随谈税收_角度谈税收
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随 谈 税 收
税收，这个词，从泛古大陆而来，奔向浩瀚未来。这个似乎平凡而又简单的事情，却有着不平凡而又不渺小的内涵。
一、税收的基本认识
1、税收的基本概念
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。
税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
2、中国古代税收的简况
在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。“赋”远指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称“赋”。所以，“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税,始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了“初税亩”，按平均产量对土地征税.后来,“赋”和“税”就往往并用了，统称赋税。秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口税。明朝摊丁入地，按土地征税。清未，租税成为多种捐税的统称。农民向地主交纳实物曰租，向国家交纳货币曰税.3、美国税收的简介
税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财政年度，该比例降至16.5%的历史低点。
经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税
二、XX区税务部门转变服务职能
强化公共服务职能是近年我国政府管理改革的一个新趋势，建设服务型机关已逐渐成为各级政府的共识。纳税服务部门作为政府履行公共服务职能的重要组成部分，已成为税收工作的重要内容。早在十八世纪英国古典经济学家亚当·斯密就提出著名的税收四原则，第一次从纳税人的角度提了“便民原则”和“经济原则”的服务内容。
当前纳税服务需求和形势发生了新变化，出现了新的特征，XX区税务机关在当前形势下，积级关注、把握这种新变化，改进工作方法，提高工作效率，做出了一系处的利国利民，提高政府部门的服务职能的新举措。
1、三项措施完善纳税服务工作
一是加强思想政治工作，提高服务意识。加强对纳税服务工作的领导，做实、做细干部职工的思想政治工作，促使干部职工转变观念，增强服务理念。二是从纳税人需求入手，做实纳税服务基础性工作。以新办纳税人的纳税辅导为切入点，切实了解纳税人涉税总体需求，如税务登记办理，申请一般纳税人，办理退税认定，申请购领发票，办理委托缴税协议，申请VPDN网上申报等办税流程，并一次性告知全部办税事项及所需资料，减少纳税人“多头跑、来回跑”。三是加强税法宣传，提高纳税人税法遵守度。对纳税人申报过程中出现的问题，及时给予纠正、指导，同时为企业财会人员建证建账方面给予电话或短信提醒服务，切实减少纳税人过失性错误。
2、国税推行税收管理员述职述廉制度
台州XX税务分局紧密结合税收征管实际，在加强税收管理员的考核监督方面进行了大胆尝试，于2005年12月实行税收管理员公开述职述廉制度。其做法：
坚持四个原则，奠定述职述廉工作基础
立足教育原则。坚持以自我教育为主，联动监督为辅的原则。通过述职述廉报告制度，促使税收管理员牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和权力观，自觉践行“聚财为国，执政为民”的工作宗旨。
实事求是原则。客观公正地反映和评价税收管理员履行岗位职责和廉洁从政的情况，肯定成绩，找出问题，增强述职述廉评议活动的针对性。
群众路线原则。相信和依靠群众，并请纳税人代表和邀请的当地党委政府领导、党代表、人民代表、政协委员对税收管理员进行现场民主测评，诚心诚意地倾听他们的意见和建议，自觉接受社会监督。
注重实效原则。通过述职述廉报告制度，实实在在地解决税收管理员在落实岗位职责和廉洁从政等方面存在的突出问题，加强督查，整改纠正，务求收到实效。把握四个环节，确保述职述廉工作取得实效
（一）确定述职述廉主体。述职述廉报告会由分局述职述廉工作领导小组组织，从分局所有的税收管理员中随机抽取，每次确定1—2名，三年内全部管理员述职述廉一次。
（二）确定述职述廉内容。述职述廉内容必须是与本人密切相关的岗位职责履行、纳税服务、工作作风和廉洁自律情况，税收管理员在述职述廉前，充分听取干部群众和纳税人意见，实事求是撰写述职述廉报告，既肯定成绩，又找出存在的差距。
（三）确定述职述廉对象。邀请税收管理员辖区内纳税人代表（20位左右）和当地政府、纪委、工办、党代表、人大代表、政协委员等相关人员及特邀监察员等参加述职述廉报告会，在会前向纳税人做好宣传解释，及时引导、消除广大纳税人存在的思想偏差，提高纳税人积极参与的良好氛围。
（四）公开述职述廉环节。由税收管理员宣读述职述廉报告，纳税人代表点评、提问，参加会议的人员座谈，同时在述职述廉报告会上发放《税收管理员勤政廉洁问卷调查表》，与会代表根据了解的情况，实事求是地对税收管理员的工作能力、业务水平、思想政治素质、廉洁自律等各方面情况以无记名方式进行评定。
建立四项机制，巩固述职述廉工作成果
（一）建立廉情公示机制。税收管理员的述职述廉报告在办税大厅开设公布栏进行公示，公示期限为一周，并对外公布征求意见专线电话，广泛接受纳税人监督。对在税收管理员在述职述廉中隐瞒回避重要情况、纳税人和社会各界反应差或者存在其他不正常情况的，在调查核实的基础上，视情节轻重，对其实行谈话诫勉，或按有关规定给予纪律处理。
（二）建立汇总反馈机制。廉情公示结束后，述职述廉工作领导小组综合问卷调查情况及报告会和廉情公示期间反映的意见，向述职述廉的税收管理员本人进行反馈。税收管理员根据反馈的意见、建议，进行认真反思，并针对存在的问题写出书面整改意见报监察室备案，对提出建议认真落实。
（三）建立措施整改机制。对与会代表提出的意见和建议，当场可以解决的，当面答复。属管理机制原因一时无法解决的，向纳税人说明，争取纳税人的理解，以后通过工作督查的形式进行限期整改；属过错执法原因，严格按照税收执法过错责任追究制度进行责任追究。
（四）建立结果运用机制。述职述廉工作领导小组对述职述廉述职活动的结果,进行一次综合分析评价，对民主测评结果情况，如实记入个人档案，作为年度公务员考评主要依据。
通过述职述廉制度的实施，一方面加强了社会监督，增强了执法透明度；另一方面提高了税收管理员勤政廉洁自律的自觉性和纳税服务意识，使每个税收管理员自觉站在纳税人的角度思考工作中存在的问题，树立了良好的国税形象。
3、创新服务方式、便民利民
在“双服务”活动中，XX国税部门创新服务方式，拓宽服务渠道，推出一系列新举措，丰富服务内涵，实实在在为企业和群众服务。
一直以来，XX市民到国税缴纳税款，都必须手工填写相关表证单书，平均办一单业务要花20多分钟。为减化流程，提高效益，XX国税部门以群众需求为导向，在全市率先推广涉税事项“免填单”服务。企业和个体工商户缴税基本上不用再手工填单了，一单业务就节省了三分之一时间。
为使群众快捷、明了办结涉税事宜，XX税务部门实施了“一窗统办”全程服务，把原来好几个窗口的服务功能全部纳入一个窗口，一次性结办。使纳税人觉得只要找一个窗口，办事的速度比较快，让人感觉服务比较好。
以方便办税人为着力点，XX国税公开了“全程服务项目”，共11大类105小项，涵盖了所有的涉税事项。通过简化办税程序、缩减流转环节、开展全程服务、网上办税平台等方式，提高办税效率。
4、全面推行税收化管理
面对越来越多的新兴产业，限于人力和物力，国税部门很难充分了解行业的相关情况，税企之间存在着严重的信息不对称现象，从而影响着税收征管工作的开展。
“从2010年开始，我们在全市国税系统率先尝试与行业协会信息互动，拓宽掌握相关信息的渠道，这对提升征管和纳税服务水平起了很大的作用。”XX国税分局副局长洪国正说。
XX国税分局采取与各行业协会签订了一个互助合作协议，双方约定建立日常交流机制，共同为企业提供科学、高效的纳税服务。并针对“许多企业老总能办企业，却不懂财务和税收政策，很容易出现无意识的税收违规或多缴冤枉税等问题”的现状，国税与各协会签订了互助合作协议，通过制定措施和方法，实现双方经常沟通，这可减少过失性错误，让企业少缴冤枉税，且定期为举办税收政策辅导讲座。
国税与行业协会互助合作的重点是，建立信息采集机制和日常交流机制。国税部门将从行业协会中获取整体行业的生产数据，破解税收征纳双方信息不对称的难题；通过协会收集各行业中存在的涉税疑难，积极予以帮助解决；当有税收新政出台时，通过行业协会进行信息发布，帮助企业健全账务管理，以减少企业涉税风险。
借助行业协会，大大提高了行业建模信息采集的真实性、可比性，有力地推进了税收行业建模工作，使行业模型的应用更加科学有效。目前，已顺利完成了金融、汽摩、电机、电线电缆等行业的建模工作。
税收维系国计民生，税收关系千家万户，因此，通过宣传教育，提高公民纳税意识。扬荣弃耻，要从依法诚信纳税做起，提高公民的依法纳税意识！只有这样，才能使祖国更加强盛，人民生活更加美好！
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