成本会计笔记辅助生产费的核算_成本会计笔记整理

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一、辅助生产费的内容

(一)相关部门：供电车间、供水车间、运输车间、修理车间(二)相关服务：供电、提供（工具、模具）(三)各类耗费

1.直接材料：原料、辅助材料、修理备件

2.直接人工：直接从事劳务人员的工资、职工福利

3.制造费：辅助车间管理生产的耗费、水电费、固资折旧

二、辅助生产成本

(一)借方：辅助生产的一切耗费

(二)贷方：完工辅助产品、分配转出部分(三)余额：在产品成本

三、辅助生产费归集

(一)设置“制造费用——辅助生产车间”

1.提供劳务、产品耗费→辅助生产成本

2.组织生产等耗费→制造费用——辅助生产车间→辅助生产成本——明细ABC(二)不设置

1.直接计入辅助生产成本

四、辅助生产费分配程序

(一)生产工具、模具、修理用备件

1.完工入库后：

借：包装物/低值易耗品领用时再次转化

原材料修理用备件

贷：辅助生产成本

(二)提供水、电、运输、修理等劳务

1.借：基本生产成本

辅助生产成本

制造费用——基本生产车间 管理费用 在建工程

贷：辅助生产成本

(三)分配原则

1.谁受益谁承担 2.方法简便合理

1)根据仪器、仪表的抄见数

五、辅助生产费的分配方法(一)直接分配法——最差、最简化

1.不考虑辅助车间相互提供劳务、产品的情况

该部分耗费直接计入辅助车间以外的收益单位

2.分配率 = 对内、外耗费总额对外提供劳务总量

3.收益单位应负担耗费=劳务数量*分配率(二)顺序分配法

1.先算各部门收益大小→排序 2.1号位分配

3.2号位分配率= 原耗费+1号分配入耗费原数量—1号使用的量

4.宗旨：后面承担前面的分配，前面不承担后面的分配 5.适用于相互收益差异明显的企业(三)一次交互分配法

1.第一次交互分配

1)分配率A=交互分配前的耗费总额

劳务总量

2)负担耗费=耗用劳务量*分配率 3)账务核算

借：辅助生产成本——A

辅助生产成本——B 贷：辅助生产成本——B 辅助生产成本——A 2.第二次对外分配

1)对外分配率B=

交互分配后的耗费总额对外提供的劳务总量

2)辅助车间以外收益单位负担=辅间以外收益的劳务数量*对外分配率

第一步

先不考虑内部往来，而把分配率A（即单价）算出来，这样就能算出内部往来的具体金额 根据该金额，将内部分配清楚。

第二步

根据第一次重新分配后的结果，算出分配率B，在外部收益单位中分配

1)账务核算

借：制造费用 管理费用

贷：辅助生产成本——A调整后的 辅助生产成本——B调整后的3.地位

1)准确性>顺序法；工作量>顺序法 2)适用部门多、且相互提供劳务多

(四)计划成本分配法

1.第一次分配

1)各收益单位负担计划成本=实际数量*计划单价 2)确定各部门应负担的计划成本 2.第二次分配

1)“实际”耗费=原总耗费+（计划）分配入的耗费（不计算应分配出的耗费）2)成本差异=“实际”耗费—计划成本 3.分清内部责任、简化、便于分析考核成本

4.账务核算

1)先用计划成本把耗费分配入各收益单位

借：辅助生产成本——A

——B 制造费用 管理费用

贷：辅助生产成本——A

实际总量*计划单价 ——B

2)根据算出来的成本差异进行第二次分配

借：管理费用

贷：辅助生产成本——A

——B(五)代数分配法

1.A耗费+单位成本B*（A耗用的）B劳务数量 = A总劳务数量*A单位成本 2.B耗费+单位成本A*（B耗用的）A劳务数量 = B总劳务数量*B单位成本 3.原理

1)A的耗费+A耗用B的费用=A所生产出的劳务的总成本（包括被B所耗用的）