关于促销返利财务处理暂行办法_返利的形式及账务处理
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公司促销返利财务处理暂行办法
为了统一公司促销返利的财务处理，便于业务、财务人员实际操作，结合公司业务实际，制定本暂行办法。本办法适用于各部门、各分子公司。
一、总部事业部和促销活动参与方共同商讨拟定促销方案，事业部将拟定的促销方案报公司分管领导、总经理、董事长审批。
经审批正式形成的促销方案至少应包括促销商品情况，价格政策，赠品政策，促销时间、区域、客户，费用承担，纠纷处理等内容。事业部将该方案送财务信息部备案，并以此作为账务处理的原始依据。
在方案实施前，事业部应开展相应的培训宣传活动，确保事业部销售人员和分公司充分了解掌握促销方案的各项内容，保证促销过程中价格、赠品等促销行为与促销方案一致。
二、公司的促销返利活动分类
1、按促销返利的形式分为给予赠品、价格优惠；
2、按促销返利的时点分为与销售同时发生、销售后发生；
3、按促销返利的成本费用承担方式分为供应商承担、公司承担、公司与供应商共同承担。
三、给予赠品方式促销
给予赠品方式促销具体分为两种处理方式。
1、赠品难以与公司正常销售的商品区分，赠品可以作为正常商品销售的，在采购和调拨环节不区分赠品，在销售中作为赠品。具体流程如下：
（1）事业部在做采购订单时，按照采购数量和赠品数量之和作为实际采购数量，按预估结算金额除以实际采购数量暂估采购商品单价；在系统录入商品入库单时，不区分采购商品和赠品；
（2）事业部要求分公司在填制调拨订单时，不再单独勾选“赠品”，并进行审核；
（3）物流管理部时按审核后的调拨订单办理调拨出库，全部视同正常商品核实数量，也不再单独勾选“赠品”；分公司仓管在系统查询调拨入库单，核实无误后签字办理入库；
（4）销售时，在录入销售订单时，按照公司促销方案确定赠品数量，勾选“赠品”，仓管员在系统中根据销售订单办理销售出库。
（5）商品销售出库后，按发票金额计算销售收入和应收账款；按实际出库数量（含赠品）结转成本。
例：某商品促销政策为买10送1，采购时明确与供应商结算货款的数量为50件，每件1000元，合计价款50000元，另供应商提供赠品5件。
总部事业部在系统录入采购订单时录入数量为55件，总价款暂估为50000元，倒算采购单价为909.090909元。
如分公司需调拨20件，配套赠品2件，则在录入调拨订单是，调拨数量录为22件，总部以此办理出库，分公司以此数量办理入库，不区分赠品。
如分公司销售给某客户10件商品，按促销方案需送1件，分公司在录入销售订单时，正常销售数量录为10件，勾选“赠品”1件。
2、赠品与公司正常销售商品能明确区分，赠品除了处臵之外不会单独销售的，在采购和调拨、销售各环节均区分赠品作为单独一类商品处理。
（1）总部各事业部在系统里录制“其他入库单”（自行购买或由供应商提供），仓管根据实际收到品种数量对“其他入库单”签字确认；
（2）分公司对此类商品不做系统处理，仓管根据实际收到及对外赠送的明细做账簿登记备查。
四、给予价格优惠方式促销
给予价格优惠方式促销具体分为两种方式处理。
1、与销售同时发生的价格优惠，指优惠价格在销售发生当时就给予客户，销售订单销售单价为优惠后的价格，收款也按照优惠后的价款收取。（1）系统内“价目表”已维护价格的，事业部按促销政策制定优惠后的价格，并按照调价流程进行审批，经公司领导审批同意后，交财务信息部调整系统内的“价目表”，以调整后价格对外销售；
（2）系统内“价目表”未维护价格的，事业部按新进商品价格确定流程办理审批程序，将审批后的价格交财务信息部维护该产品价格。
（3）这种价格优惠方式按正常销售处理，无需进行其他财务处理。
2、销售后发生的价格优惠，指按照促销政策，在销售结束后，规定达到一定的条件（如在某一时间段内的销售数量或销售金额等）后，给予客户的优惠。
（1）销售时，销售订单按促销政策确定的价格录入（不得低于“价目表”价格），并按照销售订单金额进行收款，不得擅自按优惠后价款收款；
（2）返利申请。销售结束后，事业部按照促销政策统计总部和分公司销售情况，初步计算返利总额。
总部客户返利，由事业部办理返利申请并附明细列表，注明享受返利的客户、达到的条件、实际应返利金额、返利的方式等，报经分管领导、总经理审批。并将审批后结果交财务信息部。
分公司客户返利，由分公司办理返利申请并附明细列表，注明享受返利的加盟店（客户）、达到的条件、实际应返利金额、返利的方式等，先经事业部审核，审核无误再报分管领导、总经理审批。审批后结果统一交财务信息部，财务汇总登记后，反馈给分公司会计人员。
五、财务处理
1、给予赠品促销方式的，第三条中“1”情况下，按正常的销售方式进行财务处理；第三条中“2”情况下，分公司不需作账务处理。
2、分公司价格优惠方式促销的财务处理
①分公司给予客户返利，原则上将返利作为预收客户货款，不以现金方式返还；如确需返还现金的，由分公司提出申请，总部拨付返利资金。
②总部财务信息部将审批完成的返利申请及明细列表反馈给分公司会计人员，分公司会计人员凭表作财务处理：
A、收到返利表时，在应付管理中录入采购付款单，并生成凭证，借：应付账款----安徽年年富现代农业有限公司 贷：其他应付款----返利
B、作客户预收款或支付现金时，在应收管理中录入销售收款单，并生成凭证，借：其他应付款----返利 贷：应收账款----客户C、以现金方式返利的，分四步处理： 第一步，确认返利，同②-A，凭证为，借：应付账款----安徽年年富现代农业有限公司 贷：其他应付款----返利
第二步，收到总部拨款时，凭证为，借：银行存款----基本户
贷：应付账款----安徽年年富现代农业有限公司 第三步，提现时，凭证为，借：现金
贷：银行存款----基本户
第四步，向客户支付返利的现金，需由客户开具收据或由我方开具收据，均需我方和客户盖章签字确认。凭证为，借：其他应付款----返利 贷：现金
3、总部的财务处理。
（1）总部按照促销返利成本费用承担方式不同，分别处理。
①由供应商承担的。事业部按促销方案，统计公司向客户支付的返利（含价格优惠和赠品，下同）后，与供应商结算。事业部将与供应商双方签字确认的返利结算情况报告（说明或表格）交财务信息部进行财务处理。
财务信息部凭此冲减与供应商往来。a.供应商的返利为采购价格折让的，总部根据采购发票的单价确认成本及应付款；
b.若返利为同种销售商品参照1（5）做账务处理； c.若返利现金，总部收到时：借：银行存款现金
贷：应付账款-供应商 根据各事业部返利明细表时：借：应付账款-供应商
贷：应收账款-分公司 ②由公司承担的。财务信息部根据事业部统计的返利结算情况报告（说明或表格），计入销售费用。
③由供应商、公司共同承担的，参照①②。
六、本办法自发布之日起施行，由财务信息部解释、修订。
二〇一一年十二月十七日
