浅谈加强军队资金安全管理_加强国库资金安全管理

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浅谈加强军队资金安全管理

摘要：当前部队财务工作受军事经济领域复杂多变的环境影响，在资金安全管理方面面临新的风险与挑战，这就要求部队财务工作必须采取相应的措施，适时完善相关制度，规范财务工作，提高资金安全管理和防范风险的能力，确保财务工作安全稳定与发展。

关键词：资金 安全

一、当前部队资金安全管理现状

（一）资金管理环境存在新的隐患

在当前新的理财形式下，统观当前部队资金管理的环境，资金安全管理存在的隐患主要体现在两个方面。一是外部安全隐患。随着高新技术在社会经济领域广泛运用和社会传统、非传统安全威胁因素的日益增多，以及法律依据的不完善、各级部门监管的手段相对滞后，部队财务部门在地方金融机构的财务活动有可能存在不法分子运用新技术盗窃、诈骗等方面的安全隐患以及日常现金存取过程中的传统安全隐患。二是来自内部的安全隐患。受市场经济发展中的某些负面因素影响，以及国内外敌对势力的暗中破坏，个别财务人员因世界观、人生观、价值观偏离和法纪法规意识淡薄等原因，存在可能出现职务犯罪等安全隐患。

（二）财务信息管理需要新的保密手段

计算机和网络技术在全军推广应用，极大方便了财务信息的流通速度，提高了财务效率。当前，部队资金划拨、管理软件的更新升级、各种财务报表等许多财务数据都是经过计算机来处理并通过网络进行传递，有的地方必须与地方金融机构联网才能完成业务，这使部队财务工作对计算机和网络的依赖性越来越大，财务信息安全的风险也必然随之增大。因此，在当前外部人员窃取部队信息手段越来越先进的情况下，部队财务信息保密工作需要新的安全手段与方法来应对这种安全威胁。

（三）资金支付存在问题

一是资金支付保障体制不完善。资金供应保障层次较多。现行的资金供应保障是按照预算级次逐级实施的，从总部到团级单位供应环节有几个层次，每个环节都有可能产生资金划拨延迟，逐级滞后的问题，同时，由于供应程序较多，供应手段不够先进，再加上部分银行对军队财务业务不够重视，致使保障效率较为低下，不能确保资金安全。二是资金支付监督弱化。长期以来，监督弱化一直是军队财务管理的短板，资金支付过程中外部监督主体缺位，在现行的保障体制下，大部分预算单位既是预算主体，也是资金支付主体，缺乏外部约束机制。预算与执行出现两张皮现象，党委理财与依法理财并存的条件下，往往出现以党委理财为主，依法理财为辅的情况，即党委批准的项目即使不符合预算也要想办法实施，预算的灵活性往往高于预算的严肃性。在一些单位预算的主观随意性比较大，供应标准因对象不同存在差异，致使资金分配存在不合理现象。

二、军队资金安全管理的目标

（一）资金管理内部控制制度落实到位

很多单位都很重视内部控制制度建设，但是由于各种原因，不少内部控制制度执行起来很难完全落实到位，比如，定期存款没有安排两名以上财务人员到银行柜台办理，月末对账时由出纳填制库存现金盘点表等，这些违规做法存在很大的安全隐患，极个别人就是利用这些管理漏洞非法转移了单位资金。落实到位的内部控制制度应该是具有执行的可查验性，在规定执行过程中能够留下凭据，事后可以核实，杜绝个人敷衍的行为；具有完整的职责分工、职权分离制度，完善的操作流程设计。

（二）具有完善的票据管理手段

票据管理实行保管与使用、手工开票与收款、收款与记账分开，确保了资金安全的管理，但是票据入账不及时、核对不准确等问题的存在，容易滋生自收自支、截留等现象。本文认为，票据管理应当达到这样一种状态，才能最大限度提升资金管理安全：对票据实行信息化管理，通过录入票据的完整信息，使票据能够随时可查；统一填开票据，制作票据信息清单，对票据的保管严格按照核对票根再注销和发放新票据。

（三）资金使用程序正规化

资金使用应当按照如下程序来进行：一是申请资金，用款单位提前向财务审批部门提交用款申请，注明用途、金额等内容；二是把好支付审批关，审批部门根据申请部门的用款额度和年度预算，确保资金支付额度在年度预算范围内，对不符合规定的用款计划，不予通过；三是由会计人员对资金使用进行复核，发现问题应要求申请人补办审批手续；四是出纳员应根据批准并符合无误的支付申请和付款凭证，按照批准的金额、支付方式等办理支付手续，并登记日记账。

三、加强资金安全管理的对策措施

要进一步完善内控制度。一是制定更加规范合理的内控制度。各级财务部门要从本单位实际情况出发，针对本部门资金安全管理上存在的薄弱环节和可能发生的问题，制定更规范、更具可行性的内控制度。二是强化内控制约机制。条件允许的单位、部门，可适当改变财务运作方式，改变经费支出环节，分散财务收支报销权力。对财务人员要作出明确、合理、具体、细致的分工，使会计、出纳和审计三者相互制约、相互监督，进一步完善财务部门的内部监督机制。

遵守各项财务规定。财务人员必须严格要求自己，必须按规定办理经费收支和报销等各项日常业务，在每项具体业务工作中体现财务规定和制度的原则性。同时，要一丝不苟地按照会计核算程序进行会计核算，会计、出纳要按规定进行记账、对账，特别是要做好对账工作，做到账账相符，发现问题要及时查明原因。出纳人员必须日清月结，按规定核对现金日记账和库存现金实有数。财务部门领导要经常督促出纳人员的盘存工作，确保现金实有数与现金日记账余额相符。

加强对重点环节的审核，确保资金支付安全。一是注重预算控制，加强预算审核。预算是军事经济活动的“标尺”，预算审核是预算执行的依据，日常的经费开支以及支付事项和支付额度都应当以预算为根本依据，通过审核资金支付事项有无安排，开支额度是否符合预算经费开支标准，预算开支范围是否符合规定，来确保资金支付数额符合规范，杜绝超预算的支出，保证资金支付安全。二是加强对各种单据的审核。加强对原始凭证的审核，重点审核原始凭证的基本要素是否具体、手续是否齐全、金额是否准确，开支内容规格是否附有明细，外来原始凭证，如购物发票、维修发票等是否合法合规，自制原始凭证中，现金支出金额是否与凭证金额相符等。三是强化岗位责任审核。在财务工作中，各个单位的财务人员客观上都要相互协调，相互制约，减少工作的重复，区分职责范围。按照本身的职责划分，做好对记账凭证的复核以及对各岗位责任人的业务工作进行定期核对检查，发现问题及时纠正，确保工作的及时与准确，保证资金支付安全。

做好经常性教育，把提高资金安全防范意识作为实现资金安全的根本。针对少数人员存在的对资金安全管理的周围环境认识不清，对资金安全存在的风险认识不足，警惕意识不强的问题，及时抓好资金管理的宣传教育。一是突出教育的针对性，做到“两个重点”，安排专门的时间组织相关人员学习各种文件规定。财务干部主要学习各级有关文件规定，财务工作的组织，经费供应、结算报销流程，资金管理规定以及资金管理问题的处置方法等；机关经管人员重点学习与本部门相关的资金管理规定。二是突出教育的灵活性。做好“三个结合”，利用开会、学习、检查等时机，采取集中教育与分散教育相结合、专题教育与随机教育相结合、整体教育与单个教育相结合的方式，实事进行教育学习，绷紧资金安全管理这根弦，做到处处讲安全，时时抓安全，人人保安全。三是在教育的内容上，做到“三个明确”。针对资金管理的特点，明确资金管理存在的风险；针对资金流动的各个环节的特点，明确各个细节；针对各个资金安全管理的要求，明确安全管理制度。

参考文献：

[1]文志勇；《加强军队资金安全控制的措施》，军队财务，2010.07