售时的公允价值－初始入账金额
处置损益＝出售时的公允价值－出售时的账面余额
6、原材料，实际成本核算，设置“原材料”、“在途物资”；计划成本核算，设置“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”
7、长期股权投资成本法（对子公司—能够控制；不具有控制、共同控制或重大影响）：宣告发放现金股利或利润——借：应收股利 贷：投资收益（被投资企业实现净利润和净亏损不作分录）权益法——借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整 被投资公司实现净利润，按持股比例确认收益，借：长期股权投资—其他权益变动 贷：资本公积—其他资本公积
8、长期股权投资权益法（对联营—重大影响、合营企业—共同控制）一般持股比例在20%-50%之间：购入时初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时——借：长期股权投资-成本 贷“银行存款” “营业外收入“；宣告发放现金股利或利润——借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整；被投资公司实现净利润，按持股比例确认收益——借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益；持有期间被投资单位所有者权益的其他变动，计入“长期股权投资-其他资本公积“
9、购入工程物资，用于工程建设，不单独列税金，全部计入“在建工程”；如领用企业的物资用于工程建设，这时税金是不能抵扣的，所以应转出来，作为“应交税费-应交增值税（进项税额转出）
10、固定资产更新改造，终止确认的老配件帐面价值，计入“营业外支出”（减去已提的折旧）冲减“在建工程“
11、投资性房地产的后续计量：（1）成本模式（一般采用）：按月计提折旧——借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧（2）公允价值模式：不计提折旧或摊销，开发完成并出租时，借：投资性房地产—成本 贷：开发成本。公允价值变动同交易性金融资产。
12、无形资产无研究与开发阶段，确认费用化的计入“研发支出—费用化支出“开发完成后转入”管理费用“；确认资本化的计入”研发支出—资本化支出“开发完成后转入“无形资产”。
13、无形资产从达到预定用途开始摊销，处置当月不再摊销。自用的摊入“管理费用“出租的摊入”其他业务成本“，处置净损益计入”营业外收支“
14、无形资产、固定资产、投资性房地产、长期股权投资减值损失一经确认在以后会计期间不得转回。存货和应收帐款已确认的资产减值损失可转回。
15、无形资产申请专利的律师及诉讼费计入无形资产成本
16、研究与开发费、为拓展销售市场的业务招待费计入“管理费用”
17、企业购买商品的现金折扣，冲减“财务费用”
18、生产设备改良支出，计入“在建工程”
19、季节性停工损失，正常计入“制造费用”；非正常计入“管理费用”
20、投资性房地产通常采用成本模式后续计量，满足条件也可以采用公允价值模式
21、随同商品出售但且单独计价的包装物，应于包装物发出时，视同包装物对外销售处理，应该同时确认包装物销售收入，同时结转销售的包装物成本，结转的成本分为为借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料--包装物”科目。随同商品出售不单独计价的包装物，应按其实际销售成本计入“销售费用”。
22、由于购货发票账单尚未到达，则材料的价款不能确定，而材料已经验收入库，（借：原材料
贷：应付帐款—暂估应付账款）因此在月末应暂估入账，并于下月月初用红字冲回。
23、其他应收款也应提坏账准备
24、属于投资性房地产的是已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物
25、委托证券公司购票，应贷记“其他货币资金—存出投资款”
26、计提存货跌价准备，借：资产减值损失
贷：存货跌价准备。市场价格回升做相反分录。
27、自建厂房购入工程物资。借：工程物资（货款+税金）
28、维修人员工资，贷：应付职工薪酬
29、提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧 30、融资租入固定资产，固定资产按“公允价值与最低租赁付款额现值中较低者加上初始费用。长期应付款按“最低租赁付款额”，差额计入“未确认融资费用”
31、投资性房地产处置损益=处置收入-其他业务成本+其他业务成本-公允价值变动损益。
32、年限平均法：年折旧率=（1-残值率）/使用年限
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