促进中小企业发展的政策研究_中小企业发展政策研究

促进中小企业发展的政策研究由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“中小企业发展政策研究”。

促进中小企业发展的政策研究

中小企业作为社会经济的重要组成部分，对于创造就业机会、缓解就业压力、促进技术创新、推进城市化建设、增强区域竞争力、增加国家财税收入和社会持续快速稳定发展等方面都有着举足轻重的作用。在“十二五”规划实施开局之年，做好中小企业发民的政策研究工作，对促进中小企业的持续健康发展、实践“十二五”良好的开局具有十分重要的意义。

中小企业发展面临的各种困难

当前影响中小企业快速健康发展制约因素很多，主要包括外部环境和内部环境：外部环境主要有“政府管理环境、政策法规环境、财税支持、融资环境、市场环境和社会化服务体系环境六大部分”；内部环境则包括“企业管理环境、人力资源环境、技术环境和制度与企业文化环境四大部分”。概括起来就是：政策支持力度不够、投融资困难、成本上升较快、竞争乏力、税负偏重、缺乏高科技和人才支撑。具体分析如下：

一、政策环境尚未完善

纵览我国关于中小企业的政策法规，法规体系应当说已初步建立起来，但与国外相比我国对中小企业扶持的政策法规缺乏法律保障和策略性，仅仅侧重于对企业的生产经营管理，而对中小企业作为弱势地位保护力度明显不够。尤其是随着我国市场经济进程的不断加快和深化，中小企业在同大型企业的激烈竞争中，明显的暴露出劣势地位。多年来，政府的扶持政策向高新技术企业、大企业倾斜；因此，与中小企业相比，针对大企业的政策比较配套，政策到位也比较迅速，使其扩张相对容易些。可以说中小企业基本上还没有获得平等竞争的机会。

二、税收政策支撑度不够

（一）税负偏重。从增值税看，中小企业大多属于小规模纳税人范畴，2009年开始小规模纳税人的增值税征收率统一为3%，表面看，比一般纳税人法定税率的17%、13%低很多，但小规模纳税人的进项税额不能抵扣，实际上，其税负要高于一般纳税人。从企业所得税看，新的企业所得税法及条例实施后，小型微利企业所得税率为20%。但是“中小型微利企业”的门槛相对较高，鉴于在劳动力成本、原材料成本等因素制约下，各类中小企业的实际利润比较低，其优惠政策实施所产生的效果不明显。从实际税负看，目前有一大批中小企业是以个人独资或合伙经营的形式存在，对其征收最高税率达35%的个人所得税，其实际税负比较重。

（二）政策着力点出现偏差。现行税收政策侧重于减轻中小企业的税收负担，却忽视了中小企业核心自主竞争能力的培育，政策的制定既没有考虑中小企业自身的特殊性，也没有考虑中小企业发展面临的问题。而竞 争能力的提高恰恰是中小企业生存发展的关键，应该是政策扶持的重点。

（三）政策缺乏系统性和规范性。我国现行中小企业税收优惠措施虽然不少，但较为零散，而且大多以补充规定或通知的形式出现，这样做虽然较易体现税收政策的灵活性，但显然缺乏系统性，也不够规范，缺乏有效的法律保证。

（四）优惠效力不明显。，造成优惠政策的低效。我国关于中小企业的有关税收规定局限于税率优惠和减免税等直接减免，优惠方式简单片面、范围窄，没有采用国际通行的加速折旧、投资抵免、延期纳税等间接优惠方式。同时对于中小企业在投融资方面的优惠缺失，不利于企业有效的投融资。我国现行做法 不仅造成收入绝对额的减少，而且优惠对象也仅限于取得收益的中小企业。缺乏对中小企业降低投资风险、引导人才流向、降低企业负担、增强竞争力等方面的优惠政策，不利于吸引民间投资流向中小企业。

（五）政策设计缺乏保障性和针对性。例如：中小企业所得税率优惠，使得临界点 1

附近税负增长过快，从而在一定程度上限制了中小企业的发展，抵消了低税率的作用；我国目前税收政策对鼓励农业、服务业、高新技术产业发展优惠较多。但就中小企业而言，加工型工业等劳动密集型企业仍占有较高比重，这类企业能大量地吸纳社会劳动力，较好地解决了初级技术劳动力的就业问题，这对于缩小城乡差别，保障城乡低收入群体的基本收入，维护和谐稳定的大局都有重大意义。而目前的税收优惠中，缺乏对这部份行业相应的优惠政策；现行的中小企业的标准是全国统一的，但实际上，东部发达地区的小企业在中西部欠发达地区却是重点税源的大企业，因此这种全国一盘棋的划分标准不利于促进中西部企业发展。解决这些问题，在税收政策设计上应有更大的突破。

三、投融资困难问题突出

金融机构对中小企业严格控制信贷投放，贷款手续繁杂，办理时间偏长，贻误商机。对一部分中小企业资金缺口严重。少数企业被迫转向民间或闲资借贷，大幅提高了融资成本。由于缺乏投资风险基金的支持，其中一些科技型、前景好的中小企业因受资金制约而丧失了许多宝贵的发展机遇和市场占有率。更多的小型私营企业，尽管掌握着先进的高科技项目和专利，但因缺少启动资金，也只好将项目转让，企业规模难以得到扩张，这些都将影响中小企业的投资积极性。同时另一方面，大量的民间或闲置资本由于机制不完善找不到合适的投资渠道而只能滞留在银行或股票以及市场里，投融资间没有建立起适应中小企业发展的资本市场运作机制，没有培育出多元化的投资主体。当然，中小企业融资不畅，还有许多中小企业自身的问题，如财务行为不规范，财务信息严重失真等，从而使得他们难以获得资金。

四、人力资源缺乏

现代企业的竞争本质上是人才的竞争。人才缺乏是中小企业发展面临的又一大难题。与大企业相比，中小企业对人才的吸引力较低、培训员工的意愿较低。中小企业由于外部缺乏好的人才政策环境，内部没有科学的人力资源引进、培育和利用机制，导致了人才的严重匮乏。同时由于规模小、工作较累、工资水平相对较低、社会保障及养老保险不规范等不利因素，很难吸引到素质较高的劳动力。从业人员主要来自农村剩余劳动力和城镇新增劳动力，文化水平普遍较低。我国从事科研开发的科技人员虽然60％在企业，但绝大多数集中在大企业，在中小企业从事技术创新的人员很少;中小企业中具有大专以上学历的职工占职工总数不足10%，初中以下的职工占60%左右。由于缺乏高素质的管理人才、决策人才、技术工作人才，中小企业的发展后劲不足。

五、缺少自主核心竞争力

长期以来中小企业是依靠资金和劳动力的追加投入来实现经济增长，众多的中小企业设备陈旧、技术落后，造成资金和资源浪费。这种粗放型发展方式已经不适应现代经济发展的根本要求，造成中小企业发展的不平衡、不协调、不可持续。

（一）创新意识淡薄。中小企业大多是从草根经济发展起来的，未扭转粗放经营观念，小富即安，守业意识浓于创新意识。一些经营者的意识跟不上时代的步伐，墨守成规，固步自封，看不到科学创新的紧迫性，更缺乏科学创新的主动性。

（二）缺乏创新机制。不少中小企业还没有真正成为自主经营的独立主体，缺乏充分创新的自主权和热情，没有把创新纳入企业发展规划，也没有奖励员工有效创新的规章制度。因而，这些企业的创新都只是纸上谈兵，收效甚微。

（三）自主创新少，难以拥有核心竞争优势。中小企业自主创新能力较弱，关键技术往往掌握在国外企业或大企业手中，使之丧失核心竞争优势。即使有些中小企业愿意选择自主创新，但由于这种模式存在着巨大的市场风险，如果创新项目市场实现程度不高的话，本来资金就有限的中小企业将蒙受高额的开发费用损失。有资料显示，企业开发全新产品的失败率大致在20%一80%之间。自主创新是一项失败率很高的高风险性技术活动，使得很多中小企业望而却步。

（四）合作创新机制尚未形成。长期以来，我国的科技体制中科研与生产脱节的状况相当严重，尽管一些科研机构和大专院校取得了较多的较为先进的科研成果，这些科研成果很多是在一些实验室取得成功后就束之高阁，没有将科技成果转化为现实生产力。据有关统计显示，我国高校研究成果能够实现转让的平均比例只有3%左右。这样，真正需要技术的中小企业得不到研究发展经费，而得到投入的又不能促进经济发展，长期形成了科研与生产严重脱节的恶性循环。

促进中小企业发展的建议

政策的制定，应充分重视和发挥中小企业的重要地位和作用，不仅应定位于保护中小企业的生存，而且应定位于支持和鼓励中小企业的快速健康科学发展，为中小企业创造良好的内外环境。引导中小企业向“小而专，小而优”的方向发展，生产出更多的“新、精、特、优”产品；激励中小企业技术创新和环境保护，实现市场功能互补、产业结构合理，提高企业的整体素质和国内外市场的竞争力，实现社会经济的可持续发展。一是用足用好用活现有的相关政策。

抓好非公有制经济36条、国发36号文件和促进“民间投资36条”等文件的贯彻落实，细化政策措施，进一步扩大市场准入，优化发展环境，继续组织开展减轻中小企业负担的专项治理，清理不利于中小企业发展的政策规定。

二是要进一步缓解融资难。

结合金融体制改革，建立和完善适应于中小企业贷款特点的银行体系，大力发展适合中小企业特点的小额贷款公司等新型的金融机构，引导和鼓励金融机构改进金融服务，增加对中小企业特别是小型微型企业的贷款，健全中小企业信用担保体系，健全和完善多层次的资本市场体系，拓宽融资渠道。

三是要进一步加大财税支持力度。

目前我国对中小企业的税收政策目标起点不高，针对性不强，政策措施零散、不规范，手段单一，力度较小。有必要建立和完善中小企业税收政策法律保障体系。

（一）实施有利于中小企业增加自有资金的政策，破解投融资难题。

如实行投资方税收减免、投融资损失、投资准备金的税前直接扣除、购置设备加速折旧、再投资退税。

对社会团体、大型企业、民间资本向中小企业注资所产生的税收效益，可以考虑在一定时期内降低比例征收，让利于中小企业和注资方；对向中小企业提供贷款的银行或金融机构以及担保机构，给予税收优惠；对民间的投资和融资业务明确在一定时期内予以税收减免政策；对中小企业投资的净资本损失在一定的比例内允许从应税所得中扣除，并允许在一定年限内结转。运用加速折旧政策，为企业购置的实验研发等相关设备提供特别的加速折旧政策，使投资的资金来源和运用尽快走上良性循环的轨道。对于中小企业提取的投资减值准备，允许按当期投资准备金账户的一定比例调节计税所得，即补提减值准备金时，补提数可在税前列支，从而体现与中小企业共担投资风险。为鼓励中小企业将所获利润用来再投资，可将其再投资部分己缴纳的所得税按一定的比例给予退还，或者将再投资数额的一定比例作为在应纳税所得额中扣除。

（二）制定鼓励中小企业技术创新，提高自主核心竞争力的税收政策。

如实行专利所得的延迟纳税、研发投资增长的附加扣除、研发损失和风险准备金税前扣除等

对以专利或者可获专利的发明或新型工艺等无形资产向中小企业投资者，及以无形资产投资的 中小企业，其所获投资收益可延迟缴税。从而鼓励中小企业吸收无形资产投资，促进企业技术进步，提高企业研发能力。

对凡是当年研究开发投资比前三年或五年研究开发投资的平均值增加的中小企业，除可按规定在税前据实列支外，可以免缴相当于研究开发投资增加额的一定比例的企业所得税，激发企业自主研发的积极性主动性。

对研发风险，一方面允许相关损失可税前扣除，同时可以允许高新技术中小企业从销售收入中提取一定比例的科技开发风险准备金，以弥补科研开发可能失败造成的累加损失，准予风险准备金在所得税前据实扣除。为了保证该基金确实用于科研开发，应同时规定准备金必须在规定时间内用于研究开发，技术更新和技术培训等与科技进步有关的方面，对逾期不用或挪作他用的，应补缴税款并加罚滞纳金。此外还可以考虑允许产学研联合组织成员企业将所交纳的技术开发费用列入管理费，准予税前扣除，在此基础上再按一定比例加计扣除。

（三）优化鼓励中小企业人力资源开发的税收政策

如个人所得税优惠、职工教育经费扣除、专门的特别优惠政策等

对到中小企业就业的大中专毕业生和精简的机关人员、农村富余人员，可以增加个人所得税的免征额；或者取消对中小企业上述人员的税前工资扣除限额，中小企业可以凭借此项政策适当提高工资水平，以增加对人才的吸引力。

支持企业进行员工培训。一方面，鼓励中小企业与高校“定单工期”对口开展职业培训，所需真实相关合理的职工教育经费在税前直接列支；另一方面，培训中心按照国家规定价格向中小企业提供培训服务所取得的培训收入免缴营业税和所得税。解决中小企业的招工、用工难问题。

（四）定位中小企业制定专项税收优惠政策

针对中小企业发展难题，有针对性的制定相关的综合性的多税种的专门的税收优惠政策，如按“东中西”区位特点分别制定中小企业的概念定位，使之更符合实际，针对中小企业的资金、设备、技术、人才、成本、发展等调整优化产业结构，制定配套的综合性的打包税收优惠政策服务。

（五）优化纳税服务，减轻中小企业税收负担

进一步优化业务流程。根据中小企业个性需求提出专业建议，探索推行定单制服务。对简易办税事项，推行免填单的做法，简化中小企业纳税申报程序和纳税申报时附送的资料，减小企业办税负担。及时修改办税指南，介绍最新办税流程，指导中小企业纳税人更好办税。

进一步丰富服务内容。广泛开展税法宣传，在办税大厅免费提供纳税指南，利用媒体广泛开展税法宣传，提供优质的税务咨询服务，使中小企业能及时获得税收法规变动的可靠信息，以利其依法遵章纳税；大力加强中小企业税法知识和建账建制等的辅导培训，以利扩大中小企业建账面。积极推广税务代理服务，为中小企业提供税务咨询、税务代理，尽量减少因不了解税收法规而造成的纳税差错。对重点骨干企业，以服务调研、入户走访等形式提供个性服务，进行沟通交流；对行业新政策，组织行业专题讲座。将纳税人供票资格、购领数量、发票限额等合并一表，简化购票手续。开具增值税专用发票红字发票时就进行辅导和告知，进一步简化开票程序。

进一步创新服务形式。利用好服务大厅、国税网站、短信平台、12366纳税服务回访系统及时告知办税须知、办税提醒和政策提示，形成最新信息短信提醒、详细内容网站发布的税收宣传格局，帮助中小企业纳税人及时理解掌握新的税收政策。收集整理中小企业纳税人日常咨询的常见问题和行业税收优惠政策，编印成册，供纳税人在办税服务厅免费取阅。加强中小企业纳税人反映问题、表达需求、提出建议、举报违法和行政服务的渠道建设和宣传引导，通过领导信箱、走访座谈、信函调查等形式，真实了解纳税人的心声，有针对性地做好维护纳税人合法权益工作。

进一步落实服务举措。坚持全员换位思考、排找差距、明确责任、整改建制。征收与管理要完善税源分析监控、沟通反馈机制，通过内部的科学管理尽可能方便纳税人，尽一切可能缩短纳税人的办税时间。加快网上办税功能的建设，积极推行网上申报、网上办税，减少办税服务厅人流。根据纳税人类型分布情况分配建议税期，使申报纳税期办税服务厅的人流相对均衡。用短信告知办税高峰期，引导纳税人错峰办税。探索建立办税高峰期的分流有序办税机制，有效降低中小企业纳税人的办税成本。

四是要建立健全社会化的帮扶体系

中小企业的发展是一个社会化的综合性的难题，不能依靠某一部门一地区，而要综合社会各方面的力量，使之形成合力。

（一）进一步加大对中小企业自主创新的支持力度。按照《国家中长期科技发展规划》的要求，抓紧落实促进中小企业政策措施，充分发挥公共财政的引导作用，支持一批公共服务平台，健全技术服务网络，为中小企业技术创新提供服务。要完善知识产权保护，提高中小企业技术创新的积极性，进一步发挥中小企业在国家战略性新兴产业实施过程中的重要作用。

（二）进一步健全社会化服务体系，按照市场化、专业化、社会化发展方向，建立健全中小企业服务体系，大力发展为中小企业服务的各类终结机构，要加强服务机构能力的建设，引导服务机构转变服务理念，鼓励各类机构为中小企业提供管理咨询、技术支持、完善服务功能，加强人才培训、国际合作和市场开拓等服务。

（三）进一步引导企业提升管理水平。组织实施中小企业及管理提升计划和中小企业信息化推进工程，继续开展管理咨询活动，继续实施好中小企业迎合培训工程，提升金融管理者和员工的素质，不断提高中小企业市场竞争能力。同时进一步积极支持中小企业扩大对外合作，搭建合作平台，扩展合作的渠道。

中小企业的蛋糕要做大做强，既要靠企业自身努力，也离不开政府和社会各界的扶持、培育和引导，要在内外合力的作用下不断增强中小企业生存发展的空间和抵御风险能力，推动中小企业走上快速、健康、持续发展的黄金轨道。

（潜山县国税局供稿）

20111110