税收强制执行工作标准_税收强制执行措施依据
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工作标准制定模板
1.工作序列
税收执法
1.1事项类别
欠税追征
1.1.1事项大类
追征任务实施 1.1.1.1事项中类 税收强制执行 1.1.1.1.1事项名称 税收强制执行
1.1.1.1.1.1业务流程
一、业务流程
申请（欠税追征岗）审核（审核岗）审批（审核岗）实施（欠税追征岗）
二、涉及岗位及岗位职责
1、申请由调查执行机构欠税追征岗负责，岗位职责是：对符合《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定，应采取税收强制执行措施适用范围的，启动税务行政执法审批程序。
2、审核市区由调查执行机构负责人负责，县区由县区局负责人负责。岗位职责是：对提交的相关证据资料，依照相关法律、法规的规定进行审核，并签署审核意见。
（审核实际由调查执行机构综合业务部门或县区局法规部门负责）。
3、审批由市局局长负责，岗位职责是：对提交的《采取税收强制执行措施审批表》进行审批。（审批前市局层面的审核由市局政策法规部门负责）
4、实施由调查执行机构欠税追征岗负责，岗位职责是：制作执行文书送达相关当事人，具体实施扣缴、查封、扣押及拍卖（变卖）等行为，并将税款入库。
1.1.1.1.1.2操作标准
一、强制执行申请
（一）操作方式及路径
系统操作。操作路径：市局办公系统—公文处理—事务处理—新建事务—税务执法审批。
（二）操作要点：
1、由调查执行机构欠税追征岗在收到欠税追征任务分配后，通过市局办公系统公文处理模块，填写申请《税务行政执法审批表》，启动行政强制申请程序。
2、在《税务行政执法审批表》中的“税务执法行为”填写拟采取的税收强制执行措施，“申请理由”须填写案件情况的简要描述；已经采取的措施；申请执行的依据和内容。“申请单位”填写税务调查执行机构名称。填写确认无误后，发送至审核岗审核。
3、将纸质的《税务行政执法审批表》、《税务处理决定书》（稽查查处用）《税务事项通知书》（一般申报用），《税务文书送达回证》同时报送审核岗。
（三）时间要求 5个工作日。
（四）资料管理
《税务行政执法审批表》及相关资料随任务流转至下一环节。
（五）政策依据
主席令【2001】第049号《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条、第八十八条，主席令【2011】第049号《中华人民共和国行政强制法》、国务院令【2002】第362号《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。
二、强制执行审核
（一）操作方式及路径
系统操作。操作路径：市局办公系统—公文处理—事务处理。
（二）操作要点
1、调查执行机构负责人（县区局负责人）接到欠税追征岗报送的《税务行政执法审批表》及附列资料，对强制执行的方式、程序、取证资料等内容进行审核。
2、对资料完整规范性、合法性等方面进行审核，完整规范性：主要审核出具文书种类、内容方面是否完整规范。《税务处理决定书》：被处理对象名称、查结的违法事实及违法所属期间、处理依据、处理决定、作出处理决定的税务机关名称及印章、作出处理决定日期、该处理决定文号、告知申请行政复议的时限、途径填写是否完整规范，《税务事项通知书》：填写办理通知事项的时限、资料、地点、税款及滞纳金的数额、所属期等具体内容。通知纳税人、扣缴义务人、纳税担保人缴纳税款、滞纳金的，应告知被通知人：审核上述事项填写是否完整规范。
合法性：主要审核强制执行程序的合法性，包括纳税人是否符合未按规定期限缴纳税款、限期缴纳税款期限是否不多于15天等，审核不符合条件的退回，符合条件的签署审核意见。
3、调查执行机构负责人（县区局负责人）签署审核意见后将《税务行政执法审批表》及处理决定书一同报淮安市国家税务局局长审批。
（三）时间要求 3个工作日
（四）资料管理
《税务行政执法审批表》及相关资料随任务流转至下一环节。
（五）政策依据
主席令【2001】第049号《中华人民共和国税收征收管理法》、主席令【2011】第049号《中华人民共和国行政强制法》、国务院令【2002】第362号《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。
三、强制执行审批
（一）操作方式及路径
系统操作。操作路径：市局办公系统—公文处理—事务处理。
（二）操作要点
1、对调查执行机构或县区局报送的《税务行政执法审批表》，由淮安市国家税务局政策法规处进行审核，2、淮安市国家税务局政策法规处对资料完整性、规范性、合法性等方面进行审核，审核不符合条件的退回，符合条件由市局局长签署审批意见。
（三）时间要求 3个工作日
（四）资料管理
《税务行政执法审批表》及相关资料随任务流转至下一环节。
（五）政策依据
主席令【2001】第049号《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、第四十条、第八十八条，主席令【2011】第049号《中华人民共和国行政强制法》、国务院令【2002】第362号《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。
四、强制执行实施 系统操作。操作路径：CTAIS系统,违章处理调查岗→流程管理→流程受理→流程受理→其他申请类→税收强制执行。调查执行机构局长审批后发给启动人执行。
（二）操作要点
相关文书出具: 流程终审后出具上述文书。点附件文书—出具文书。点打印后，根据内容粘贴到机外开具文书和送达回证。
一、强制执行文书制作。
1、执行人员根据被执行人的实际情况选择相应的强制措施。如选择扣缴税收及罚款款项的，使用《税收强制执行决定书（扣缴税收款项通知书）》《扣缴税收款项通知书》《税收强制执行报告》项表单进行处理；
如选择查封／扣押措施的，使用《税收强制执行决定书》《查封商品、货物或其他财产清单》《扣押商品、货物或其他财产专用收据》《拍卖【变卖】结果通知书》《协助执行通知书》《税收强制执行报告》项表单进行处理：
2、强制执行决定应当以书面形式作出，并载明下列事项：
（1）当事人的姓名或者名称、地址；（2）强制执行的理由和依据；（3）强制执行的方式和时间；
（4）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（5）行政机关的名称、印章和日期。
二、实施行政强制执行
扣缴存款和汇款的。执行人员将《税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）》《扣缴税收款项通知书》、《责令限期改正通知书》和《税务文书送达回证》，一式两份。一份送交银行金融机构，一份存档。
拍卖、变卖的。强制执行人员将《税收强制执行决定书》和《税务文书送达回证》，一式三份，一份送纳税人，一份送协助执行单位，一份存档。
①可以在不损害公共利益和他人合法权益的情况下，与纳税人达成执行协议。执行协议可以约定分阶段履行；当纳税人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或者滞纳金。
执行协议应当履行。纳税人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行。
②制作《现场笔录》
强制执行人员应制作《现场笔录》，记录扣缴存款和汇款的详细情况，查封、扣押商品、货物或其他财产的详细情况，笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录中予以注明，当事人不到场的，邀请见证人到场，由见证人和行政执法人员在现场笔录上签名或者盖章。
③协助执行
在实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出《协助执行通知书》和《税务文书送达回证》，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。如果行政相对人此期间自动履行，制作《协助执行通知书》和《税务文书送达回证》，通知有关机关解除对该动产或者不动产的过户限制。
④中止执行
有下列情形之一的，中止执行：
1、当事人履行行政决定确有困难或者暂无履行能力的；
2、第三人对执行标的主张权利，确有理由的；
3、执行可能造成难以弥补的损失，且中止执行不损害公共利益的；
4、行政机关认为需要中止执行的其他情形。
中止执行的情形消失后，行政机关应当恢复执行。对没有明显社会危害，当事人确无能力履行，中止执行满三年未恢复执行的，行政机关不再执行。
⑤终结执行
有下列情形之一的，终结执行：
1、公民死亡，无遗产可供执行，又无义务承受人的；
2、法人或者其他组织终止，无财产可供执行，又无义务承受人的；
3、执行标的灭失的；
4、据以执行的行政决定被撤销的；
5、行政机关认为需要终结执行的其他情形。
⑥其他实行强制措施应遵守的规定：
由两名以上执行人员实施；出示执法身份证件；通知当事人到场；当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径；听取当事人的陈述和申辩； 执行人员采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
执行扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
三、结案
强制执行实施后，制作《税收强制执行报告》，录入欠税执行情况，点保存-结束任务。
划缴存款和汇款，拍卖、变卖（另按市局政策法规处具体办法要求执行）后缴清税款、罚款、滞纳金后，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在３日内退还被执行人。
（三）时间要求
正常在20个工作日内完成，如涉及其他协助单位等未确定因素，则根据实际工作需要完成。
（四）资料管理
工作中产生的文书资料全部整理，交调查执行机构保管。
（五）政策依据
主席令【2001】第049号《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条、第四十七条、第八十八条，主席令【2011】第049号《中华人民共和国行政强制法》、国务院令【2002】第362号《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，国家税务总局令第１２号《抵税财物拍卖、变卖试行办法》。
