实务操作题_实务操作题目
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会计基础练习题
主讲人：付伟
综合业务练习题
甲企业于2011年1月初成立，经审核属于一般纳税人，公司采用双倍余额递减法计提折旧，采用先进先出的计价方法核算原材料成本，股权分布如下：
甲公司的股权结构
股东名称 董事长李华 总经理王强 乙公司的副董事长
股东李卫 少数股东权益
在12月份发生以下经济业务和事项：
1、12月1日乙公司的副董事长追加投资150万元于甲企业，拥有20%的股权，款项以银行存款支付。
2、12月1日李某向甲企业以一栋办公大楼追加投资，经资产评估机构作价100万元，拥有7.5%的股权。
3、12月1日甲公司向丙银行以自己的办公大楼作为抵押取得6个月的借款40万元，年利率按4.5%计算。（一年按360天，一个月按30天）
4、12月3日甲公司购买办公用品500元，用现金支付。
股权比重 45% 25% 20% 7.50% 2.50% 会计基础练习题
主讲人：付伟5、12月5日甲公司购买一台需要安装的生产设备，价款10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5000元取得专用增值税发票增值税额为1.7万元，另安装费用为0.2万元，所有价款均以转账支票支付。
6、12月6日生产设备安装完成，并投入使用。
7、12月8日甲公司预付给丁公司3000元，购买原材料,用银行存款支付。
8、12月9日丁公司向甲公司发货，发货单如下：A材料1000千克，单价为20元/千克；B材料2000千克，单价15元/千克，并附有增值税专用发票价税合计为58500元，代垫运输费300元，保险费100元。
9、12月10日甲公司收到材料和相关凭证并验收入库，剩余款项转账支付10、12月10日甲公司中一驾驶员因违规驾驶被罚款500元，用现金支付。
11、12月10日甲公司为购买股票从公司基本存款账户转入证券公司开户行30000元。
12、12月10日甲公司为了赚取差价从二级交易市场上购买上市公司股票2000股，每股10元，支付相关交易费用1000元，甲公司打算短期持有并将其划为交易性金融资产，款项通过证券公司账户划拨支付。
13、12月11日第一生产车间领用A材料300千克，B材料500千克会计基础练习题
主讲人：付伟
用于生产C产品,第二生产车间领用400千克A材料，600千克B材料用于生产D产品。
14、12月12日甲公司向戊公司购入A材料500千克，单价18元/千克，B材料600千克，单价15元/千克，增值税专用发票上价税合计为21060元，材料验收入库，甲公司用商业承兑汇票付讫。
15、12月12日甲公司转帐支付广告费1000元。
16、12月12日行政部门张某出差，预借差旅费2000元，开出一张现金支票。
17、12月13日该股票的收盘价为11.5元/股。
18、12月14日第一生产车间先领用A 材料250千克，B材料500千克，其中50千克A材料作为一般耗用剩余用于生产C产品，其次第二生产车间领用A材料300千克，B材料700千克，其中100千克B材料（第一次购买的材料）作为一般耗用其余用于生产D产品，最后行政管理部门领用50千克A材料，销售部门领用50千克B材料。
19、12月15日和已公司签订销售合同时，餐饮费支出3000元，用现金支付.20、12月18日行政部门张某报销差旅费2500元，剩余款项用现金补足。
21、12月19日该股票的收盘价为9.5元/股。
22、12月20日支付业务宣传费800元，用现金支付。会计基础练习题
主讲人：付伟23、12月21日接受其他关联公司捐赠2000元，已存入银行。
24、12月25日计提生产设备（该生产设备购买于2011年1月1日不需要安装，账面价值100万，预计残值率5%，预计使用年限为5年）和办公大楼的折旧费，其中办公大楼的折旧费用为2000元。
25、12月25日核算本月工人工资。第一生产车间工人的工资为12000元，车间主任的工资为3500元；第二生产车间工人的工资为18000元，车间管理人员的工资为4000元；行政管理部门的工资为10000元，销售部门的工资为8000元。
26、12月25日用银行存款转账发放工人工资。
27、12月25日第一生产车间完工C产品500件，第二生产车间完工D产品750件，并验收入库。
28、12月27日甲公司向已公司销售200件C产品，单价180元/件，400件D产品单价200元/件，增值税专用发票上价税合计为67860元，取得货款并存入银行。
29、12月28日对公司进行财产清查发现，库存现金盈余300元，原材料盘亏2000元，盘亏电脑一台，账面价值3500元，已计提折旧2800元，审批时发现原材料因发洪水而使材料变质，材料变价收入为500元，审批后有关部门同意相关处理。30、12月28日甲公司向庚公司销售150件C产品，单价200元/件，200件D产品，单价240元/件，增值税专用发票上价税合计为91260，双方约定10天之内付款。会计基础练习题
主讲人：付伟31、12月29日甲公司预付给丙公司材料费3500元，款项通过转账支票支付。
32、12月30日甲公司向辛公司销售30件C产品，单价200元/件，80件D产品，单价250元/件，增值税专用发票上价税合计为30420元，款项尚未收到。
33、12月30日收到庚公司的预付商品款10000元，款项已经存入银行。
34、12月30日上市公司宣告发放现金股利1.5元/股。
35、12月31日发放现金股利。
36、12月31日计提本月短期借款利息。
37、12月31日收到庚公司的前欠货款，已存入银行。
38、12月31日甲公司派人到辛公司催告货款，发现辛公司财务状况严重下滑，于是和辛公司约定一个月后付款。
39、12月31日甲公司根据合理的方法计提坏账准备，计提坏账准备率为5%。
40、12月31日核算并缴纳增值税和城市建设维护费、教育费附加。
41、12月31日将收入类等账户转入本年利润。
42、12月31日将成本、费用类等账户转入本年利润。
43、12月31日核算并缴纳企业所得税。
44、将所得税费用转入本年利润。
45、将本年利润转入利润分配。
46、12月31日计提法定盈余公积金和5%的任意盈余公积金。会计基础练习题
主讲人：付伟47、12月31日经股东会决定发放现金股利，0.001元/股。
48、12月31日编制利润表。
备注：请购买记账凭证来书写会计分录，中间有个别序号有问题请自己核对。【参考答案】
1、借：银行存款 1500000 贷：实收资本 15000002、借：固定资产 1000000 贷：实收资本 10000003、借：银行存款 400000 贷：短期借款 4000004、借:管理费用 500 贷：库存现金 5005、借：在建工程 100000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 1170006、借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000会计基础练习题
主讲人：付伟
借：固定资产102000 贷：在建工程 1020007、借：预付账款 3000 贷：银行存款 30008、不做会计分录
7、分析：运输费用和保险费在A材料和B材料按照各自总金额进行分担，分配率=（运输费用+保险费用）/（A材料的货款+B材料的货款）=（300+100）/（20000+30000）=4/500，所以A材料分摊的费用=20000x4/500=160元，B材料分摊的费用=30000x4/500=240元 借：原材料-A材料 20160-B材料 30240 应交税费-应交增值税(进项）8500 贷：预付账款 58900 借：预付账款 55900 贷：银行存款 559008、借：营业外支出 500 贷：库存现金 5009、借：其他货币资金-存出投资款 30000 贷：银行存款 3000010、会计基础练习题
主讲人：付伟
借：交易性金融资产-成本 20000 投资收益 1000 贷：其他货币资金-存出投资款 2100011、分析：公司采用先进先出法所以第一生产车间领用成本=20160x300/1000+30240x500/2000=6048+7560=13608；第二生产车间领用成本=20160x400/1000+30240x600/2000=17136 借：生产成本-C产品 13608-D产品 17136 贷：原材料-A材料 14112-B材料 1663212、借：原材料-A材料 9000-B材料 9000 应交税费-应交增值税（进项税额）3060 贷：应付票据-戊公司 2106013、借：销售费用 1000 贷：银行存款 100014、借：其他应收款-张某 2000 贷：银行存款 2000会计基础练习题
主讲人：付伟
15、借：交易性金融资产-公允价值变动 3000 贷：公允价值变动损益 300016、分析：公司采用先进先出法核算发出材料成本，所以第一生产车间的领用成本=20160x200/1000+30240x500/2000=11592元，第一生产车间领用的一般耗用成本=20160x50/1000=1008元；第二生产车间领用成本=20160x50/1000+9000x250/500+30240x300/2000+900 0x300/600=14544元，第二生产车间领用的一般耗用成本=30240x100/2000=1512元；行政管理部门的领用成本=9000x50/500=900元，销售部门的领用成本=9000x50/600=750元.借：生产成本-C产品 11592-D产品 14544 制造费用-第一生产车间 1008-第二生产车间 1512 管理费用 900 销售费用 750 贷：原材料-A材料 11448-B材料 1885817、借：管理费用-业务招待费 3000 贷：银行存款 300018、会计基础练习题
主讲人：付伟
借：管理费用 2500 贷：其他应收款-张某 2000 库存现金 50019、借：公允价值变动损益 4000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 40000 20、借：销售费用-业务宣传费 800 贷：银行存款 80021、借：银行存款 2000 贷：营业外收入 200022、分析：双倍余额递减法的比重不变为2/5,2011年1月投入则当月不提折旧，2011年2月1日到2012年的1月31日为第一年，其它四年依次类推，因此=(100-100x2/5)x2/5/12=20000 借：制造费用 20000 管理费用 2000 贷：累计折旧 2200023、借：生产成本-C产品 12000-D产品 18000
2012年12月份的折旧会计基础练习题
主讲人：付伟
制造费用-第一生产车间 3500-第二生产车间 4000 管理费用 10000 销售费用 8000 贷：应付职工薪酬-工资 5550024、借：应付职工薪酬-工资 55500 贷：银行存款 5550025、分析：完工产品的成本包括原材料、工人工资、制造费用的分摊，所以完工
C
产
品的成本=13608+11592+1008+12000+3500+20000x12000/30000=49708元，单位成本=49708/500=99.4元；完工
D
产品的成本=17136+14544+1512+18000+4000+20000x18000/30000=67192元，单位成本=67192/750=89.6元。借：库存商品-C产品 48708-D产品 67192 贷：生产成本-C产品 48708-D产品 6719226、借：银行存款 135720 贷：主营业务收入-C产品 36000会计基础练习题
主讲人：付伟
-D产品 80000 应交税费-应交增值税（销项）19720 结转成本：借：主营业务成本-C产品 19880-D产品 35840 贷：库存商品-C产品 19880-D产品 3584027、审批前，盘盈库存现金时，借：库存现金 300 贷：待处理财产损益盘亏原材料时，借：待处理财产损益 2000 贷：原材料 2000 盘亏固定资产，借：固定资产清理 700 累计折旧 2800 贷：固定资产 3500 借：待处理财产损益 700 贷：固定资产清理 700 审批后，盘盈库存现金，借：待处理财产损益 300 贷：营业外收入 300 盘亏原材料，变价收入，借：银行存款 500 贷：待处理财产损益 500 借：营业外支出 1500 贷：待处理财产损益 1500 盘亏固定资产，借：营业外支出 700
300 会计基础练习题
主讲人：付伟
贷：待处理财产损益 70028、借：应收账款-庚公司 91260 贷：主营业务收入-C产品30000-D产品 48000 应交税费-应交增值税（销项）13260 借：主营业务成本-C产品 14910-D产品 21504 贷：库存商品-C产品 14910-D产品 2150429、借：预付账款-丙公司 3500 贷：银行存款 3500 30、借：应收账款-辛公司 30420 贷：主营业务收入-C产品 6000-D产品 20000 应交税费-应交增值税（销项）4420 结转成本：借：主营业务成本-C产品 2982-D产品 7168 贷：库存商品-C产品 2982-D产品 7168会计基础练习题
主讲人：付伟
31、借：银行存款 10000 贷：预收账款 1000032、借：应收股利 3000 贷：投资收益 300033、借：银行存款 3000 贷：应收股利 300034、借：财务费用 1500 贷：应付利息 150035、借：银行存款 91260 贷：应收账款-庚公司 9126036、不做会计分录
37、借：资产减值损失-计提坏账准备 1512 贷：坏账准备 151238、应交增值税=销项-进项=19720+13260+4420-17000-8500-3060=8840，城市建设维护费=8840x7%=619，教育费附加=8840x3%=265会计基础练习题
主讲人：付伟
核算时，借：营业税金及附加 884 贷：应交税费-应交城市建设维护费 619-教育费附加 265 缴纳时，借：应交税费-应交增值税 8840-应交城市建设维护费 619-教育费附加 265 贷：银行存款 972439、借：主营业务收入 220000 营业外收入 2300 投资收益 2000 贷：本年利润 224300 40、借：本年利润 139330 贷：主营业务成本-C产品37772-D产品64512 营业外支出 2700 营业税金及附加 884 资产减值损失 1512 财务费用 1500 管理费用 18900 销售费用 10550会计基础练习题
主讲人：付伟
公允价值变动损益 100041、核算时，借：所得税费用 21242.5 贷：应交税费-应交所得税 21242.5 缴纳时，借：应交税费-应交所得税 21242.5 贷：银行存款 21242.542、借：本年利润 21242.5 贷：所得税费用 21242.543、借：本年利润 63727.5 贷：利润分配 63727.544、借：利润分配-法定盈余公积6372.8-任意盈余公积3186.4 贷：盈余公积-法定盈余公积 6372.8-任意盈余公积 3186.445、借：利润分配-应付股利 7500 贷：应付股利-董事长李华 3375-总经理王某 1875-乙公司董事长 1500会计基础练习题
主讲人：付伟
-股东李某 562.5-少数股东权益 187.5 12月31日编制利润表。
编制单位：甲股份有限公司
利润表
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 资产减值损失 财务费用 管理费用 销售费用（加或减）：投资收益 公允价值变动损益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
编制时间：2012年12月本期金额 220000 102284 884 1512 1500 18900 10550 2000-1000 85370 2300 2700 84970 21242.5
会计基础练习题
主讲人：付伟
四、净利润
63727.5
