感受税收感觉变化_税收学学习心得感受

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感受税收感觉变化

李光

1993年我参加税务工作，历经十多年的税收工作，从农村税收征收人员到一名机关干部，我感受着改革开放以来税收事业取得的巨大成就，以前没有细细地去体会，只是凭着感觉认为变化很大，仅仅停留在税收收入大幅提高、税收征管不断科学规范、税收环境越来越优化等等。今天在庆祝中国共产党成立89周年之际，促使我重新回顾和认识这十多年税收工作取得的丰硕成果，此时此刻我有理由为此感到自豪和荣耀。

感受税收，纳税人纳税意识在变化

过去我在环翠税务局温泉所工作，负责一个镇的税款解缴工作，每天将专管员上缴的税款和税票进行核实汇总，然后到镇上的农村信用合作社报解缴税款，每月几十万元的税收任务，需要用二十天的时间跑遍辖区的沟沟岔岔，常常为几十块钱的税款跑几十公里路，而且很多纳税人对税务人员上门收税是持一种蛮横无理的态度，他们认为收税就是税务局与生意人争利，能偷就偷点，能少交就少点。因此，纳税人的纳税意识和观念很淡薄，征纳关系是一种对立紧张被动的。经过十余年的税收征管和税收宣传工作，如今这种情况已基本销声匿迹了，纳税人的纳税观念有了很大的变化。

一是纳税已成平常事。随着市场经济的不断完善和国家税收政策的不断优化以及多年在税收宣传的引导下，广大纳税人已经认识到依法纳税是每个公民应尽的义务，偷税是违法的。企业和工商户对纳税已经成为一种自觉的行为，认为纳税就如吃饭、穿衣一样是一件很平常的事。从刚参加工作逐月上门征税到现如今纳税人主动上门申报纳税，且纳税申报率的逐年提高可以证明这一点。

二是纳税遵从度提高。十年前，如果严查一下，企业几乎没有不偷税的。虽然定性有点过于武断，把一些守法企业给冤枉了，但至少从一个侧面反映了那个时期的纳税状况。从计划经济转向市场经济，公民脑子里往往没有税收这根弦。当税收突然降临眼前，收到自己头上时，有人就觉得承受不了，好像生生地从身上割肉。如今，许多企业和工商户坦言，缴税时也不是一点都不心疼，但人们观念转变了。绝大多数人都能认识到依法纳税是每一个公民的义务，是推不掉躲不开的。现如今，绝大多数企业，对税收处理都谨小慎微，不敢马虎，生怕在税上犯点什么事儿。明事理则法令通行。与十年前比较，纳税遵从度有了天壤之别。

三是纳税多少显实力。在十余年持续不断的税收宣传和纳税大户评选，让很多企业认识到，企业纳税多少是企业实力的最好证明。特别是企业在申报先进时，要求必须有税务机关的纳税证明书。现在，一些企业在宣传自己的时候，开始把纳税额作为一个重头戏见诸媒体，纳税多少成为企业商战中一个比拼的筹码，也成为企业为地方经济发展作出贡献的重要标识。

感受税收，税收认知在变化

以前社会各界和广大人民群众对税一点儿概念都没有，说起税的用途更是一头雾水，根本说不清税该用作什么，该怎么用。现在关于税收方面的知识也写进了教材，实现税收知识从娃娃抓起，提高全民的税收认知程度，连他上小学的孩子都知道税收“取之于民、用之于民”了。现在社会上对税收的用途都有了一个比较直接和明晰的认知，许多群众认为虽然与税务部门没有直接的接触，但生活中却一刻也没有离开税收。宽敞的马路、休闲广场、城市公共服务设施等等许多配套的东西，都需要国家的投入。所以说，良好的工作、生活环境是靠国家的税收支持才得以维系。

感受税收，税收征管在变化

如果说在十余年的税收工作中感受到了纳税人的纳税观 念、党政部门的税收观念以及社会各界的税收认知在悄然发生变化，那么税务机关在税收征管上的变化是翻天覆地的。

一是彻底改变了过去传统集权征管模式。过去，一名税收专管员对自己管辖的管户有着绝对的管理权，税务登记、各税种征收、纳税户税款核定、停歇业等完全由专管员决定，而且执法存在着一定的随意性，基本是没有监督的情况下开展工作。而现在确立了相互分离、相互制约的征管模式，逐步确立和完善了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的分权征管模式，彻底改变了过去的那种“保姆式”的传统的集权征管模式，从根本上形成了对权力的监督和制约机制。同时，建立税收执法责任追究制度、大力推进政务公开，对税收执法行为全过程进行监控与考核、对税务工作实行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，接受广大纳税人和社会各界监督。

二是税收执法水平得到提高。首先，税收征管业务规程、税务稽查规程等基本的操作规程，使税收征管实现了制度上、规程上的统一。与此同时，税收征管法第一次从法律上确定了加强税收征管信息系统的现代化建设，极大地促进了税收征管信息化。通过信息系统将各种法律规范、执法标准、执法权限、执法程序固化在计算机软件程序当中，大幅度提高了办税效率，最大限度地减少了执法的随意性和人为干预，推进了税收征管的科学化、精细化。其次，税收执法手段明显增强。十几年来，税务机关运用税收征管法赋予的权力，运用税收保全、税收强制执行措施、通过金融机构扣缴或者以拍卖财产抵缴税款等多种手段，加强税收征管，保障了国家税收收入。其三，征管质量明显提高。税务机关坚持规范执法，大力推进科学化、精细化管理，完善税收征管考核制度，减少了征纳成本，提高了行政效率，税收征管质量明显提高。

感知税收，纳税服务在变化

记得过去的征纳关系，只是简单的收税与缴税，税务人员开税票收税，纳税人收票交钱，公事公办，根本谈不上提供优质方便的服务，本来纳税人从腰包拿钱，就是件不容易的事，更何况上门办税时遭到冷脸、冷言或办税效率低，纳税人就更不情愿纳税。现在同样是征纳，但内容已大不一样，每年四月为税法宣传月，加大了宣传力度，不仅使纳税人明确了税收的强制性、无偿性和固定性，而且明确了税收的公平性、社会性和人文性，纳税人认识到税收是取之于民，用之于民，为国聚财。强化了以纳税人为中心的服务理念，创新服务的方式，从一般化服务提升到零距离服务，从常规性的“大厅服务”提升到高效、优质、方便的“一窗式”服务，从浅层次的“你申报，我审批”提升到主动介入企业生产经营、帮助企业分析市场的服务体系，认真落实税收优惠政策，从侧重税企沟通，提升到追求人性化服务。便捷的服务，拉近了纳税人与我们的距离。作为税务人，要在优质服务上继续下功夫。优化税收环境，打造税收城信，建立税收信用体系，构筑征纳和谐关系。

感受税收，税务干部思想理念在变化

过去的税务干部存在“完成税收任务就万事大吉”、“只要能把税款收回来，有一点税收知识够用就行了”等一些消极的思想，随着税收科学化、精细化和信息化步伐的加快，以前的消极思想、传统观念和陈旧的知识已经远远不能满足瞬息万变的时代，许多干部开始按照组织的要求逐步转变观念、更新知识，不断加强学习适应新的税收工作要求。

感受税收，变化无处不在，感知税收，税收在你我身边，徜徉在和谐税收的氛围中，我们看到祖国在一天天强大，税收事业在蓬勃发展，作为共和国的征税人我们是幸福的。

感悟芬兰，感悟税收

www.daodoc.com 2006年10月18日 23:32:01 编辑：金冈 来源：江苏国税网

——芬兰税收考察随记

经过十个小时的空中航行，由江苏省、内蒙古自治区国税局组成的中国税收培训团一行二于北京时间2006年8月13日20：00抵达芬兰，开始了为期二十多天的北欧之行。

北欧四国之一的芬兰，人口520万，面积33．8万平方公里，是欧洲第五大国。在飞机上俯映入我们眼帘地是绿、蓝两种主色调。绿的是树。芬兰森林覆盖率近70%，这在世界上是少有后几天的参观考察中，我们真的很少见到裸露的泥土，见到的大多是树木和草坪。丰富的林业优化了芬兰的生态环境，又为芬兰的造纸工业提供了原料，使造纸业和诺基亚一样，成为芬兰业之一。

蓝的是水。芬兰素有“千湖之国”之称，全国大小湖泊约17，000个，更有波罗的海横贯身森林、海洋、湖泊及群岛中的芬兰，你不能不嫉妒造物主对芬兰的青睐。

除了美丽的自然风光，颇令我们称奇地是芬兰夏季日照时间之长。据当地朋友介绍，芬兰照时间最长达二十个小时，就是培训团到达芬兰的八月份，首都赫尔辛基的晚上九点，太阳仍在树梢，而此时的国内已是凌晨二时。

然而，随着考察的深入，我越来越觉得芬兰与中国不仅存在时差，更存在文化上的差异，差异在税收上亦有淋漓尽致地反映。

培训团在芬兰考察的视角是独特的、全方位的。在芬期间，我们分别考察、拜会了芬兰的毕马威会计公司（KPMG）、芬兰最大的造纸集团芬欧汇川集团（UPM）及众多芬兰知名企业的代就是说，我们从税务局、中介机构和纳税人三个角度考察了芬兰乃至北欧的税收。由此，对芬以及从中折射出的文化差异有了些许感悟。

一、“为客户着想，使很多事情变得简单。”

芬兰税务局的官员这样向我们介绍，以前他们把公司叫“纳税人”，现在叫“客户”。他话给我留下了极深的印象，一句是“我们致力于今后的事情，以让客户更满意，而不是关注已情。”另一句是“为客户着想，使很多事情变得简单。”芬兰税务局所做的决不仅仅是引入一念，他们在实实在在地做，而且他们的确做到了，那就是实现电子化。目前，芬兰有455万个分属8个区域性税务局和1个大企业局，全部涉税信息都集中到税务总局，业务量巨大，客观进电子化。他们为客户服务的平台是电话和互联网，纳税人可以据此得到本公司或本人的所有纳可以了解到想知道的税收法规，可以从网页上下载各种表格。这样做的效果是明显的，芬兰税业局的官员告诉了我们两个事实：芬兰税务局的办公室在减少，赫尔辛基已没有税务局的所谓厅”，所有的业务都通过网络和电话来完成；税务局的雇员在减少，现在芬兰税务系统有6202007年可能减至5000人。

实行电子化以后，芬兰税务局并没有放弃与客户面对面的沟通，他们会定期与其他组织合公司办税人员举行圆桌会议，商讨税收制度，向客户征询税收文件的可读性。同时，他们建立客户反馈系统和调查系统。

芬兰税务局为纳税人服务给我们的启示：一是理念新。真正确立了纳税人是“客户”的理户”概念的引入，在芬兰并没有太长的历史。在国人的印象中，包括芬兰在内的西方国家素以著称，但他们在悄悄发生变化，即不但做法治政府，还要做服务型政府。二是做法实。他们真为中心，设身处地的为客户着想，所推行的电子化，与整个社会的生产力状况相适应，因此是的。当他们站在纳税人角度，真正为客户着想的时候，原来看起来很复杂的事情也变得简单了

二、“我们是谁？” 芬兰税务局的雇员不多，但看起来他们工作得很轻松，甚至可以说很悠闲，工作之余还可啡，啃啃面包，这与中国税务机关忙碌的景象形成强烈的对比。芬兰税务局这种轻松而不失高效主要得益于信息化，但我认为还有三个因素不容忽视。

扁平化的组织机构。以芬兰大企业局为例，税务局长是最高的也是唯一的行政“首长”，副局长，只设所得税顾问、增值税顾问作为局长的助理。税务局设五个工作部门，直接向局长五个部门分别负责审计、所得税、增值税、信息化和征管业务。局长和工作部门之间没有多余的机构是扁平的，而不是金字塔式的。在那里，局长认识在税务局工作的每一个人。

浓烈的团队意识。在芬兰，税务局时刻在提醒它的雇员：“我们是谁？”赫尔辛基税务局雇员：我们是由320人组成的团队，我们应该如何如何„„。他们鼓励员工团结协作，时刻牢团队中的一员，团队的工作离不开每一个人，而每一个人的工作也离不开团队，离不开团队中的 员工的教育背景。芬兰对税务雇员的学历和专业要求非常高。他们的员工80%以上具有硕从事所得税、增值税工作的都有律师资格，从事审计（类似我国税务的稽查、评估）的是经济商管理硕士以上的人。雇员的高学历、高能力，是芬兰税务局实现其“高水平的专业水准”的的根本保证。

三、芬兰人眼里的税收

芬兰许多知名公司在中国都有工厂，毕马威会计公司在中国也有5000人的团队，谈到中国制度，他们坦率地告诉我们，太复杂了，与其他国家的税收制度非常的不同。

这样的评价其实在我们的意料之中。

就增值税而言，中芬的增值税制一脉相承。芬兰以所得税为主，1941年开始征收流转税，加入欧盟后，为适应欧盟一体化的要求，才推行了现在的增值税。而我国自1994年开始实施的值税，其实就是欧洲的“舶来品”。因此，芬兰现行的增值税，其原理、基本框架和推行时间大体一致，其内容主要是：增值税是价外税，销售（包括零售）商品时税款单独列明；征收范几乎涵盖了包括服务业在内的所有领域；设置22%的基本税率，对农业产品、药品、书籍等分别设8%的低税率；实行购进货物税款抵扣制度；出口实行退税制度，等等。

芬兰人对他们的增值税似乎很满意。事实也的确如此。对比中芬增值税的推行，我认为芬税更简便，效率更高。其原因可以归纳为：

征收范围的广泛性。芬兰增值税推行范围很广，这就避免了应税和非应税行为的划分难题税销售额确定的难题。

整个社会的信息化程度较高，完全依托计算机网络实现税收征管成为现实。

芬兰有完善的信用体系和金融监管制度，公司交易通过信用结算，即使个人消费也大都通结算，很少有现金交易。这就确保了交易的真实性，从而确保了销项和进项的真实性。

但是，在考察中有一个现象值得我们深思，那就是芬兰人对税收的关注点与我们有很大的 2006年8月22日，毕马威会计公司主持召开了一个“中芬税收研讨会”，芬兰三十多位银行家与培训团进行了一次面对面地交流。在交流中，我发现一个很有趣的现象，中国的同行努力向芬兰人推销中国税收的优惠政策，同时对外国公司通过转让定价从中国拿走多少利润保而毕马威总在不断暗示中国缺乏转让定价方面的具体制度，让他们难做。那么，芬兰企业家如收呢？原来芬兰公司更关注公司所得税而非增值税，他们对偷逃增值税已不屑一顾，这与我国方政府包括财税官员的观念恰恰相反。我们在询问芬欧汇川财务总监，UPM的增值税税负是多们一脸茫然。当我们按照中国通常的理解进一步询问时，他们的回答是NO，他们认为增值税的者是购买者，最终负担者是消费者，他们不负担增值税。在他们看来，所得税作为直接税才是在在负担的，自然也是公司关注的。其实，就税收原理而言，所有流转税都是可以随销售转嫁税表现得更为明显，在这一点上，我国的增值税与芬兰和世界任何国家的增值税都是一样的，是企业随产品销售向购买方收取的，购买方是负税者，企业不过是“代缴人”。按照这样的原人少纳税款，实际上等于把别人的东西据为己有，所以芬兰企业没有偷逃增值税的概念。

在税收优惠和税收公平之间，芬兰人似乎更关注地是税收公平。比如，在谈到目前中国对企业和外国企业的税收优惠政策时，他们认为这样的政策对中国企业不公平，不明白为什么要

事实上，税收优惠对外商究竟有没有意义？毕马威的专家曾谈到这样的现象：大量统计显收优惠时，税负固然很低；但优惠到期后，税负反而更低。他想表达的意思是这可能跟转让定这恰恰说明，一时一地的税收优惠，对外国企业并没有太大的吸引力，他们会通过关联企业间定价，在高税收和低税收之间转移所得。

了解外国企业对税收的关注点，对我们至少有两点启示：一是在经济全球化，外商蜂涌而下，我们要保持清醒头脑，要把反避税工作提到维护国家主权的战略高度，认真对待，勇敢应各级地方政府要制定正确的招商引资战略，研究外商的投资心理和对税收的认知，更有效地招显然，外国企业主要关注地还是中国巨大的市场和廉价的劳动力，并非优惠的税收。在招商引要拿税收待遇作筹码，尤其不要擅自许诺税收返还、减免之类的所谓优惠条件，这既违反国家容易使外国企业对中国税收的严肃性、稳定性产生怀疑，毕竟，经营者更希望面对地是法治、收环境，而不是可以随意扭曲的税收环境。

记住，外国人注重利益，也关注法治、稳定和公平。

四、高税收下的芬兰

在从机场驶往赫尔辛基市区的巴士上，负责接待的刘先生告诉我们，芬兰的学校正在放假达两个半月。七月份几乎全国都在放假，芬兰人似乎对休假情有独钟。在培训期间，我们看到西都与我们在国内想象的不一样，比如，想到西方国家的富有，我们会想当然地认为西方人一定事实上，我们看到的芬兰人似乎非常悠闲，与亚洲人的忙碌、快节奏形成鲜明对比。他们似乎己的感受，商场迟迟开门，早早打烊，双休日则关门停业，丝毫没有“市场经济”的繁荣景象

芬兰人这些与国人想象大相径庭的生活行为和生活态度，其实有着深厚的政治、社会、文化习俗背景。比如，双休日不营业，至少有两个原因，芬兰人大都信仰天主教，星期天要去教堂宗教信仰比赚钱重要；西方人注重人权，他们认为休息权比赚钱重要。但是，作为一个从事税人，总是企图从税收的视角探寻这一现象存在的合理性，尽管不乏主观臆想。

芬兰资源丰富，科技水平高，芬兰人富有创造力，诺基亚、UPM、通力电梯等，在各自的领于国际先进行列，芬兰人创造了巨大的财富，而这在人口较少的芬兰，其财富的人均拥有量更是在此前提下，芬兰实行了一套公民“高收入→高税收→高福利”的政策。芬兰以个人所得税为家税收的大部分来自自然人，其累进税率最高为60%。芬兰以高税收构建起了高福利的社会。制至少带来两个效应：

其一，纳税人的广泛性，使得公民对“纳税人”的感觉尤其强烈。几乎每个有收入的公民都他们会直接感受到自己对社会的贡献，会有一种较强的自豪感，他们会充分地理直气壮地享受给他们的高福利。换言之，是纳税意识唤醒了公民意识。说到纳税意识，我们可以发现一个现是个人所得税为主体，或者征收普遍、征收率高的国家和地区，其公民纳税意识必定强烈，这几看起来，公民纳税意识的提高，不能只靠空洞的说教，必须让人们置身于税收的特定环境中，是否合理，关注税收是否流失，关注税收如何使用。至于对人们所谓的心理承受能力的担心，人忧天。

其二，芬兰以个人所得税为主体税种，一是借此维持了全社会的高福利，二是充分发挥了收入差距的作用。芬兰税法规定，个人年所得12270欧元（约12万元人民币）以下免税，以上入执行超额累进税率，税率最高达60%，这样调节的结果是穷人不致太穷，富人不会太富，整富悬殊不致太大，此时的税收真正促进了社会公平。在我国着手构建和谐社会，提高效率的同会公平的时候，借鉴芬兰的做法，大力发挥税收调节个人收入差距的作用，消除贫富悬殊是有

当然，任何事情都有两面性，在高税收支撑高福利的芬兰，人人都是高福利的受益者，人税收的负担者。高税收消磨了一些人的进取心，他们可能不再去拼命挣钱，否则会拿出来一部人，这也许是前文提到的芬兰人悠闲享乐的缘由之一吧。

通过短短的时间全面了解一个国家的税收是很难的，笔者不过想透过芬兰这面“西洋镜”税收之一斑，以期盼对我们的税收工作有所启迪。

（作者系徐州市国税局总经济师）

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