农产品加工企业税源管理缺口及对策分析_企业管理案例分析答案

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当前农产品加工企业税源管理缺口及对策分析

目前，农产品加工企业在执行税收政策和财务制度上存在一些突出问题，主要表现在三个方面：

其一是抵扣凭证不规范。收购发票填开和使用不规范，存在违规扩大发票使用范围现象。如有的企业存在收购发票填开不规范，农户身份证号、联系电话项目填写不全等现象。

其二是财务管理不健全。往来账务不清晰，现金和非公司账户结算金额过大，资金缺乏监控。用产品兑换原材料不计销售、发出商品不及时入账、销售“下脚料”不计收入、原材料非正常损失不作进项税额转出、原材料账实不符、多结转销售成本、税前扣除项目调整不到位、购销资金通过个人信用卡收付等现象个别存在。

其三是内控机制不完善。内部管理制度不完善，物流控制不科学，核算凭证不完善。

这些问题，反映在增值税方面，容易造成虚构经营业务、虚增进项抵扣税款、隐瞒收入少缴税款、虚开专用发票；反映在所得税方面，容易造成多列成本费用或少计经营收入而少缴税款。

出现这些问题，究其主要根源，一是风险理念不够，没有充分意识到基础产业税源管理缺口所带来的严重后果；二是责任意识不强，不经常深入企业了解情况，管理缺位现象比较突出；三是信息资源缺乏，大量现金交易或资金管理混乱，第三方信息采集不够、质量不高；四是管理难度较大，供应农产品的农业生产者数量多、地域广，调查

核实困难。

针对上述问题，结合农副产品加工行业的特点，根据现行政策，应改进管理方法，采取以下措施，加强税源监控，防范税收执法和税收流失风险：

一要加强宣传辅导，优化纳税服务。加大税收政策宣传力度。一些企业法定代表人和财务人员对税收政策的学习不够，办税能力欠缺，财务核算不健全。因此，在征管中要加大税法宣传力度，对税收新政策，新规定要及时送达纳税人，不断提高纳税人的税法遵从度。

二要严格发票管理，深化以票控税。积极推行农产品收购发票网上开票，推进信息管税；督导按规定填开农副产品收购发票和取得普通发票，做到业务真实、数据准确、项目齐全；加强抵扣凭证的审核，规范抵扣凭证的来源；加强取得专用发票的审核，发现问题要及时核查；严格通过税控系统开具发票，加强专用发票开具审查，确保票、款、物一致，防止虚开专用发票。

三要强化数据采集，推进信息管税。要加强对纳税申报的审核，确保纳税人申报数据准确合法；要求企业定期报送投入与产出的耗用比例，从源泉上控制农产品加工企业虚耗原材料的行为；应监控企业的存货，对虚高的存货金额要采取盘存查验制度；及时采集农产品的价格信息，防止纳税人虚开价格，虚报抵扣；加强收购发票相关辅助凭证的管理，特别是过磅单和入库单的管理。

四要规范财务管理，提高核算水平。督导纳税人加强财务核算，按规定设置往来明细账，通过公司账户结算收付货款，按规定严控现

金使用范围，确保资金运动和货物流转清晰。

五要健全内控机制，发挥行政效能。督导纳税人完善内控制度，把握重点部门和环节，做到从材料投入到产品出库有制度约束，有环节监控，有依据核算，有单据备查。

六要加强税企协作，促进税法遵从。推行农产品预约定耗制度：纳税人提出申请，税企双方就产成品耗用原材料比例、动力耗用比例、人力耗用比例、费用耗用比例等与经营直接相关的生产经营信息进行预先约定，用以确定农产品生产经营中的正常投入产出比和损耗率，控制企业购进原材料数量、金额及产品的生产数量、金额，并依据确定的农产品耗用率测算核准纳税人领购收购发票的版面和数量，解决企业隐瞒销售收入和虚开收购发票、非正常损失不作进项税额转出等问题。建立农产品收购备案登记制度。农产品收购企业要报送收购农产品的品种并附生产工艺流程、主要收购地点、年生产能力、仓储能力、运输情况说明等资料。探索收购资金“一本通”结算制度。企业收购免税农产品的资金统一通过农业生产者的“一本通”账户进行结算。