中小企业税收政策的问题与对策_中小企业税收政策
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中小企业税收政策的问题与对策
中小企业是经济发展的重要支柱，劳动力就业的主要渠道，城乡居民收入的重要来源。2008年以来，面临全球金融风暴，原材料价格上涨，用工成本走高等多重叠加因素，中小企业产品出口市场和利润空间受到严重挤压，部分行业企业经营困难。我国虽然十分重视中小企业的发展，2008年1月1日起实施新企业所得税法，对内、外资企业统一实行25%的所得税税率，同时对小型微利企业按20%征收企业所得税。在此基础上，2009年起又实现了生产型增值税向消费型增值税的转型改革，规定企业购进固定资产可以抵扣应纳增值税，小规模纳税人征收率由6%统一下调至3%，等等。这些税收政策虽然对目前中小企业的发展起到了一定的促进作用，但从中长期加速发展的情况来看，我国的税收政策尚需要进
行不断的完善。
一、目前影响中小企业发展的税收问题
（一）增值税政策缺陷导致的税收歧视。现行增值税政策主要按照纳税人年销售额的大小和会计核算水平等标准，将纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和法定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时不能自行开具增值税专用发票，需要向税务机关申请代开专用发票。由于不得使用增值税专用发票，使小规模纳税人的主要组成主体（中小企业、微型企业与个体工商户）的生产与销售受到双重影响。由于进项税金不能抵扣，一方面，小规模纳税人的进货成本增加，另一方面，购货方因不能抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物，从而严重影响了小规模纳税人的市场竞争力。
（二）增值税、营业税起征点仍较低。近年来，虽然增值税与营业税起征点都有了较大幅度的提升，但是，仅从销售货物的增值税起征点来看，江苏按起征点的最高额度5000元算，按目前商业零售业15%的毛利率计算，即达到750元的毛利率也就达到了起征点。显而易见，无论是企业还是个人，其税后收入水平
相当低。
（三）增值税由生产型转为消费型的进程不彻底，“具有中国特色的消费型增值税”虽然一定程度减轻了企业的负担，但离真正的消费型增值税还有不小的差距。
（四）部分税种设臵不合理。目前增值税与营业税这两大税种存在着重复征收的现象。作为固定资产的房屋建筑物，企业在购进材料时要征收增值税，作为
固定资产入帐时又要征收营业税等税费。
（五）税收政策对中小企业融资支持力度依旧不足。近年来虽然国家出台了大量的政策要求金融机构将贷款向中小企业倾斜，在一定程度上缓解了中小企业的资金压力，但在实际过程中由于中小企业规模小、底子薄，抗风险能力弱，难以采取发行企业债券、通过股票上市等手段融资，金融机构对中小企业的贷款力度依旧严重不足，中小企业发展中吸收的大量民间资本依旧处于主导地位，而民间贷款的利率远远高出了银行利率，个别地方甚至达到了年利率20%以上，给企
业的发展带来了严重的资金压力。
（六）税收政策不稳定所带来的负面影响。近年来税收政策的频繁变化，国家宏观调控缺乏长远性，出口退税政策变化太快，新的《企业所得税法》、《营业税条例》接连出台，房地产企业预计利润率经常变化、土地增值税的附征率也变化无常，企业捐赠税前扣除不断补增目录，个人所得税扣除标准不稳定等等，大起大落的税收政策变化屡屡给中小企业的生产经营带来严重困扰，甚至不知所
措，不利于中小企业稳定发展。
（七）目前企业除上缴法定税费以外，还要上缴地方综合基金（与此同时，税收科技装备的信息化现代化，如金税工程设施、开票系统软件、防伪税控设备、税控收银机、办税人员资格培训等，大大增加了纳税人办税支出，造成中小企业
承受了更大的纳税压力，也增加了纳税的难度和成本。
二、建立和规范中小企业税收优惠政策的具体建议
我国中小企业目前所享受的一些税收优惠政策，往往只能从其他的有关政策中找到，或比照执行。这很不适应中小企业发展的需要。当前应尽快研究制定我国鼓励中小企业发展的专门的税收优惠政策，即制定适用于中小企业的特别条款，包括税收项目和种类，如降低中小企业所得税等，引导中小企业健康发展。中小企业税收政策的制订要体现企业公平税负、平等竞争的原则。
（一）制定鼓励中小企业扩大投资的税收政策。目前社会投资尚未真正启动，成为制约国内需求的主要因素。特别是民间投资没有明显启动，投资增长仍主要依赖于国债投资。扩大投资的关键是鼓励和引导社会（民间）投资的增长。在影响中小企业投资的税收政策中，最重要的是企业所得税政策。在企业所得税方面，可以降低企业所得税率，提高资本利润；实行真正的“消费型”增值税，鼓励向资本密集和技术密集型行业和项目投资；调整金融税收政策，通过降低支持中小企业发展金融、证券和发行企业债券等方面税负，制定银行贷款给中小企业所提利息在税前扣除等政策，建立和完善中小企业融资渠道；减低或取消投资中小企业所得税的股息、红利所得税、个人所得税。通过上述措施既能刺激中小企业的自身投资，又能启动民间资本向中小企业投资。
（二）制定支持中小企业扩大就业的税收政策。我国中小企业数量占全社会企业总数90%以上，产值约占GDP的1／3，是劳动力就业的主要渠道，把促进中小企业发展与实施再就业工程结合起来，制定一些相关的税收优惠政策，不仅能为中小企业的发展打下坚实的基础，也能减低失业率，保持社会的稳定和谐。如加大对下岗职工自行创业给予扶助力度，鼓励支持下岗职工和失业人员个人或合伙创办企业以及通过再创业实现再就业等给予所得税减免；对于积极录用和吸收下岗职工和失业人员就业的中小企业，给予一定数量的安臵费和社会保险费补助等。
（三）调整小规模纳税人的政策规定。在加强小规模纳税人建帐建制度，规范财务核算的同时，要允许小规模纳税人代开增值税专用发票，以利中小企业同其他企业展开公平竞争，促进中小企业的发展。
（四）降低市场进入门坎和风险。采取适当提高增值税和营业税的起征点，放宽行业准入规定，对非关系到国计民生的行业，中小企业均可进入，并享受一
定的所得税优惠政策等措施，以进一步加大中小企业持续、快速、健康发展的税收政策扶持力度。
（五）取消各地不合理的地方规费。地方乱收费、乱摊派的问题在前几年已经进行过清理，但依然不够彻底，应彻底将费与税合一，政府部门所需经费及普
通公益事业经费由政府纳入预算，彻底杜绝政府部门向企业摊派伸手。
（六）适时对税收分配制度进行一定的调整。将地方政府收入与中央政府收入的分配比例进行相应的调整，一方面可以使地方政府有钱可花，另一方面也能使国家在税收调控时得到地方政府的积极支持，这一点在房地产企业政策调整控制上显得尤为重要。在此基础上，实行增值税与营业税的二税合并，早日解决二
税分税种征收中存在的矛盾与不足。
（七）稳定政策、优化服务，促进税收优惠政策落实到位。一方面，要切实增强税收政策调整的预见性与统筹性，保持政策的相对稳定，避免政策大起大落给中小企业带来的不良影响。另一方面，要进一步优化服务方式，深化服务内容，积极引导小规模纳税人向查账征收方式发展，推进中小企业税收优惠政策切实落实到位。一是进一步简化资料、整合流程，简并申报期，在纳税时间上，对中小企业实施一定的宽限政策，对收入少的小企业提供更长的交税宽限期，以此减少中小企业纳税申报的次数与时间。对于税务登记、税种认定、减免税资格认定、普通发票领购资格等涉税调查事项，实行一次下户、全面采集、一次调查办结，切实解决因税收管理环节繁多、程序复杂导致中小企业涉税负担过重的问题。二是纠正在税收服务上的“重大轻小”倾向，积极创造条件，为服务管理和经营管理水平相对滞后的小企业提供建账建制的业务指导，帮助中小企业完善财务管理，提高经营能力和税收筹划能力。三是进一步提高中小企业办税涉税事项的信息化水平，推动中小企业采用金融卡、网上申报和邮寄申报等多元申报方与自动划款、电子结算等措施，为中小企业纳税创造更便利的条件。四是进一步加强对中小企业的税收宣传、纳税辅导、信息公开，让中小企业最大限度地熟悉和掌握税收政策，以此减少中小企业因不了解纳税细则而造成的种种失误与损失。
