无过错取得不合规发票税务咨询报告_不合规发票的应对方法

无过错取得不合规发票税务咨询报告由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“不合规发票的应对方法”。

税务咨询报告书

北京得威京会计咨询有限公司

郭伟税务工作室 二○○八年八月 无过错取得不合规发票税务咨询报告

××××建筑工程有限公司：

非常感谢贵司对北京得威京会计咨询有限公司（以下简称“我们”）的信任和支持，根据委托，我们对贵司无过错取得不合规普通发票的情况进行了查阅。

按照约定，我们的工作是以贵司提供的涉税相关资料为起点并对贵司所面对的税务问题进行定性分析、研究和讨论，对贵司无过错取得不合规普通发票的情况进行了查阅与评估，并提出了我们的建议。保证贵司所提供信息、资料的合法性、真实性、有效性和准确性是贵司的责任。

通过以上工作，我们与贵司在此次服务过程中达成了一致意见，为此我们将所进行的工作进行总结，特制作本税务咨询报告书，供贵司参考。同时，也希望通过本次合作能为我们更多、更深的合作打下坚实基础。

此外，在工作中我们得到了贵司管理层、财务人员及有关人士全面、大力的支持，在此我们深表感谢!

北京得威京会计咨询有限公司

2008年8月

目 录

第1章 报告目的和实施程序.......................................................................................................4 一．报告目的..............................................................................................................................5 二．内容提要..............................................................................................................................5 三．实施程序..............................................................................................................................5

第2章 我们的理解.......................................................................................................................7 一．背景概述..............................................................................................................................8

1.全国形势.............................................................................................................................8 2.大连市.................................................................................................................................8 二．重点文件..............................................................................................................................8 第3章 我们的咨询建议...............................................................................................................9 一.方案一................................................................................................................................10 优点...............................................................................................................................10 负面影响：.....................................................................................................................10 二.方案二................................................................................................................................11 优点.................................................................................................................................11 负面影响.............................................................................................................................11

第1章 报告目的和实施程序《税务咨询报告书》

一．报告目的北京得威京会计咨询有限公司(以下简称“我们”)接受×××建筑工程有限公司(以下简称“贵司”)的委托，对贵司无过错取得不合规普通发票的情况进行了查阅，包括2006年与2007年两个纳税年度。根据查阅情况及分析结果，对贵司无过错取得不合规普通发票的情况进行风险评估，提出咨询建议，并编制本报告。

二．内容提要

本报告主要内容包括：

1、贵司无过错取得不合规普通发票情况的查阅结果

2、贵司无过错取得不合规普通发票情况的咨询建议

为了有效地及时说明情况，也更好地保守贵司的财务机密，我们将以上第1部分内容在报告附件中详细阐述，本报告正文将不包括贵司具体存在哪些无过错取得不合规发票的详情。

三．实施程序

根据上述报告目的，我们主要实施了下列程序：

 与贵司相关人员进行沟通； 查阅贵司提供的相关资料；

分析查阅结果可能涉及的主要税务风险； 分析查阅结果可能涉及的主要法律风险； 综合以上分析的结果，制作本报告。







我们的分析是依据中国目前已颁布实施的税收法规以及发票管理、检查的相关政策，并参考大连市国家税务局、大连市地方税务局的相关处理原则进行的。我们的分析以贵司提供的数据及相关资料为基础。这些数据及资料由贵司负责，受委托范围的限制，在使用这些数据及资料的过程中，我们先验地假定了它们是真实、准确的而直接使用，并没有对《税务咨询报告书》

其进行验证。因此，贵司提供的数据及资料的准确和完整性将直接影响本报告分析的可靠性。

本报告仅用于本章第一节说明的特定目的。未经我们同意，不得在任何文件中翻印、复制或引用本报告或本报告的任何一部分，也不得将其用于除本章第一节说明外的其他目的。

第2章 我们的理解

一．背景概述

1.全国形势

为了进一步贯彻落实全国整顿和规范税收秩序的总体部署，巩固和扩大打击发票违法犯罪活动的工作成果，经国务院领导同意，公安部、国家税务总局决定，从2008年2月开始了在全国范围内集中开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动。2.大连市

大连市国家税务局关于开展对房地产业及建筑业取得普通发票检查的通知(大国税发[2008]101号)明确提到，为加强房地产业及建筑业取得普通发票的管理，严厉打击利用伪造、变造、真票假开、阴阳票等手段进行偷、逃、骗税的违法行为，更好地维护大连市的税收管理秩序，市局决定，在全市开展对房地产业及建筑业取得普通发票的检查活动。各征收局按照市局的统一部署和要求成立了专门的工作机构，并结合本地实际，制定出工作计划和实施方案。各征收局已对管辖区内房地产业（主要指房地产开发经营）及建筑业（主要指房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业）2006年、2007年取得的单笔1000元以上的普通发票进行了摸底调查。

二．重点文件

 公安部 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动的通知（国税发[2008]12号）

 国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知（国税发[2008]40号）

 国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发[2008]80号）大连市国家税务局关于开展对房地产业及建筑业取得普通发票检查的通知(大国税发[2008]101号)

第3章 我们的咨询建议《税务咨询报告书》

经过对于贵司无过错取得不合规普通发票的情况的查阅与分析，我们提供以下两种建议，供参考： 一.方案一

直接将无过错取得的不合规发票的开具方及其实际关联方（以下简称“对方”）的税务信息、购货往来信息、资金往来信息等证据材料举报至对方主管税务机关，由对方税务 机关进行相应处罚后，根据税务机关的处理原则，贵司通过沟通，可以争取在这种情况下列入成本，在企业所得税前扣除。

优点：

 根据税务机关的处理原则，不合规发票在对方已经接受相应税务处罚之后，取得方可以在税前列支；

 只要将对方信息、证据进行举报，风险全部由对方承担，可以避免贵司本身的税务风险。

负面影响：

 举报对方的税务信息、购货往来信息、资金往来信息等证据材料可能会对对方造成不可估量的巨大税务风险，不仅涉及所得税一个税种；

 由于举报对方的相关信息，非常有可能导致对方的隐藏财务、税务信息暴露，比如“小金库”的问题；

 一旦，对方由于发票问题引发“小金库”等一系列的偷漏税事宜的连锁反应，对方将受到金额巨大的税务处罚，包括：

 补缴税款；

从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金； 并处不缴或者少缴的税款最高达五倍的罚款。



 并且，对方连锁反应的结果极有可能构成犯罪，特别是我国《刑法》第二百零一条规定的偷税罪，依法将承担刑事责任，根据金额的不同，分为：

 处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；《税务咨询报告书》

 处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金； 甚至其他更严重的刑事后果。

二.方案二

由于根据税务机关的处理原则，贵司通过沟通，可以争取在对方针对对应的发票收入接受税务处罚后，列入成本，在企业所得税前扣除，所以，贵司也可以考虑与对方在友好 交流的基础上，协商采用本方案，即：由对方向贵司支付对应发票所需补缴的税款、滞纳金、罚款以及必须的公关费用后，不再向对方税务机关举报其相关信息，在贵司主管税务机关进行补税以及处罚，由贵司承担相应的处罚。

优点：

 在双方友好协商的情况下，既可以弥补贵司自身的税务支出，也能降低对方公司因连带反应而导致的超过违规发票本身的高额税负；

 可以避免因举报对方而产生的连锁反应给对方造成过大的风险，特别是刑事责任，可为双方在共同应对税务突发事件后，保持进一步合作打下良好基础。

负面影响：

 需要贵司与对方进行友好协商；

需要对方公司理解本方案对其自身的实际性好处； 同时，方案实施后需要贵司自行来承担相应的税务风险。



北京得威京会计咨询有限公司

郭伟税务工作室 二○○八年八月